记账实操-财富管理公司会计账务处理分录

会计实操文库78/78记账实操-财富管理公司会计账务处理分录核心说明科目明细主营业务收入：分“资产管理费收入”“投资咨询费收入”“代销佣金收入”“业绩报酬收入”；代理业务类：代理业务资产（客户委托资产）、代理业务负债（客户委托资金）；投资类：交易性金融资产、债权投资、其他债权投资、投资收益；费用类：手续费及佣金支出、业务及管理费、销售费用。增值税税率一般纳税人：资产管理/咨询服务6%，金融商品转让6%，不动产租赁9%，有形动产租赁13%；小规模纳税人：全业务按1%征收率，进项税计入成本。特殊业务处理客户委托资产：分账核算，自有资产与客户资产严格分离，代理业务资产/负债仅核算委托资金，不参与公司利润分配；管理费收入：按合同约定的计提周期（月/季/年）确认，预收管理费计入合同负债；业绩报酬：达到合同约定的业绩基准后计提，计入“主营业务收入—业绩报酬收入”；金融商品转让：按差额缴纳增值税，正负差可结转，年末负差不得结转下年。一、客户委托与资产管理类（1-25）核心业务：客户委托资金存入/划出、专户理财开立/终止、集合资管计划参与、委托资产投资、客户收益分配、委托资产清算编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理1客户存入委托理财资金（专户理财），金额100万元借：银行存款—客户资金专户1000000贷：代理业务负债—XX客户1000000同一般纳税人（不涉及增值税）2专户理财开立，划转委托资金至托管账户，金额100万元借：代理业务资产—托管账户1000000贷：银行存款—客户资金专户1000000同一般纳税人3委托资产投资交易性金融资产（股票），金额80万元借：代理业务资产—股票投资800000贷：代理业务资产—托管账户800000同一般纳税人4客户追加委托资金，金额50万元借：银行存款—客户资金专户500000贷：代理业务负债—XX客户500000同一般纳税人5客户提取委托资金（非清算），金额20万元借：代理业务负债—XX客户200000贷：银行存款—客户资金专户200000同一般纳税人6集合资管计划成立，收到客户认购资金2000万元借：银行存款—集合资管专户20000000贷：代理业务负债—集合资管计划20000000同一般纳税人7集合资管计划投资债权投资（债券），金额1500万元借：代理业务资产—债券投资15000000贷：代理业务资产—托管账户15000000同一般纳税人8委托资产产生投资收益（股票差价），金额10万元借：代理业务资产—托管账户100000贷：代理业务负债—XX客户（收益）100000同一般纳税人9向客户分配投资收益，金额8万元借：代理业务负债—XX客户（收益）80000贷：银行存款—客户资金专户80000同一般纳税人10专户理财终止，清算委托资产，剩余资金105万元借：代理业务负债—XX客户1050000贷：银行存款—客户资金专户1050000借：代理业务资产—托管账户1050000贷：代理业务资产—股票投资800000代理业务资产—现金250000同一般纳税人11客户委托资产投资失败，产生亏损5万元借：代理业务负债—XX客户50000贷：代理业务资产—股票投资50000同一般纳税人12集合资管计划赎回，支付客户赎回款120万元借：代理业务负债—集合资管计划1200000贷：银行存款—集合资管专户1200000同一般纳税人13委托资产投资理财产品（保本），金额30万元借：代理业务资产—理财产品投资300000贷：代理业务资产—托管账户300000同一般纳税人14收到理财产品利息，金额1.5万元借：代理业务资产—托管账户15000贷：代理业务负债—XX客户（收益）15000同一般纳税人15客户委托资产质押（合规范围内），质押金额50万元借：代理业务资产—质押资产500000贷：代理业务资产—股票投资500000同一般纳税人16质押解除，转回委托资产50万元借：代理业务资产—股票投资500000贷：代理业务资产—质押资产500000同一般纳税人17委托资产投资金融衍生品（期货），金额10万元借：代理业务资产—金融衍生品投资100000贷：代理业务资产—托管账户100000同一般纳税人18金融衍生品交易盈利，金额2万元借：代理业务资产—托管账户20000贷：代理业务负债—XX客户（收益）20000同一般纳税人19客户委托资产跨机构转移，结转金额80万元调出方：借：代理业务负债—XX客户800000贷：内部往来—XX机构800000调入方：