记账实操-法律咨询公司会计账务处理分录

会计实操文库70/70记账实操-法律咨询公司会计账务处理分录核心说明科目明细主营业务收入：分“法律咨询收入”“诉讼代理收入”“法律顾问收入”“尽职调查收入”“法律文书收入”“合规咨询收入”；其他业务收入：分“法律资料销售收入”“数据库服务费收入”“专家咨询收入”；主营业务成本：分“人工成本”（律师/助理工资、社保）、“专家咨询成本”“外包服务成本”“数据库使用成本”；固定资产：分“办公设备”（电脑、打印机）、“专业设备”（法律数据库服务器、录音设备）；无形资产：分“法律软件”“数据库使用权”“知识产权（如自创法律课程）”。增值税税率一般纳税人：法律服务收入6%、法律资料/周边销售13%、有形动产租赁13%；小规模纳税人：全业务征收率1%，进项税不得抵扣。特殊业务处理法律顾问年费：一次性收款计入合同负债，按服务期限（如12个月）分期确认收入；风险代理收费：未达到约定条件的暂收款计入“合同负债”，满足条件后确认为收入；免费咨询（市场推广）：视同销售，收入按公允价值确认，成本计入“销售费用”；法律数据库：外购使用权按期限摊销，计入“主营业务成本”或“管理费用”；专家咨询费：外部律师/专家的咨询费，取得合规发票后计入“主营业务成本”。一、服务收入类（1-20）核心业务：法律咨询收费、诉讼代理收费、法律顾问年费、尽职调查、文书代写、合规咨询、免费咨询、员工福利、赊销服务、坏账处理编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理1提供民事法律咨询服务，现金收入636元（不含税600元，税36元）借：库存现金636贷：主营业务收入—法律咨询收入600应交税费—应交增值税（销项税额）36借：库存现金636贷：主营业务收入629.70应交税费—应交增值税6.302提供商事诉讼代理服务，银行转账收入12720元（不含税12000元，税720元）借：银行存款12720贷：主营业务收入—诉讼代理收入12000应交税费—应交增值税（销项税额）720借：银行存款12720贷：主营业务收入12594.06应交税费—应交增值税125.943签订企业法律顾问年费合同，含税收入63600元，一次性收款，服务期1年借：银行存款63600贷：合同负债—法律顾问预收款60000应交税费—应交增值税（销项税额）3600借：银行存款63600贷：合同负债—法律顾问预收款62970.30应交税费—应交增值税629.704确认本月法律顾问收入5000元（不含税，63600÷12）借：合同负债—法律顾问预收款5000贷：主营业务收入—法律顾问收入5000借：合同负债—法律顾问预收款5247.52贷：主营业务收入5247.525提供尽职调查服务，含税收入31800元，款项未收借：应收账款—XX企业31800贷：主营业务收入—尽职调查收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）1800借：应收账款—XX企业31800贷：主营业务收入31485.15应交税费—应交增值税314.856收到尽职调查款项31800元借：银行存款31800贷：应收账款—XX企业31800同一般纳税人7代写商业合同，含税收入1272元（不含税1200元，税72元）借：库存现金1272贷：主营业务收入—法律文书收入1200应交税费—应交增值税（销项税额）72借：库存现金1272贷：主营业务收入1259.41应交税费—应交增值税12.598提供企业合规咨询服务，微信收款6360元（不含税6000元，税360元）借：其他货币资金—微信6360贷：主营业务收入—合规咨询收入6000应交税费—应交增值税（销项税额）360借：其他货币资金—微信6360贷：主营业务收入6297.03应交税费—应交增值税62.979免费法律咨询（市场推广），含税公允价值636元借：销售费用—业务宣传费636贷：主营业务收入—法律咨询收入600应交税费—应交增值税（销项税额）36借：销售费用—业务宣传费636贷：主营业务收入629.70应交税费—应交增值税6.3010发放员工福利法律咨询服务，含税公允价值3180元借：应付职工薪酬—职工福利3180贷：主营业务收入—法律咨询收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）180借：应付职工薪酬—职工福利3180贷：主营业务收入3148.51应交税费—应交增值税31.4911风险代理服务收款10600元，未达到约定胜诉条件，暂计入负债借：银行存款10600贷：合同负债—风险代理预收款10000应交税费—应交增值税（销项税额）600借：银行存款10600贷：合同负债—风险代理预收款10495.05应交税费—应交增值税104.9512风险代理服务达到胜诉条件，确认收