记账实操-光伏发电公司会计账务处理分录

会计实操文库22/22记账实操-光伏发电公司会计账务处理分录一、资金筹集与账户管理（10个）股东投入资本金（银行转账5,000万元，含光伏设备评估值1,000万元）借：银行存款50,000,000固定资产-光伏设备（股东投入）10,000,000贷：实收资本-XX股东60,000,000总部向工程部拨付专项建设资金（银行转账）【总部专属】借：内部往来-XX工程部20,000,000贷：银行存款20,000,000工程部收到总部专项建设资金【工程部专属】借：银行存款20,000,000贷：其他应付款-总部20,000,000取得新能源财政补贴（无需返还，专项用于光伏电站建设）借：银行存款5,000,000贷：递延收益-政府补助5,000,000向银行借入长期项目贷款（5年期，年利率4.9%，到期还本付息）借：银行存款30,000,000贷：长期借款-XX银行30,000,000从银行提取备用金（日常行政开支）【行政部专属】借：库存现金100,000贷：银行存款100,000支付银行转账手续费+贷款评估费（合计50,000元）借：财务费用-手续费10,000在建工程-待摊投资40,000贷：银行存款50,000收到银行存款利息（活期存款利息8,000元）借：银行存款8,000贷：财务费用-利息收入8,000支付长期借款利息（季度利息367,500元，资本化计入在建工程）借：在建工程-待摊投资367,500贷：银行存款367,500计提短期经营借款利息（月利息20,000元，费用化）借：财务费用-利息支出20,000贷：应付利息-XX银行20,000二、光伏电站建设业务分录（20个）（一）自建电站【工程部专属】采购光伏组件（含税11,300,000元，税率13%，直接用于电站建设）借：在建工程-光伏电站-设备购置10,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,300,000贷：银行存款11,300,000采购逆变器、汇流箱（含税5,650,000元，税率13%，尚未入库）借：工程物资-电力设备5,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）650,000贷：应付账款-XX供应商5,650,000工程物资验收入库并领用（逆变器、汇流箱全部用于电站建设）借：在建工程-光伏电站-设备购置5,000,000贷：工程物资-电力设备5,000,000支付电站土建工程费（含税2,180,000元，税率9%）借：在建工程-光伏电站-土建工程2,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）180,000贷：银行存款2,180,000支付电站安装工程费（含税1,060,000元，税率6%）借：在建工程-光伏电站-安装工程1,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）60,000贷：银行存款1,060,000支付电站设计勘察费（含税636,000元，税率6%）借：在建工程-光伏电站-待摊投资600,000应交税费-应交增值税（进项税额）36,000贷：银行存款636,000工程部人员工资（计提建设期间人员工资500,000元）借：在建工程-光伏电站-待摊投资500,000贷：应付职工薪酬-工资500,000电站建设期间水电费（含税226,000元，税率13%，计入工程成本）借：在建工程-光伏电站-待摊投资200,000应交税费-应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000政府补助与电站建设匹配（摊销递延收益1,000,000元）借：递延收益-政府补助1,000,000贷：其他收益-政府补助1,000,000光伏电站达到预定可使用状态（总成本20,000,000元，转固）借：固定资产-光伏电站20,000,000贷：在建工程-光伏电站20,000,000（二）外包电站与技改升级【工程部专属】委托第三方建设分布式光伏电站（合同总价15,000,000元，预付30%）借：预付账款-XX工程公司4,500,000贷：银行存款4,500,000外包电站竣工验收（支付尾款10,500,000元，含税）借：固定资产-分布式光伏电站15,000,000贷：预付账款-XX工程公司4,500,000银行存款10,500,000光伏电站技改升级（更换高效组件，含税5,650,000元，税率13%）借：在建工程-光伏电站技改5,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）650,000贷：银行存款5,650,000技改期间停用固定资产折旧（本月折旧额100,000元，计入技改成本）借：在建工程-光伏电站技改100,000贷：累计折旧100,000技改工程完工转固（总成本5,100,000元，增加原资产价值）借：固定资产-光伏电站5,100,000贷：在建工程-光伏电站技改5,100,000电站建设剩余物资出售（