借：内部往来—XX机构800000贷：代理业务负债—XX客户800000同一般纳税人20委托资产现金管理（活期存款），产生利息5000元借：代理业务资产—托管账户5000贷：代理业务负债—XX客户（收益）5000同一般纳税人21计提委托资产托管费，金额2000元（由客户承担）借：代理业务负债—XX客户2000贷：应付账款—XX托管机构2000同一般纳税人22支付委托资产托管费2000元借：应付账款—XX托管机构2000贷：银行存款—客户资金专户2000同一般纳税人23客户委托资产投资私募股权基金，金额100万元借：代理业务资产—私募股权投资1000000贷：代理业务资产—托管账户1000000同一般纳税人24私募股权基金分红，金额5万元借：代理业务资产—托管账户50000贷：代理业务负债—XX客户（收益）50000同一般纳税人25委托资产清算后，剩余资金划转至客户指定账户，金额110万元借：代理业务负债—XX客户1100000贷：银行存款—客户指定账户1100000同一般纳税人二、收入业务类（26-55）核心业务：资产管理费计提/收取、投资咨询费、财富规划费、代销佣金、业绩报酬、客户保证金利息收入、专户管理费、集合资管管理费编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理26计提专户理财管理费（年费率1.5%，委托资金100万元，月计提），金额1250元（不含税）借：应收管理费—XX客户1325贷：主营业务收入—资产管理费收入1250应交税费—应交增值税（销项税额）75借：应收管理费—XX客户1325贷：主营业务收入—资产管理费收入1311.88应交税费—应交增值税13.1227收到专户理财管理费1325元借：银行存款—自有资金账户1325贷：应收管理费—XX客户1325同一般纳税人28收取投资咨询费，现金收入530元（不含税500元，税30元，6%税率）借：库存现金530贷：主营业务收入—投资咨询费收入500应交税费—应交增值税（销项税额）30借：库存现金530贷：主营业务收入—投资咨询费收入524.75应交税费—应交增值税5.2529收取财富规划费，银行转账收入1060元（不含税1000元，税60元）借：银行存款—自有资金账户1060贷：主营业务收入—财富规划费收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）60借：银行存款—自有资金账户1060贷：主营业务收入—财富规划费收入1049.50应交税费—应交增值税10.5030代销基金产品，计提佣金收入2120元（不含税2000元，税120元）借：应收佣金—XX基金公司2120贷：主营业务收入—代销佣金收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）120借：应收佣金—XX基金公司2120贷：主营业务收入—代销佣金收入2099.01应交税费—应交增值税20.9931收到代销基金佣金2120元借：银行存款—自有资金账户2120贷：应收佣金—XX基金公司2120同一般纳税人32达到业绩基准，计提业绩报酬（超额收益的20%，超额收益5万元），金额10000元（不含税）借：应收业绩报酬—XX客户10600贷：主营业务收入—业绩报酬收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）600借：应收业绩报酬—XX客户10600贷：主营业务收入—业绩报酬收入10495.05应交税费—应交增值税104.9533收到业绩报酬10600元借：银行存款—自有资金账户10600贷：应收业绩报酬—XX客户10600同一般纳税人34客户保证金利息收入（自有资金账户），金额53元（不含税50元，税3元）借：银行存款—自有资金账户53贷：其他业务收入50应交税费—应交增值税（销项税额）3借：银行存款—自有资金账户53贷：其他业务收入52.48应交税费—应交增值税0.5235计提集合资管计划管理费（年费率1%，规模2000万元，季计提），金额50000元（不含税）借：应收管理费—集合资管计划53000贷：主营业务收入—资产管理费收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）3000借：应收管理费—集合资管计划53000贷：主营业务收入—资产管理费收入52475.25应交税费—应交增值税524.7536收到集合资管计划管理费53000元借：银行