入10000元（不含税）借：合同负债—风险代理预收款10000贷：主营业务收入—诉讼代理收入10000借：合同负债—风险代理预收款10495.05贷：主营业务收入10495.0513客户因服务不满意，减免服务费318元（含税）借：主营业务收入—法律咨询收入300应交税费—应交增值税（销项税额）18贷：银行存款318借：主营业务收入314.85应交税费—应交增值税3.15贷：银行存款31814赊销知识产权咨询服务，含税金额6360元借：应收账款—XX客户6360贷：主营业务收入—知识产权咨询收入6000应交税费—应交增值税（销项税额）360借：应收账款—XX客户6360贷：主营业务收入6297.03应交税费—应交增值税62.9715客户逾期未支付咨询费，计提坏账准备500元借：信用减值损失500贷：坏账准备500同一般纳税人16已计提坏账的咨询费收回300元借：应收账款—XX客户300贷：坏账准备300借：银行存款300贷：应收账款—XX客户300同一般纳税人17确认无法收回的咨询费坏账，金额1000元借：坏账准备1000贷：应收账款—XX客户1000同一般纳税人18预售法律培训课程，含税收入12720元，课程下月开展借：银行存款12720贷：合同负债—培训预收款12000应交税费—应交增值税（销项税额）720借：银行存款12720贷：合同负债—培训预收款12594.06应交税费—应交增值税125.9419法律培训课程开展，确认收入12000元（不含税）借：合同负债—培训预收款12000贷：主营业务收入—法律培训收入12000借：合同负债—培训预收款12594.06贷：主营业务收入12594.0620月末汇总服务收入，不含税金额500000元无需单独分录，月末统一结转至本年利润同一般纳税人二、成本核算类（21-40）核心业务：计提律师工资、社保、专家咨询费、外包服务、法律数据库费、差旅费、业务招待费、办公耗材、折旧摊销、成本结转编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理21计提本月律师工资100000元，助理工资30000元借：主营业务成本—人工成本130000贷：应付职工薪酬—工资130000同一般纳税人22发放本月工资，扣除个人所得税5000元，实发125000元借：应付职工薪酬—工资130000贷：银行存款125000应交税费—应交个人所得税5000同一般纳税人23计提本月社保费用，公司承担部分26000元（律师20000元，助理6000元）借：主营业务成本—人工成本26000贷：应付职工薪酬—社保26000同一般纳税人24支付本月社保费用40000元（公司26000元，个人14000元）借：应付职工薪酬—社保26000其他应收款—个人社保14000贷：银行存款40000同一般纳税人25支付外部专家咨询费，含税金额2120元（不含税2000元，税120元）借：主营业务成本—专家咨询成本2000应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120借：主营业务成本—专家咨询成本2120贷：银行存款212026外包法律文书代写服务给其他律所，支付含税金额1060元（不含税1000元，税60元）借：主营业务成本—外包服务成本1000应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060借：主营业务成本—外包服务成本1060贷：银行存款106027支付年度法律数据库使用费，含税金额6360元（不含税6000元，税360元），分12个月摊销借：长期待摊费用—数据库使用费6000应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360借：长期待摊费用—数据库使用费6360贷：银行存款636028摊销本月法律数据库费用500元（6000÷12）借：主营业务成本—数据库使用成本500贷：长期待摊费用—数据库使用费500借：主营业务成本—数据库使用成本530（6360÷12）贷：长期待摊费用—数据库使用费53029律师出差办理案件，报销差旅费3000元（含交通费、住宿费）借：主营业务成本—差旅费3000贷：库存现金3000同一般纳税人30支付业务招待费，含税金额1060元（不含税1000元，税60元）借：管理费用—业务招待费1000应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060借：管理费用—业务招待费1060贷：银行存款106031领用办公耗材（打印纸、笔），成本500元借：主营业务成本—办公耗材500贷：库存商品—低值易耗品500同一般纳税人32计提本月办公设备折旧，金额1000元借：管理费用—折旧费800主营业务成本—折旧