会计审核与内控制度

PAGE会计审核与内控制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司会计审核流程，加强内部控制，确保公司财务信息的真实性、准确性、完整性，防范财务风险，保障公司资产安全，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、子公司的会计审核与内部控制工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》及相关法律法规和行业标准制定。二、会计审核（一）审核原则1.真实性原则：审核各项经济业务是否真实发生，原始凭证所反映的内容是否与实际情况相符。2.合法性原则：审核经济业务是否符合国家法律法规、公司规章制度的规定。3.准确性原则：审核会计凭证、账簿、报表等财务资料的记录和计算是否准确无误。4.完整性原则：审核原始凭证、审批手续等是否齐全，财务资料是否完整无缺。（二）审核流程1.原始凭证审核业务经办人员取得或填制原始凭证后，应及时送交会计部门。会计人员对原始凭证进行初审，检查凭证的真实性、合法性、完整性、准确性。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求经办人员更正、补充。2.记账凭证审核制证人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证编制完成后，先由制证人员自审，确保分录正确、摘要清晰、附件齐全。然后交审核人员进行审核，审核人员重点审核记账凭证与原始凭证的一致性、会计分录的正确性、审批手续的完备性等。审核无误后签字确认，方可据以登记账簿。3.账簿审核会计人员应定期对账簿记录进行审核，检查账簿登记是否及时、准确、完整。核对总账与明细账、日记账之间的余额是否相符，账证、账账、账实是否相符。对于发现的账簿记录错误，应按照规定的方法进行更正。4.财务报表审核财务报表编制完成后，先由编制人员进行自查，确保报表数据的准确性和勾稽关系的正确性。然后交审核人员进行审核，审核人员重点审核报表的真实性、完整性、准确性、合规性，以及与账簿记录的一致性。审核通过后，报公司管理层审批。（三）审核要点1.原始凭证审核要点凭证的名称、日期、编号、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等要素是否齐全。凭证是否有涂改、挖补、刮擦等痕迹，大小写金额是否一致。凭证所反映的经济业务是否符合公司的经营范围和审批权限。凭证的审批手续是否齐全，是否有相关负责人的签字或盖章。2.记账凭证审核要点记账凭证的摘要是否准确反映经济业务的内容。会计分录是否正确，借贷方科目是否符合会计准则和公司财务制度的规定。记账凭证的附件是否齐全，与原始凭证是否相符。记账凭证的编号是否连续，有无重号、漏号现象。3.账簿审核要点账簿的启用、登记、结账等手续是否完备。账簿的记录是否清晰、整洁，有无跳行、隔页、涂改等情况发生。各项财产物资明细账与实物是否相符，债权债务明细账与有关单位和个人的记录是否相符。4.财务报表审核要点报表的编制是否符合会计准则和公司财务制度的规定。报表的数据是否真实、准确、完整，勾稽关系是否正确。报表的附注是否对重要事项进行了充分披露。三、内部控制（一）内部控制目标1.保证公司经营管理合法合规：确保公司的各项经营活动符合国家法律法规和行业规范的要求。2.保证公司资产安全：防止公司资产的流失，保护公司资产的安全完整。3.保证公司财务报告及相关信息真实完整：提供真实、准确、完整的财务信息，为公司决策提供可靠依据。4.提高公司经营效率和效果：优化公司内部流程，提高资源利用效率，实现公司战略目标。5.促进公司实现发展战略：通过有效的内部控制，保障公司持续健康发展，实现公司的长期战略规划。（二）内部控制要素1.内部环境公司治理结构完善，明确股东会、董事会、监事会和管理层的职责权限，形成科学有效的决策、执行和监督机制。企业文化积极向上，营造诚实守信、风险意识、团队协作等良好氛围，增强员工的凝聚力和归属感。人力资源政策合理，建立科学的招聘、培训、考核、晋升等制度，吸引和留住优秀人才，提高员工素质和业务能力。2.风险评估识别公司面临的内外部风险，包括市场风险、信用风险、操作风险、合规风险等。对风险进行评估，分析风险发生的可能性和影响程度，确定风险等级。根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等。3.控制活动不相容职务分离控制：明确各岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离，防止舞弊和错误的发生。授权审批控制：建立明确的授权审批制度，规定各级管理人员的审批权限和审批程序，确保各项业务活动经过适当的授权和审批。会计系统控制：按照国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，规范会计核算流程，保证会计信息的真实、准确、完整。财产保护控制：建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。预算控制：实行全面预算管理，明确各部门的预算编制、执行、分析、考核等职责，加强预算的刚性约束，提高预算的准确性和执行效率。运营分析控制：建立运营情况分析制度，定期开展运营情况分析，及时发现问题并采取措施加以解决，不断优化运营流程，提高运营效率和效果。绩效考评控制：建立和完善绩效考评制度，对各部门和员工的工作业绩、工作能力、工作态度等进行全面考核评价，将考评结果作为确定员工薪酬、晋升、奖励等的依据，激励员工积极工作，提高工作绩效。4.信息与沟通建立信息系统，及时、准确、完整地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部各层级之间、公司与外部相关方之间有效沟通。明确信息收集、处理和传递的程序，确保信息的真实性、准确性和及时性。加强内部沟通，定期召开会议、发布文件、建立内部报告制度等，促进各部门之间的信息共享和协同工作。加强与外部相关方的沟通，及时了解国家政策法规的变化、市场动态、客户需求等信息，为公司决策提供参考。5.内部监督建立健全内部监督制度，明确内部审计机构和其他内部监督主体的职责权限，定期对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构应独立于其他部门，对公司的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，及时发现问题并提出改进建议。加强对内部控制执行情况的日常监督，通过日常检查、专项检查、风险排查等方式，及时发现内部控制中的薄弱环节和存在的问题，并采取措施加以纠正。定期对内部控制进行自我评价，评估内部控制的设计和运行有效性，发现问题及时整改，并将自我评价报告提交公司管理层和董事会。（三）内部控制流程1.风险识别与评估流程各部门定期对本部门面临的风险进行识别和分析，填写风险识别与评估表。风险管理部门汇总各部门的风险识别与评估表，进行综合分析，确定公司层面的风险清单。对风险进行评估，采用定性与定量相结合的方法，评估风险发生的可能性和影响程度，确定风险等级。2.控制活动实施流程根据风险评估结果，各部门制定相应的控制活动方案，明确控制措施、责任部门和时间要求。控制活动方案经风险管理部门审核后，报公司管理层审批。各部门按照审批后的控制活动方案组织实施控制活动，确保控制措施得到有效执行。3.信息收集与沟通流程各部门按照规定的信息收集渠道和方式，及时收集与内部控制相关的信息，并进行整理和分析。信息收集后，通过内部报告、会议、文件等形式，及时传递给相关部门和人员，确保信息在公司内部有效沟通。公司与外部相关方保持定期沟通，及时了解外部环境变化对公司内部控制的影响。4.内部监督检查流程内部审计机构制定年度内部审计计划，明确审计范围、审计重点和审计时间安排。按照内部审计计划开展审计工作，通过审查会计凭证账簿报表、实地盘点、访谈等方式，对内部控制的有效性进行检查。审计结束后，撰写审计报告，提出审计意见和建议，反馈给被审计部