存款—自有资金账户53000贷：应收管理费—集合资管计划53000同一般纳税人37预收资产管理费（半年），金额6360元（不含税6000元，税360元）借：银行存款—自有资金账户6360贷：合同负债—预收管理费6000应交税费—应交增值税（销项税额）360借：银行存款—自有资金账户6360贷：合同负债—预收管理费6297.03应交税费—应交增值税62.9738预收管理费转收入（每月结转1000元不含税）借：合同负债—预收管理费1000贷：主营业务收入—资产管理费收入1000借：合同负债—预收管理费1049.50贷：主营业务收入—资产管理费收入1049.5039代销信托产品，收取佣金5300元（不含税5000元，税300元）借：银行存款—自有资金账户5300贷：主营业务收入—代销佣金收入5000应交税费—应交增值税（销项税额）300借：银行存款—自有资金账户5300贷：主营业务收入—代销佣金收入5247.52应交税费—应交增值税52.4840客户赊销投资咨询费，应收账款212元（不含税200元，税12元）借：应收账款—XX客户212贷：主营业务收入—投资咨询费收入200应交税费—应交增值税（销项税额）12借：应收账款—XX客户212贷：主营业务收入—投资咨询费收入209.90应交税费—应交增值税2.1041收到客户赊销咨询费212元借：银行存款—自有资金账户212贷：应收账款—XX客户212同一般纳税人42免费提供首次财富规划（促销），不含税价值300元（视同销售）借：销售费用—业务宣传费318贷：主营业务收入—财富规划费收入300应交税费—应交增值税（销项税额）18借：销售费用—业务宣传费303贷：主营业务收入—财富规划费收入300应交税费—应交增值税343客户使用优惠券抵扣管理费，优惠券面值100元，实际支付430元，总保费530元借：银行存款—自有资金账户430销售费用—优惠券100贷：主营业务收入—资产管理费收入500应交税费—应交增值税（销项税额）30借：银行存款—自有资金账户430销售费用—优惠券100贷：主营业务收入—资产管理费收入524.75应交税费—应交增值税5.2544收取专户理财附加服务费（风险评估），收入63.6元（不含税60元，税3.6元）借：库存现金63.6贷：其他业务收入60应交税费—应交增值税（销项税额）3.6借：库存现金63.6贷：其他业务收入62.97应交税费—应交增值税0.6345代销保险产品，收取佣金1060元（不含税1000元，税60元）借：银行存款—自有资金账户1060贷：主营业务收入—代销佣金收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）60借：银行存款—自有资金账户1060贷：主营业务收入—代销佣金收入1049.50应交税费—应交增值税10.5046业绩报酬未达到计提条件，转回已计提金额5300元借：主营业务收入—业绩报酬收入5000应交税费—应交增值税（销项税额）300贷：应收业绩报酬—XX客户5300借：主营业务收入—业绩报酬收入5247.52应交税费—应交增值税52.48贷：应收业绩报酬—XX客户530047月末汇总收入：资产管理费20000元，咨询费5000元，代销佣金10000元（均不含税）借：银行存款—自有资金账户37800贷：主营业务收入—资产管理费收入20000主营业务收入—投资咨询费收入5000主营业务收入—代销佣金收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）2800借：银行存款—自有资金账户37800贷：主营业务收入37425.74应交税费—应交增值税374.2648收取高净值客户专属服务费，收入5300元（不含税5000元，税300元）借：银行存款—自有资金账户5300贷：主营业务收入—资产管理费收入5000应交税费—应交增值税（销项税额）300借：银行存款—自有资金账户5300贷：主营业务收入—资产管理费收入5247.52应交税费—应交增值税52.4849资产管理费减免（客户长期合作），减免金额530元（不含税500元，税30元）借：主营业务收入—资产管理费收入500应交税费—应交增值税（销项税额）30贷：应收管理费—XX客户530借：主营业务收入—资产管理费收入524.75应交税费—应交增值税5.25贷：应收管理费—XX客户53050收取委托资产交易佣金分成，收入106元（不含税100元，税6元）借：银行存款—自有资金账户106贷：主营业务收入—资产管理费收入100