成本200贷：累计折旧—办公设备1000同一般纳税人33计提本月法律软件摊销，金额200元（按5年摊销）借：主营业务成本—无形资产摊销200贷：累计摊销—法律软件200同一般纳税人34支付法律培训讲师费，含税金额3180元（不含税3000元，税180元）借：主营业务成本—培训成本3000应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180借：主营业务成本—培训成本3180贷：银行存款318035免费服务对应的人工成本，金额1000元借：销售费用—业务宣传费1000贷：应付职工薪酬—工资1000同一般纳税人36月末分配间接成本（如水电费），计入主营业务成本2000元借：主营业务成本—间接成本2000贷：制造费用（或管理费用）2000同一般纳税人37结转本月完工法律培训课程成本，金额5000元借：库存商品—培训课程5000贷：主营业务成本—培训成本5000同一般纳税人38销售法律培训课程，结转成本3000元借：主营业务成本—培训成本3000贷：库存商品—培训课程3000同一般纳税人39成本盘点，发现办公耗材盘盈100元借：库存商品—低值易耗品100贷：待处理财产损溢100同一般纳税人40盘盈耗材原因查明为供应商多发，冲减管理费用借：待处理财产损溢100贷：管理费用—存货盘盈100同一般纳税人三、其他业务收入类（41-50）核心业务：法律资料销售、数据库服务费、专家咨询、法律书籍租赁、复印打印服务、废旧物资销售、违约金收入、政府补贴、利息收入、汇兑收益编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理41销售法律实务书籍，含税收入226元（不含税200元，税26元），成本120元借：库存现金226贷：其他业务收入—资料销售收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26结转成本：借：其他业务成本—资料销售成本120贷：库存商品—法律书籍120借：库存现金226贷：其他业务收入223.76应交税费—应交增值税2.24结转成本：同一般纳税人42收取外部企业法律数据库服务费，含税收入636元（不含税600元，税36元）借：银行存款636贷：其他业务收入—数据库服务费收入600应交税费—应交增值税（销项税额）36借：银行存款636贷：其他业务收入629.70应交税费—应交增值税6.3043提供外部专家咨询服务，含税收入3180元（不含税3000元，税180元）借：应收账款—XX企业3180贷：其他业务收入—专家咨询收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）180借：应收账款—XX企业3180贷：其他业务收入3148.51应交税费—应交增值税31.4944租赁法律书籍给客户，含税收入106元（不含税100元，税6元）借：库存现金106贷：其他业务收入—租赁收入100应交税费—应交增值税（销项税额）6借：库存现金106贷：其他业务收入104.95应交税费—应交增值税1.0545提供复印打印服务，含税收入53元（不含税50元，税3元）借：库存现金53贷：其他业务收入—复印打印收入50应交税费—应交增值税（销项税额）3借：库存现金53贷：其他业务收入52.48应交税费—应交增值税0.5246销售废旧办公设备，含税收入1130元（不含税1000元，税130元）借：银行存款1130贷：其他业务收入—废旧物资收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）130借：银行存款1130贷：其他业务收入1118.81应交税费—应交增值税11.1947收到客户逾期付款违约金，含税金额106元（不含税100元，税6元）借：银行存款106贷：其他业务收入—违约金收入100应交税费—应交增值税（销项税额）6借：银行存款106贷：其他业务收入104.95应交税费—应交增值税1.0548收到文化产业政府补贴，与收益相关，金额10000元借：银行存款10000贷：其他收益10000同一般纳税人49收到银行存款利息收入，金额50元借：银行存款50贷：财务费用—利息收入50（或借方红字）同一般纳税人50发生外汇汇兑收益，金额200元借：银行存款—外币户200贷：财务费用—汇兑收益200同一般纳税人四、采购与固定资产类（51-70）核心业务：采购办公设备、法律软件、数据库、低值易耗品、预付货款、赊购、退货、折旧、摊销、资产处置编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理51现款采购办公电脑一台，含税金额5650元（不含税5000元，税650元）借：固定资产—办公设备5000