成本实操-融资租赁公司成本核算实例

会计实操文库13/13成本实操-融资租赁公司成本核算实例一、核算前提核算主体：XX融资租赁有限公司（一般纳税人），主营直租业务（设备/车辆/医疗器械直租）、售后回租业务（企业固定资产回租）、经营性租赁业务（短期设备租赁）

三大类；合作企业客户80家，租赁资产总额5亿元，涵盖制造业、医疗、交通等行业；核心竞争力为资金成本低、审批效率高、行业方案定制化。核算周期：月度核算，按单个租赁项目全生命周期归集成本，利息收入按实际利率法分摊。核算原则：采用项目制成本核算模式，成本分为

资金成本（核心支出）、运营管理成本、风险减值成本、税费及合规成本

四大类；融资租赁资产按实际利率法摊销未实现融资收益，经营性租赁资产按年限平均法计提折旧；坏账准备按租赁项目风险等级计提，计入当期损益。基础数据：本月新增直租项目10笔、售后回租项目5笔，存量租赁项目100笔；总营业收入800万元（利息收入650万、租赁服务费150万）；公司融资总额4亿元，综合资金成本年化4.5%；员工总数50人（业务岗25人、风控岗10人、运营岗15人）；办公场地月租金8万元，风控系统年费分摊5万元。二、核心成本项目精细化核算融资租赁行业属于资金密集型+风险驱动型行业，资金成本占总成本的70%以上，同时需重点管控融资利率波动、项目逾期坏账、资产处置损失等关键事项。（一）资金成本（核心变动成本，按项目资金占用额分摊）资金成本是融资租赁公司最大的支出项，指公司为获取租赁资金所支付的利息、手续费等，按单个租赁项目的资金占用金额、占用期限精准分摊。融资渠道融资金额（万元）年化成本率月资金成本（万元）分摊方式对应租赁业务类型银行流动资金贷款200004.2%70按项目资金占用比例分摊直租业务（60%）、售后回租（40%）发行公司债券150004.8%60按项目风险等级加权分摊（高风险项目承担更高比例）售后回租业务股东借款50004.0%16.67优先分摊至经营性租赁项目经营性租赁业务合计40000综合4.5%146.67--成本调整事项利率波动成本：本月银行贷款市场报价利率（LPR）上调10个基点，新增直租项目资金成本增加

2万元，计入对应项目成本。融资手续费摊销：本月发行公司债券产生发行手续费30万元，按债券期限3年摊销，本月摊销

0.83万元，计入售后回租项目资金成本。调整后本月总资金成本=146.67+2+0.83=149.5万元（二）运营管理成本（固定成本为主，按项目收入占比分摊）运营管理成本指公司为开展租赁业务发生的日常运营支出，按各租赁项目的营业收入占比分摊至单个项目。成本项目本月金额（万元）明细说明人工成本80业务岗薪酬（含提成）、风控岗薪酬、运营岗薪酬及社保公积金，业务岗提成按项目落地额计提办公场地及设备成本15办公租金8万、办公设备折旧3万（设备原值180万，5年折旧）、水电费4万系统及技术成本10融资租赁管理系统年费分摊5万、客户征信查询费3万、资产尽调系统费2万业务拓展成本25客户尽调差旅费10万、行业展会费8万、商务接待费7万运营管理总成本130-各业务类型成本分摊表业务类型收入占比分摊金额（万元）核算说明直租业务50%65收入占比最高，分摊比例最高售后回租业务35%45.5存量项目多，运营维护成本占比高经营性租赁业务15%19.5项目数量少，分摊比例最低（三）风险减值成本（专项成本，按项目风险等级计提）风险减值成本是融资租赁公司的核心风险支出，包含坏账准备计提、逾期罚息损失、资产处置减值，按租赁项目的风险等级（正常/关注/次级/可疑/损失）计提。风险等级项目数量租赁余额（万元）计提比例本月计提金额（万元）核算说明正常类80350001%29.17按年计提1%，月均分摊关注类15120003%30按年计提3%，月均分摊次级类5300010%25逾期30-90天，计提比例提高风险减值总成本84.17可疑/损失类项目本月无新增成本调整事项本月1笔次级类设备直租项目客户逾期90天，处置抵押设备产生减值损失

10万元，计入风险减值成本；调整后本月风险减值总成本=84.17+10=94.17万元（四）税费及合规成本（固定成本，全额计入当期损益）成本项目本月金额（万元）明细说明增值税及附加税费45按增值税应纳税额计提城建税、教育费附加、地方教育附加印花税5按租赁合同金额的0.05%缴纳合规及法务成本10律师顾问费、融资租赁业务合规审计费、合同公证费税费及合规总成本60-三、月度总成本汇总及盈利分析（一）总成本汇总表（单位：万元）成本类别本月金额占总成本比例资金成本149.542.7%运营管理成本13037.1%风险减值成本94.1726.9%税费及合规成本6017.1%本月总成本合计433.67-（二）盈利分析表（单位：万元）项目金额计算说明本月总营业收入800利息收入650万+租赁服务费150万减：资金成本149.5含利率波动及手续费摊销减：运营管理成本130人工+办公+系统+业务拓展成本减：风险减值成本94.17含坏账准备及资产处置损失减：税费及合规成本60增值税附加+印花税+法务费本月营业利润366.33-加：其他收益15政府金融行业补贴、闲置资金理财收益减：企业所得税（25%）95.33(366.33+15)×25%本月净利润286净利率35.8%（三）分业务盈利性分析业务类型营业收入（万）对应总成本（万）净利润（万）净利率核心结论直租业务40018521553.8%高毛利业务，重点拓展高端设备直租售后回租业务28016012042.9%存量业务稳定，需严控客户信用风险经营性租赁业务12088.6731.3326.1%补充业务，优化资产周转率提升收益四、成本控制建议资金成本管控拓宽融资渠道，增加低成本融资占比（如政策性银行贷款、同业拆借），降低综合资金成本；建立融资利率对冲机制，通过利率互换等金融工具规避利率波动风险。优化资金投放效率，优先支持高利率、短期限的租赁项目，减少资金闲置时间。风险减值成本管控建立客户信用评级体系，对不同风险等级客户实行差异化利率和保证金政策；加强租赁物管理，完善租赁物登记、保险、处置流程，降低资产处置损失。对逾期项目实行分