应交税费—应交增值税（销项税额）6借：银行存款—自有资金账户106贷：主营业务收入—资产管理费收入104.95应交税费—应交增值税1.0551客户逾期未支付管理费，计提坏账准备200元借：信用减值损失200贷：坏账准备200同一般纳税人52确认客户坏账损失530元，无法收回借：坏账准备530贷：应收管理费—XX客户530同一般纳税人53已确认的坏账损失又收回300元借：应收管理费—XX客户300贷：坏账准备300借：银行存款—自有资金账户300贷：应收管理费—XX客户300同一般纳税人54代销金融产品尾佣收入，金额212元（不含税200元，税12元）借：银行存款—自有资金账户212贷：主营业务收入—代销佣金收入200应交税费—应交增值税（销项税额）12借：银行存款—自有资金账户212贷：主营业务收入—代销佣金收入209.90应交税费—应交增值税2.1055财富规划服务打包收费（含咨询+管理），收入1060元（不含税1000元，税60元）借：银行存款—自有资金账户1060贷：主营业务收入—投资咨询费收入500主营业务收入—资产管理费收入500应交税费—应交增值税（销项税额）60借：银行存款—自有资金账户1060贷：主营业务收入—投资咨询费收入524.75主营业务收入—资产管理费收入524.75应交税费—应交增值税10.50三、自有资金投资类（56-75）核心业务：交易性金融资产（股票/基金）、债权投资（债券）、其他债权投资、投资收益、金融商品转让、买入返售金融资产、投资性房地产编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理56自有资金购买交易性金融资产（股票），价款50万元，交易费用500元（不含税）借：交易性金融资产—成本500000投资收益500应交税费—应交增值税（进项税额）30贷：银行存款—自有资金账户500530借：交易性金融资产—成本500000投资收益530贷：银行存款—自有资金账户50053057交易性金融资产（股票）公允价值上升，增加2万元借：交易性金融资产—公允价值变动20000贷：公允价值变动损益20000同一般纳税人58出售交易性金融资产（股票），售价55万元，成本52万元借：银行存款—自有资金账户550000贷：交易性金融资产—成本500000交易性金融资产—公允价值变动20000投资收益30000同一般纳税人59金融商品转让增值税（对应编号58，差价3万元，6%税率）借：投资收益1698.11贷：应交税费—转让金融商品应交增值税1698.11借：投资收益297.03贷：应交税费—应交增值税297.0360自有资金购买债权投资（国债），面值100万元，买价101万元，交易费用1000元借：债权投资—成本1000000债权投资—利息调整11000贷：银行存款—自有资金账户1011000同一般纳税人61计提债权投资利息，应收利息5万元，实际利息4.8万元借：应收利息50000贷：投资收益48000债权投资—利息调整2000同一般纳税人62收到债权投资利息5万元借：银行存款—自有资金账户50000贷：应收利息50000同一般纳税人63出售债权投资（国债），售价110万元，账面余额105万元借：银行存款—自有资金账户1100000贷：债权投资—成本1000000债权投资—利息调整50000投资收益50000同一般纳税人64自有资金购买其他债权投资（公司债），面值50万元，买价50.5万元借：其他债权投资—成本500000其他债权投资—利息调整5000贷：银行存款—自有资金账户505000同一般纳税人65其他债权投资公允价值上升，增加3万元借：其他债权投资—公允价值变动30000贷：其他综合收益30000同一般纳税人66出售其他债权投资，售价58万元，账面余额53.5万元借：银行存款—自有资金账户580000贷：其他债权投资—成本500000其他债权投资—利息调整5000其他债权投资—公允价值变动30000投资收益45000借：其他综合收益30000贷：投资收益30000同一般纳税人67自有资金购买理财产品（非保本），金额20万元借：交易性金融资产—成本200000贷：银行存款—自有资金账户200000同一般纳税人68收到非保本理财产品分红，金额1万元（免税）借：银行存款—自有资金账户10000贷：投资收益10000同一般纳税人（小规模同样免税）69买入返售金融资产（同业），金额100万元，约定利率3%借：买入返售金融资产1000000贷：银行存款—自有资金账户1000000同一