含税113,000元，税率13%）借：银行存款113,000贷：其他业务收入-物资销售100,000应交税费-应交增值税（销项税额）13,000结转剩余物资成本（成本80,000元）借：其他业务成本-物资销售80,000贷：工程物资-辅助材料80,000电站建设保险费（支付工程一切险含税106,000元，税率6%）借：在建工程-光伏电站-待摊投资100,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款106,000电站建设违约金收入（供应商违约，收取违约金50,000元）借：银行存款50,000贷：营业外收入-违约金收入50,000在建工程减值测试（因政策调整，在建电站减值200,000元）借：资产减值损失-在建工程减值200,000贷：在建工程减值准备200,000三、光伏电力生产业务分录（15个）【生产部专属】生产部人员工资（计提运行维护人员工资300,000元）借：生产成本-直接人工300,000贷：应付职工薪酬-工资300,000电站运行水电费（含税113,000元，税率13%，用于电站冷却）借：生产成本-制造费用100,000应交税费-应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000光伏组件清洗费（支付第三方清洗费含税63,600元，税率6%）借：生产成本-制造费用60,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,600贷：银行存款63,600电站设备日常维修费（含税22,600元，税率13%）借：生产成本-制造费用20,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600领用备品备件（逆变器备件成本50,000元）借：生产成本-制造费用50,000贷：原材料-备品备件50,000光伏电站折旧（本月折旧额500,000元，计入生产成本）借：生产成本-制造费用500,000贷：累计折旧500,000电站财产保险费（支付年度保险费含税212,000元，税率6%，摊销本月）借：预付账款-保险费200,000应交税费-应交增值税（进项税额）12,000贷：银行存款212,000借：生产成本-制造费用16,666.67贷：预付账款-保险费16,666.67月末结转生产成本（本月总成本946,666.67元，转入库存商品）借：库存商品-电力产品946,666.67贷：生产成本946,666.67自发自用电力（企业自用电力10,000度，成本2,000元）借：管理费用-水电费2,000贷：库存商品-电力产品2,000电力生产损耗（自然损耗电力成本5,000元）借：管理费用-损耗5,000贷：库存商品-电力产品5,000电站安全检查费（支付安监费含税53,000元，税率6%）借：管理费用-安全费50,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款53,000生产设备减值测试（逆变器减值100,000元）借：资产减值损失-固定资产减值100,000贷：固定资产减值准备100,000可再生能源电力补贴（计提应收国家补贴1,000,000元）借：其他应收款-新能源补贴1,000,000贷：其他收益-补贴收入1,000,000收到可再生能源补贴（1,000,000元，银行收款）借：银行存款1,000,000贷：其他应收款-新能源补贴1,000,000电站闲置期间折旧（电站检修闲置，本月折旧额500,000元，费用化）借：管理费用-折旧费500,000贷：累计折旧500,000四、电力销售与分布式服务分录（15个）（一）电力销售【销售部专属】向国家电网销售电力（含税2,260,000元，税率13%，银行收款）借：银行存款2,260,000贷：主营业务收入-电力销售2,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）260,000借：主营业务成本-电力销售946,666.67贷：库存商品-电力产品946,666.67向企业用户直售电力（含税1,130,000元，税率13%，应收未收）借：应收账款-XX企业1,130,000贷：主营业务收入-电力销售1,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）130,000收到企业直售电力款（1,130,000元，银行收款）借：银行存款1,130,000贷：应收账款-XX企业1,130,000电力销售折扣（大客户折扣含税113,000元，冲减收入）借：主营业务收入-电力销售100,000应交税费-应交增值税（销项税额）13,000贷：银行存款113,000电力输送费（支付电网公司输送费含税109,000元，税率9%）借：主营业务成本-输送费100,000应交税费-应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款109,000（二）分布式光伏服务【销售部专属】为居民安装分布式光伏（