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650借：固定资产—办公设备5650贷：银行存款565052赊购法律数据库使用权，含税金额63600元（不含税60000元，税3600元）借：无形资产—数据库使用权60000应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：应付账款—XX供应商63600借：无形资产—数据库使用权63600贷：应付账款—XX供应商6360053预付供应商货款10000元，用于采购法律软件借：预付账款—XX供应商10000贷：银行存款10000同一般纳税人54收到法律软件，含税金额12720元，补付尾款2720元借：无形资产—法律软件12000应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：预付账款—XX供应商10000银行存款2720借：无形资产—法律软件12720贷：预付账款—XX供应商10000银行存款272055采购低值易耗品（打印纸、墨盒），含税金额1130元（不含税1000元，税130元）借：库存商品—低值易耗品1000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130借：库存商品—低值易耗品1130贷：银行存款113056支付采购办公设备运输费，含税金额109元（不含税100元，税9元）借：固定资产—办公设备100应交税费—应交增值税（进项税额）9贷：银行存款109借：固定资产—办公设备109贷：银行存款10957收到供应商现金返利500元，冲减法律软件成本借：银行存款500贷：无形资产—法律软件471.70应交税费—应交增值税（进项税额转出）28.30借：银行存款500贷：无形资产—法律软件50058采购的墨盒质量不合格，全额退回，收到退款113元借：银行存款113贷：库存商品—低值易耗品100应交税费—应交增值税（进项税额转出）13借：银行存款113贷：库存商品—低值易耗品11359采购法律书籍一批，含税金额2260元（不含税2000元，税260元）借：库存商品—法律书籍2000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260借：库存商品—法律书籍2260贷：银行存款226060赊购的数据库货款到期，支付63600元借：应付账款—XX供应商63600贷：银行存款63600同一般纳税人61采购录音设备一台，含税金额3390元（不含税3000元，税390元）借：固定资产—专业设备3000应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390借：固定资产—专业设备3390贷：银行存款339062采购消防器材，含税金额226元（不含税200元，税26元）借：管理费用—消防费200应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226借：管理费用—消防费226贷：银行存款22663计提本月固定资产折旧：专业设备500元，办公设备300元借：主营业务成本—折旧成本500管理费用—折旧费300贷：累计折旧—专业设备500累计折旧—办公设备300同一般纳税人64计提本月无形资产摊销：数据库使用权1000元，法律软件200元借：主营业务成本—无形资产摊销1200贷：累计摊销—数据库使用权1000累计摊销—法律软件200同一般纳税人65处置旧办公电脑，原值5000元，累计折旧4500元，售价565元（含税）借：固定资产清理500累计折旧—办公设备4500贷：固定资产—办公设备5000借：银行存款565贷：固定资产清理500应交税费—应交增值税（销项税额）65借：固定资产清理500累计折旧—办公设备4500贷：固定资产—办公设备5000借：银行存款565贷：固定资产清理559.41应交税费—应交增值税5.5966报废旧法律软件，原值12000元，累计摊销10000元借：累计摊销—法律软件10000营业外支出—无形资产报废2000贷：无形资产—法律软件12000同一般纳税人67融资租入法律数据库服务器，公允价值100000元，首付20000元借：固定资产—融资租入固定资产100000贷：长期应付款—融资租赁款80000银行存款20000同一般纳税人68计提融资租入服务器折旧，本月折旧1666.67元借：主营业务成本—折旧成本1666.67贷：累计折旧—融资租入固定资产1666.67同一般纳税人69固定资产减值测试，录音设备发生减值500元借：资产减值损失—固定资产减值损失500贷：固定资产减值准备—专业设备500同一般纳税人70无形资产减值测试，数据库使用权发生减值1000元借：资产减值损失—无形资产减值损