般纳税人70收到买入返售金融资产利息，收入7500元（不含税7075.47元，税424.53元）借：银行存款—自有资金账户1007500贷：买入返售金融资产1000000投资收益7075.47应交税费—应交增值税（销项税额）424.53借：银行存款—自有资金账户1007500贷：买入返售金融资产1000000投资收益7425.74应交税费—应交增值税74.2671投资性房地产（写字楼）出租，收取月租金10900元（不含税10000元，税900元，9%税率）借：银行存款—自有资金账户10900贷：其他业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）900借：银行存款—自有资金账户10900贷：其他业务收入10792.08应交税费—应交增值税107.9272计提投资性房地产折旧，本月折旧2000元借：其他业务成本2000贷：投资性房地产累计折旧2000同一般纳税人73自有资金投资私募证券基金，金额50万元借：交易性金融资产—成本500000贷：银行存款—自有资金账户500000同一般纳税人74私募证券基金净值增长，公允价值增加5万元借：交易性金融资产—公允价值变动50000贷：公允价值变动损益50000同一般纳税人75月末结转投资收益，合计15万元借：投资收益150000贷：本年利润150000同一般纳税人四、代销金融产品类（76-90）核心业务：代销产品申购/赎回、代销手续费计提、客户认购款划转、产品发行方结算、代销产品托管费、代销产品业绩报酬分成编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理76客户认购代销基金，金额10万元，划转至基金公司指定账户借：银行存款—代销专户100000贷：应付代销款项—XX基金公司100000借：应付代销款项—XX基金公司100000贷：银行存款—代销专户100000同一般纳税人（不涉及增值税）77计提代销基金申购手续费（费率1.5%，认购金额10万元），金额1500元（不含税）借：应收代销手续费—XX基金公司1590贷：主营业务收入—代销佣金收入1500应交税费—应交增值税（销项税额）90借：应收代销手续费—XX基金公司1590贷：主营业务收入—代销佣金收入1574.26应交税费—应交增值税15.7478收到代销基金申购手续费1590元借：银行存款—自有资金账户1590贷：应收代销手续费—XX基金公司1590同一般纳税人79客户赎回代销信托产品，金额50万元，划转赎回款至客户账户借：应付代销款项—XX信托公司500000贷：银行存款—代销专户500000借：银行存款—代销专户500000贷：应付代销款项—XX客户500000同一般纳税人80计提代销信托赎回手续费（费率0.5%，赎回金额50万元），金额2500元（不含税）借：应收代销手续费—XX信托公司2650贷：主营业务收入—代销佣金收入2500应交税费—应交增值税（销项税额）150借：应收代销手续费—XX信托公司2650贷：主营业务收入—代销佣金收入2623.76应交税费—应交增值税26.2481收到代销信托赎回手续费2650元借：银行存款—自有资金账户2650贷：应收代销手续费—XX信托公司2650同一般纳税人82代销产品托管费（由发行方承担），金额1060元（不含税1000元，税60元）借：应付代销款项—XX发行方1060贷：银行存款—代销专户1060同一般纳税人83代销产品业绩报酬分成（比例10%，发行方业绩报酬10万元），金额1万元（不含税）借：应收代销手续费—XX发行方10600贷：主营业务收入—代销佣金收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）600借：应收代销手续费—XX发行方10600贷：主营业务收入—代销佣金收入10495.05应交税费—应交增值税104.9584收到代销产品业绩报酬分成10600元借：银行存款—自有资金账户10600贷：应收代销手续费—XX发行方10600同一般纳税人85代销产品尾佣结算，金额5300元（不含税5000元，税300元）借：银行存款—自有资金账户5300贷：主营业务收入—代销佣金收入5000应交税费—应交增值税（销项税额）300借：银行存款—自有资金账户5300贷：主营业务收入—代销佣金收入5247.52应交税费—应交增值税52.4886客户认购代销产品时，收取客户认购费530元（不含税500元，税30元）借：库存现金530贷：主营业务