含税56,500元/户，共10户，银行收款）借：银行存款565,000贷：主营业务收入-安装服务500,000应交税费-应交增值税（销项税额）65,000分布式光伏设备成本（领用组件成本300,000元）借：主营业务成本-设备成本300,000贷：库存商品-光伏组件300,000居民光伏运维服务（年服务费含税1,060元/户，共100户，预收）借：银行存款106,000贷：合同负债-运维服务费100,000应交税费-应交增值税（销项税额）6,000摊销运维服务收入（本月摊销8,333.33元）借：合同负债-运维服务费8,333.33贷：其他业务收入-运维收入8,333.33分布式光伏电费分成（居民光伏上网电费分成收入50,000元）借：银行存款50,000贷：其他业务收入-分成收入50,000光伏屋顶租赁（租赁企业屋顶，支付年租金120,000元，银行支付）借：预付账款-屋顶租金120,000贷：银行存款120,000借：主营业务成本-租赁费10,000贷：预付账款-屋顶租金10,000分布式光伏补贴（收到地方政府补贴200,000元，银行收款）借：银行存款200,000贷：其他收益-政府补贴200,000光伏设备销售（销售闲置组件含税226,000元，税率13%）借：银行存款226,000贷：其他业务收入-设备销售200,000应交税费-应交增值税（销项税额）26,000结转设备销售成本（成本150,000元）借：其他业务成本-设备销售150,000贷：库存商品-光伏组件150,000销售返利（按年度销量返利，含税56,500元，银行支付）借：销售费用-返利50,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500五、光伏运维与检修业务分录（10个）【运维部专属】光伏电站代运维服务（为第三方电站提供运维，含税收入1,060,000元，税率6%）借：银行存款1,060,000贷：其他业务收入-代运维收入1,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）60,000代运维人员工资（计提运维人员工资400,000元）借：其他业务成本-代运维成本400,000贷：应付职工薪酬-工资400,000运维设备折旧（本月折旧额50,000元，计入运维成本）借：其他业务成本-代运维成本50,000贷：累计折旧50,000电站大检修服务（为客户电站大检修，含税收入636,000元，税率6%）借：银行存款636,000贷：其他业务收入-检修收入600,000应交税费-应交增值税（销项税额）36,000检修材料领用（领用检修专用材料成本100,000元）借：其他业务成本-检修成本100,000贷：原材料-检修材料100,000外部检修专家费（支付专家劳务费含税53,000元，税率6%）借：其他业务成本-检修成本50,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款53,000运维工具购置费（购买专用工具含税11,300元，税率13%）借：低值易耗品-运维工具10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300运维工具摊销（本月摊销2,000元）借：其他业务成本-代运维成本2,000贷：低值易耗品-运维工具2,000运维保险费（支付运维人员保险费含税21,200元，税率6%）借：其他业务成本-代运维成本20,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款21,200运维违约金收入（客户违约，收取违约金30,000元）借：银行存款30,000贷：营业外收入-违约金收入30,000六、储能配套业务分录（8个）【储能部专属】采购储能电池（含税22,600,000元，税率13%，用于储能系统建设）借：在建工程-储能系统-设备购置20,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,600,000贷：银行存款22,600,000储能系统安装费（支付安装费含税1,060,000元，税率6%）借：在建工程-储能系统-安装工程1,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）60,000贷：银行存款1,060,000储能系统转固（总成本21,000,000元）借：固定资产-储能系统21,000,000贷：在建工程-储能系统21,000,000储能系统折旧（本月折旧额350,000元，计入生产成本）借：生产成本-制造费用350,000贷：累计折旧350,000峰谷电价套利收入（储能系统峰谷套利收入100,000元，银行收款）借：银行存款100,000贷：其他业务收入-套利收入100,000储能电池租赁（租赁储能电池给客户，月租金含税109,000元，税率9%）借：银行存款109,000贷：其他业务收入-租赁收入100,000应交税费-应交增值税（销项税额）9,000储能系统运维费（支付储能运维费含税63,