失1000贷：无形资产减值准备—数据库使用权1000同一般纳税人五、预收款与会员服务类（71-80）核心业务：会员卡充值、充值赠送、会员折扣、积分兑换、法律顾问年费、预收款分期确认、积分清零、联名卡合作、会员权益、预收款退款编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理71客户充值会员卡1000元，赠送100元额度借：银行存款1000贷：合同负债—会员卡余额1000借：销售费用—会员卡赠送100贷：合同负债—会员卡余额100同一般纳税人72会员使用会员卡消费法律咨询服务，含税金额53元借：合同负债—会员卡余额53贷：主营业务收入—法律咨询收入50应交税费—应交增值税（销项税额）3借：合同负债—会员卡余额53贷：主营业务收入52.48应交税费—应交增值税0.5273会员享受服务折扣，原价636元，折扣后518.4元（含税）借：库存现金518.4贷：主营业务收入—法律咨询收入480应交税费—应交增值税（销项税额）28.8借：库存现金518.4贷：主营业务收入513.27应交税费—应交增值税5.1374会员使用积分兑换免费咨询，积分公允价值100元借：合同负债—会员卡余额100贷：主营业务收入—法律咨询收入94.34应交税费—应交增值税（销项税额）5.66借：合同负债—会员卡余额100贷：主营业务收入99.01应交税费—应交增值税0.9975签订长期法律顾问合同，预收年费12720元，服务期2年借：银行存款12720贷：合同负债—法律顾问预收款12000应交税费—应交增值税（销项税额）720借：银行存款12720贷：合同负债—法律顾问预收款12594.06应交税费—应交增值税125.9476确认本月长期法律顾问收入500元（12000÷24）借：合同负债—法律顾问预收款500贷：主营业务收入—法律顾问收入500借：合同负债—法律顾问预收款524.75贷：主营业务收入524.7577年末会员积分清零，未兑换积分公允价值500元借：合同负债—会员卡余额500贷：主营业务收入—法律咨询收入471.70应交税费—应交增值税（销项税额）28.30借：合同负债—会员卡余额500贷：主营业务收入495.05应交税费—应交增值税4.9578与企业合作联名会员，收到合作分成款3180元（含税）借：银行存款3180贷：其他业务收入—联名卡收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）180借：银行存款3180贷：其他业务收入3148.51应交税费—应交增值税31.4979提供会员专属权益（免费法律资料），成本200元借：销售费用—会员权益200贷：库存商品—法律书籍200同一般纳税人80客户申请预收款退款，退回会员卡余额200元借：合同负债—会员卡余额200贷：银行存款188.68应交税费—应交增值税（销项税额）11.32（红字）借：合同负债—会员卡余额200贷：银行存款198.02应交税费—应交增值税1.98（红字）六、日常运营与费用类（81-100）核心业务：房租、水电、广告费、办公费、差旅费、业务招待费、银行手续费、坏账损失、存货盘亏、捐赠支出编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理81支付季度房租30000元，银行存款支付借：预付账款—房租30000贷：银行存款30000同一般纳税人82摊销本月房租10000元（销售部门6000元，管理部门4000元）借：销售费用—房租6000管理费用—房租4000贷：预付账款—房租10000同一般纳税人83支付本月水电费2260元（不含税2000元，税260元）借：销售费用—水电费1200管理费用—水电费800应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260借：销售费用—水电费1200管理费用—水电费800贷：银行存款226084支付广告费5300元（不含税5000元，税300元）借：销售费用—广告费5000应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300借：销售费用—广告费5300贷：银行存款530085购买办公文具226元（不含税200元，税26元）借：管理费用—办公费200应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226借：管理费用—办公费226贷：库存现金22686管理人员出差，报销差旅费1500元借：管理费用—差旅费1500贷：库存现金1500同一般纳税人87支付业务招待费1060元（不含税1000元，税60元）借：管理费用—业务招待费1000应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