收入—代销佣金收入500应交税费—应交增值税（销项税额）30借：库存现金530贷：主营业务收入—代销佣金收入524.75应交税费—应交增值税5.2587代销产品到期，划转客户本金及收益105万元借：应付代销款项—XX客户1050000贷：银行存款—代销专户1050000同一般纳税人88代销产品亏损，客户要求赔偿（合同约定无赔偿责任），不予处理无会计分录（仅台账记录）同一般纳税人89代销金融产品信息披露费（由公司承担），金额636元（不含税600元，税36元）借：销售费用—信息披露费600应交税费—应交增值税（进项税额）36贷：银行存款—自有资金账户636借：销售费用—信息披露费636贷：银行存款—自有资金账户63690月末结转代销佣金收入，合计8万元借：主营业务收入—代销佣金收入80000贷：本年利润80000同一般纳税人五、日常运营与费用类（91-115）核心业务：工资社保、房租水电、广告费、办公费、差旅费、业务招待费、手续费及佣金支出、折旧摊销、长期待摊费用编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理91计提本月员工工资：理财顾问50000元，研究员30000元，管理人员20000元借：销售费用—工资50000主营业务成本—工资30000管理费用—工资20000贷：应付职工薪酬—工资100000同一般纳税人92发放本月工资，扣除个人所得税2000元，实发98000元借：应付职工薪酬—工资100000贷：银行存款—自有资金账户98000应交税费—应交个人所得税2000同一般纳税人93计提本月社保费用，公司承担部分20000元（销售8000，研究6000，管理6000）借：销售费用—社保8000主营业务成本—社保6000管理费用—社保6000贷：应付职工薪酬—社保20000同一般纳税人94支付本月社保费用30000元（公司20000，个人10000）借：应付职工薪酬—社保20000其他应收款—个人社保10000贷：银行存款—自有资金账户30000同一般纳税人95计提本月住房公积金，公司承担部分10000元（销售4000，研究3000，管理3000）借：销售费用—公积金4000主营业务成本—公积金3000管理费用—公积金3000贷：应付职工薪酬—公积金10000同一般纳税人96支付本月住房公积金20000元（公司10000，个人10000）借：应付职工薪酬—公积金10000其他应收款—个人公积金10000贷：银行存款—自有资金账户20000同一般纳税人97支付年度房租48000元，银行存款支付借：预付账款—房租48000贷：银行存款—自有资金账户48000同一般纳税人98摊销本月房租4000元（销售部门3000，管理部门1000）借：销售费用—房租3000管理费用—房租1000贷：预付账款—房租4000同一般纳税人99支付本月水电费2260元（不含税2000元，税260元），专票借：销售费用—水电费1500管理费用—水电费500应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款—自有资金账户2260借：销售费用—水电费1500管理费用—水电费500贷：银行存款—自有资金账户2260100支付广告费5300元（不含税5000元，税300元），专票借：销售费用—广告费5000应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款—自有资金账户5300借：销售费用—广告费5300贷：银行存款—自有资金账户5300101购买办公文具113元（不含税100元，税13元），专票借：管理费用—办公费100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113借：管理费用—办公费113贷：库存现金113102理财顾问出差预借差旅费3000元借：其他应收款—XX员工3000贷：库存现金3000同一般纳税人103理财顾问出差归来，报销差旅费2500元，退回余款500元借：销售费用—差旅费2500库存现金500贷：其他应收款—XX员工3000同一般纳税人104支付业务招待费1060元（不含税1000元，税60元），专票借：管理费用—业务招待费1000应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款—自有资金账户1060借：管理费用—业务招待费1060贷：银行存款—自有资金账户1060105