600元，税率6%）借：其他业务成本-储能成本60,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,600贷：银行存款63,600储能电池报废（报废电池残值收入11,300元，含税，成本50,000元）借：银行存款11,300贷：其他业务收入-残值收入10,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,300借：其他业务成本-残值成本50,000贷：固定资产清理50,000七、固定资产与无形资产分录（8个）购买办公用房（专用发票含税10,900,000元，税率9%，预计使用50年）借：固定资产-办公用房10,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）900,000贷：银行存款10,900,000购买光伏监控系统（专用发票含税226,000元，税率13%）借：固定资产-监控系统200,000应交税费-应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000计提办公用房折旧（本月折旧额16,666.67元）借：管理费用-折旧费16,666.67贷：累计折旧16,666.67固定资产报废（旧逆变器，原价100,000元，累计折旧80,000元，残值收入1,130元含税）借：固定资产清理20,000累计折旧80,000贷：固定资产-逆变器100,000借：银行存款1,130贷：固定资产清理1,000应交税费-应交增值税（销项税额）130借：营业外支出-报废损失19,000贷：固定资产清理19,000购买光伏专利技术（专用发票含税530,000元，税率6%，预计使用10年）借：无形资产-专利技术500,000应交税费-应交增值税（进项税额）30,000贷：银行存款530,000专利技术摊销（本月摊销额4,166.67元）借：管理费用-无形资产摊销4,166.67贷：累计摊销4,166.67无形资产减值测试（光伏技术专利减值100,000元）借：资产减值损失-无形资产减值100,000贷：无形资产减值准备100,000固定资产改良（办公用房装修，支出500,000元，专用发票含税545,000元，税率9%）借：固定资产-办公用房500,000应交税费-应交增值税（进项税额）45,000贷：银行存款545,000八、人员薪酬与期间费用分录（8个）计提行政人员工资（总经理150,000元、行政人员50,000元×10人）借：管理费用-人员工资650,000贷：应付职工薪酬-工资650,000计提销售人员工资（销售经理80,000元×5人、销售员40,000元×20人）借：销售费用-人员工资1,200,000贷：应付职工薪酬-工资1,200,000支付员工福利费（节日福利，现金300,000元）借：应付职工薪酬-福利费300,000贷：库存现金300,000借：管理费用-福利费100,000销售费用-福利费200,000贷：应付职工薪酬-福利费300,000支付广告费（行业展会，专用发票含税212,000元，税率6%）借：销售费用-广告费200,000应交税费-应交增值税（进项税额）12,000贷：银行存款212,000支付办公费（打印纸、办公用品，专用发票含税11,300元，税率13%）借：管理费用-办公费10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300支付差旅费（销售经理出差，现金50,000元）借：销售费用-差旅费50,000贷：库存现金50,000计提坏账准备（应收账款余额10,000,000元，计提比例5‰）借：信用减值损失50,000贷：坏账准备50,000支付审计费（年度审计，专用发票含税31,800元，税率6%）借：管理费用-审计费30,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款31,800九、税费核算与期末结转分录（11个，补足108个）结转本月未交增值税（销项税额1,500,000元，进项税额1,000,000元，进项税额转出50,000元）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）550,000贷：应交税费-未交增值税550,000缴纳本月增值税（未交增值税550,000元）借：应交税费-未交增值税550,000贷：银行存款550,000计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加（增值税550,000元，税率分别为7%、3%、2%）借：税金及附加66,000贷：应交税费-应交城市维护建设税38,500应交税费-应交教育费附加16,500应交税费-应交地方教育费附加11,000缴纳附加税费（合计66,000元）借：应交税费-应交城市维护建设税38,500应交税费-应交教育费附加16,500应交税费-应交地方教育费附加11,000贷：银行存款66,000计提环境保护税（按发电量计提，