记账实操-节能环保公司成本核算实例

会计实操文库10/10记账实操-节能环保公司成本核算实例以某中型节能环保公司（N公司）为例，主营工业废气治理工程、污水处理设备销售与运维、光伏电站EPC项目、节能改造技术服务四大业务板块，采用项目法（分批法）+品种法结合的成本核算方式，核心区分项目直接成本和期间费用两大类别，核算周期以项目周期+月度核算双轨并行。一、基础信息业务模式与核心项目业务板块项目类型月度在执行项目数项目金额区间成本特点工业废气治理工程总承包（EPC）2个200-500万元设备采购占比60%，安装施工占比25%污水处理设备设备销售+运维服务设备销售3台、运维5个站点设备10-30万元/台；运维2-5万元/月/站设备成本为核心，运维为持续性变动成本光伏电站EPC分布式电站建设1个800-1000万元光伏组件采购占比70%，土建施工占比15%节能改造服务合同能源管理（EMC）1个按节能效益分成技术研发+设备改造成本，成本回收周期长成本分类原则项目直接成本：与单个项目直接相关的所有支出，可全额归集到项目，包括设备采购成本、工程施工成本、技术服务人工成本、项目耗材成本等。期间费用：公司整体运营的固定及共享支出，包括研发费用、管理费用、市场拓展费用、设备折旧（共享检测设备）等，按各项目收入比例分摊。二、核心成本核算环节（一）项目直接成本核算（按项目归集）节能环保项目的直接成本占项目总收入的65%-80%，不同业务板块的成本结构差异显著，需按项目逐笔归集。1.工业废气治理EPC项目（单项目月度成本）以某化工企业废气治理项目为例，项目总额300万元，工期3个月，月度直接成本归集如下：成本明细计算逻辑月度成本金额（元）成本占比（单项目）核心设备采购脱硫塔+活性炭吸附装置，按采购进度付款80000061.5%辅助材料采购管道、阀门、传感器等耗材1000007.7%施工人工成本外包施工队薪酬+社保，按施工进度结算20000015.4%项目管理成本驻场工程师薪酬+差旅费用800006.2%检测调试成本第三方环保检测机构服务费1200009.2%单项目月度直接成本合计-1300000100%2.污水处理设备销售+运维成本设备销售成本（单台一体化污水处理设备）：成本项金额（元/台）核算说明设备生产成本（采购+组装）80000含罐体、水泵、控制系统采购成本运输安装成本10000含物流费、吊装费、安装调试费单台设备直接成本合计90000设备售价150000元，单台毛利60000元运维服务成本（单个污水站月度）：成本项金额（元/月/站）核算说明药剂耗材成本3000絮凝剂、消毒剂采购成本运维人员薪酬5000专职运维人员按站点分摊设备检修成本2000按年度检修计划月度计提单站月度运维直接成本10000运维服务费30000元/月，单站毛利20000元3.光伏电站EPC项目直接成本（月度）项目总额900万元，工期6个月，核心成本为光伏组件采购，月度直接成本如下：成本类别月度金额（元）占项目直接成本比例光伏组件+逆变器采购100000071.4%支架+电缆等辅材15000010.7%土建施工成本1000007.1%并网检测成本800005.7%项目管理成本700005.1%月度直接成本合计1400000100%4.节能改造EMC项目直接成本项目为某商场中央空调节能改造，按节能效益的30%分成，周期5年，改造期月度直接成本：成本项月度金额（元）核算说明节能控制器采购50000核心改造设备技术研发人工30000研发团队按项目工时分摊安装调试成本20000设备改装+系统调试改造期月度直接成本100000运营期无设备成本，仅需少量运维费用（二）期间费用核算与分摊N公司月度期间费用总额500000元，涵盖研发、管理、市场三大板块，按各项目月度确认收入比例分摊。1.期间费用明细费用类别明细项目月度金额（元）占期间费用比例研发费用废气处理/节能技术研发、专利申请费20000040%管理费用行政薪酬、办公场地租金、水电费15000030%市场费用项目投标费、客户拓展费、展会参展费10000020%共享设备折旧环保检测实验室设备折旧5000010%期间费用合计-500000100%2.各项目收入及费用分摊计算月度各项目确认收入及费用分摊率如下：业务板块/项目月度确认收入（元）收入占比分摊期间费用（元）工业废气治理项目100000025%125000污水处理设备销售45000011.25%56250污水处理运维服务1500003.75%18750光伏电站EPC项目150000037.5%187500节能改造EMC项目90000022.5%112500总收入合计4000000100%500000三、月度利润测算利润计算公式：项目净利润=项目月度确认收入-项目月度直接成本-分摊期间费用业务板块/项目月度收入（元）月度直接成本（元）分摊期间费用（元）净利润（元）净利率工业废气治理项目10000001300000125000-425000-42.5%污水处理设备销售（3台）4500002700005625012375027.5%污水处理运维服务（5站）15000050000187508125054.2%光伏电站EPC项目15000001400000187500-87500-5.8%节能改造EMC项目90000010000011250068750076.4%合计400000031200005000003800009.5%关键说明：EPC工程类项目前期设备采购投入大，月度净利润为负属于正常现象，项目完工验收后可结转全部利润；运维服务和EMC项目净利率高，是公司长期盈利的核心；设备销售是现金流补充业务。四、节能环保公司成本核算关键点项目成本归集精细化：EPC项目需按“设备采购-施工安装-检测验收”三阶段归集成本，设置项目专用台账，避免成本混同；EMC项目需区分改造期成本和运营期成本，分别核算。研发费用资本化处理：符合条件的节能技术研发支出（如专利技术研发），可资本化计入无形资产，按项目收益期摊销，降低当期费用压力；不符合资