计提本月固定资产折旧：办公设备1000元，业务用车2000元借：管理费用—折旧费1000销售费用—折旧费2000贷：累计折旧3000同一般纳税人106计提本月无形资产摊销：财富管理系统500元（按10年摊销）借：管理费用—无形资产摊销500贷：累计摊销500同一般纳税人107支付办公楼装修费30000元，租期5年，计入长期待摊费用借：长期待摊费用—装修费30000贷：银行存款—自有资金账户30000同一般纳税人108摊销本月装修费500元借：管理费用—装修费500贷：长期待摊费用—装修费500同一般纳税人109支付银行转账手续费200元借：财务费用—手续费200贷：银行存款—自有资金账户200同一般纳税人110收到银行存款利息收入150元借：银行存款—自有资金账户150贷：财务费用—利息收入150（或借方红字）同一般纳税人111支付员工培训费6360元（不含税6000元，税360元），专票借：销售费用—培训费6000应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款—自有资金账户6360借：销售费用—培训费6360贷：银行存款—自有资金账户6360112计提本月工会经费2000元（工资总额2%）借：销售费用—工会经费1000主营业务成本—工会经费600管理费用—工会经费400贷：应付职工薪酬—工会经费2000同一般纳税人113支付工会经费2000元借：应付职工薪酬—工会经费2000贷：银行存款—自有资金账户2000同一般纳税人114支付手续费及佣金支出（渠道费），金额3180元（不含税3000元，税180元）借：手续费及佣金支出3000应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款—自有资金账户3180借：手续费及佣金支出3180贷：银行存款—自有资金账户3180115月末结转费用类科目，合计12万元借：本年利润120000贷：销售费用80000管理费用30000财务费用10000同一般纳税人六、税费缴纳与政府补助类（116-125）核心业务：增值税结转、增值税缴纳、附加税、企业所得税、个人所得税、印花税、政府补助（与收益/资产相关）编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理116月末结转增值税：销项税额10000元，进项税额4000元，转让金融商品应交增值税1698.11元借：应交税费—应交增值税（销项税额）10000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）4000应交税费—应交增值税（转出未交增值税）6000借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）6000贷：应交税费—未交增值税6000借：应交税费—未交增值税1698.11贷：应交税费—转让金融商品应交增值税1698.11小规模无需结转，缴纳时：借：应交税费—应交增值税7698.11贷：银行存款7698.11117缴纳上月未交增值税4301.89元（6000-1698.11）借：应交税费—未交增值税4301.89贷：银行存款—自有资金账户4301.89同左118计提本月附加税：城建税7%（301.13元）、教育费附加3%（129.06元）、地方教育附加2%（86.04元）借：税金及附加516.23贷：应交税费—应交城建税301.13应交税费—应交教育费附加129.06应交税费—应交地方教育附加86.04同一般纳税人119缴纳本月附加税516.23元借：应交税费—应交城建税301.13应交税费—应交教育费附加129.06应交税费—应交地方教育附加86.04贷：银行存款—自有资金账户516.23同一般纳税人120计提本月企业所得税，应纳税所得额50000元，税率25%，税额12500元借：所得税费用12500贷：应交税费—应交企业所得税12500同一般纳税人（小微企业按5%）121缴纳上月企业所得税12500元借：应交税费—应交企业所得税12500贷：银行存款—自有资金账户12500同一般纳税人122缴纳上月代扣代缴个人所得税2000元借：应交税费—应交个人所得税2000贷：银行存款—自有资金账户2000同一般纳税人123计提本月印花税（服务合同+购销合同）600元借：税金及附加600贷：应交税费—应交印花税600同一般纳税人124缴纳本月印花税600元借：应交税费—应交印花税600贷