060借：管理费用—业务招待费1060贷：银行存款106088支付银行转账手续费100元借：财务费用—手续费100贷：银行存款100同一般纳税人89确认无法收回的应收账款坏账，金额2000元借：坏账准备2000贷：应收账款—XX客户2000同一般纳税人90存货盘点，法律书籍盘亏10本，成本500元借：待处理财产损溢500贷：库存商品—法律书籍500同一般纳税人91盘亏书籍原因查明为被盗，经批准计入营业外支出借：营业外支出—存货盘亏500贷：待处理财产损溢500同一般纳税人92对外捐赠法律书籍，成本300元，不含税售价500元借：营业外支出—捐赠支出365贷：库存商品—法律书籍300应交税费—应交增值税（销项税额）65借：营业外支出—捐赠支出303贷：库存商品—法律书籍300应交税费—应交增值税393支付工会经费1000元借：应付职工薪酬—工会经费1000贷：银行存款1000同一般纳税人94计提本月职工教育经费500元借：管理费用—职工教育经费500贷：应付职工薪酬—职工教育经费500同一般纳税人95支付印花税200元借：税金及附加200贷：银行存款200同一般纳税人96支付房产税1000元借：税金及附加1000贷：银行存款1000同一般纳税人97发生办公设备维修费530元（不含税500元，税30元）借：管理费用—维修费500应交税费—应交增值税（进项税额）30贷：银行存款530借：管理费用—维修费530贷：银行存款53098支付法律咨询行业协会会费800元借：管理费用—会费800贷：银行存款800同一般纳税人99收到政府返还的增值税留抵税额5000元借：银行存款5000贷：应交税费—应交增值税（留抵税额退税）5000同一般纳税人（小规模无留抵退税）100支付滞纳金300元（税收滞纳金）借：营业外支出—滞纳金300贷：银行存款300同一般纳税人七、税费缴纳与结转类（101-117）核心业务：增值税结转、附加税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船税、契税、耕地占用税编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理101月末结转增值税：销项税额8000元，进项税额3000元，进项税额转出500元借：应交税费—应交增值税（销项税额）8000应交税费—应交增值税（进项税额转出）500贷：应交税费—应交增值税（进项税额）3000应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5500借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5500贷：应交税费—未交增值税5500小规模无需结转，缴纳时：借：应交税费—应交增值税5500贷：银行存款5500102缴纳上月未交增值税5500元借：应交税费—未交增值税5500贷：银行存款5500同一般纳税人（缴纳时）103计提本月附加税：城建税7%（385元）、教育费附加3%（165元）、地方教育附加2%（110元）借：税金及附加660贷：应交税费—应交城建税385应交税费—应交教育费附加165应交税费—应交地方教育附加110同一般纳税人104缴纳本月附加税660元借：应交税费—应交城建税385应交税费—应交教育费附加165应交税费—应交地方教育附加110贷：银行存款660同一般纳税人105计提本月企业所得税，应纳税所得额30000元，小微企业税率5%，税额1500元借：所得税费用1500贷：应交税费—应交企业所得税1500同一般纳税人106缴纳上月企业所得税1500元借：应交税费—应交企业所得税1500贷：银行存款1500同一般纳税人107缴纳上月代扣代缴个人所得税5000元借：应交税费—应交个人所得税5000贷：银行存款5000同一般纳税人108计提本月印花税300元借：税金及附加300贷：应交税费—应交印花税300同一般纳税人109缴纳本月印花税300元借：应交税费—应交印花税300贷：银行存款300同一般纳税人110计提本月房产税1200元借：税金及附加1200贷：应交税费—应交房产税1200同一般纳税人111缴纳本月房产税1200元借：应交税费—应交房产税1200贷：银行存款1200同一般纳税人112计提本月土地使用税800元借：税金及附加800贷：应交税费—应交土地使用税800同一般纳税人113缴纳本月土地使用税800元借：应交税费—应交土地使用税800贷：银行存款800同一般纳税人114计提本月车船税500元借：税金及附加500贷：应交税费—应交车船税500同一般纳税人115缴纳本月车船税500元借：应交税费—应交车船税500贷：银行存款500同一般纳税人116购买办公用房缴纳契税20000