做账实操-琴行公司会计账务处理分录

会计实操文库1/18做账实操-琴行公司会计账务处理分录一、资金筹集与账户管理业务（8个）1.股东投入资本金（银行转账200万元，含钢琴展示架、调音设备评估值20万元）借：银行存款-人民币专户2,000,000固定资产-展示及调音设备200,000贷：实收资本-XX股东2,200,0002.取得小微企业经营贷款（2年期，年利率3.95%，用于乐器采购）借：银行存款-人民币专户500,000贷：长期借款-XX银行500,0003.预收钢琴定制款（客户定制进口钢琴，预收50%定金，合计100,000元）借：银行存款-人民币专户100,000贷：合同负债-钢琴定制定金100,0004.收到政府文化产业补贴（无需返还，专项用于音乐培训教室升级）借：银行存款-人民币专户50,000贷：递延收益-培训补贴50,0005.从银行提取备用金（日常零星开支、教师借支）借：库存现金20,000贷：银行存款-人民币专户20,0006.支付银行贷款手续费（合计1,500元）借：财务费用-手续费1,500贷：银行存款-人民币专户1,5007.收到银行季度存款利息（利息1,200元）借：银行存款-人民币专户1,200贷：财务费用-利息收入1,2008.支付琴行年度房租（办公+展厅+教室年租金180,000元）借：预付账款-房租180,000贷：银行存款-人民币专户180,000二、乐器及配件采购与库存管理业务（15个）（一）商品采购【采购部】9.采购钢琴5台（单价20,000元，含税金额113,000元，银行付款）借：库存商品-钢琴100,000应交税费-应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款-人民币专户113,00010.采购吉他、尤克里里等弦乐器（含税金额56,500元，赊购）借：库存商品-弦乐器50,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,500贷：应付账款-XX乐器厂商56,50011.采购古筝、二胡等民族乐器（含税金额33,900元）借：库存商品-民族乐器30,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款-人民币专户33,90012.采购乐器配件（琴弦、琴谱、节拍器等，含税金额22,600元）借：库存商品-配件20,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款-人民币专户22,60013.采购乐谱、音乐教材（含税金额11,300元）借：库存商品-教材乐谱10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款-人民币专户11,30014.支付弦乐器厂商欠款（56,500元）借：应付账款-XX乐器厂商56,500贷：银行存款-人民币专户56,50015.采购维修保养材料（钢琴调律工具、乐器清洁剂等，含税金额5,650元）借：原材料-维修材料5,000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：银行存款-人民币专户5,650（二）库存管理与领用16.维修部领用钢琴调律工具（成本800元）借：主营业务成本-维修成本800贷：原材料-维修材料80017.培训部领用教材乐谱（成本2,000元，用于学员上课）借：主营业务成本-培训成本2,000贷：库存商品-教材乐谱2,00018.展厅领用乐器展示装饰品（成本1,000元）借：销售费用-展览费1,000贷：库存商品-配件1,00019.库存乐器盘盈（吉他1把，成本500元）借：库存商品-弦乐器500贷：待处理财产损溢500借：待处理财产损溢500贷：管理费用-存货盘盈50020.库存配件盘亏（琴弦一批，成本300元，责任人赔偿100元）借：待处理财产损溢300贷：库存商品-配件300借：其他应收款-XX责任人100管理费用-存货盘亏200贷：待处理财产损溢30021.乐器减值计提（某款钢琴滞销，计提减值准备2,000元）借：资产减值损失-存货减值2,000贷：存货跌价准备-钢琴2,00022.培训补贴结转（结转10,000元用于购买教学钢琴）借：递延收益-培训补贴10,000贷：固定资产-教学钢琴10,00023.计提展示架、调音设备折旧（本月折旧1,500元）借：销售费用-折旧费1,500贷：累计折旧-展示及调音设备1,500三、乐器销售核心业务（18个）【销售部】24.销售钢琴1台（售价25,000元，含税金额28,250元，银行收款）借：银行存款-人民币专户28,250贷：主营业务收入-钢琴销售收入25,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,25025.结转销售钢琴成本（成本20,000元）借：主营业务成本-钢琴销售成本20,000贷：库存商品-钢琴20,00026.销售吉他10把（单价800元，含税金额9,040元，现金收款）借：库存现金9,040贷：主营业务收入-弦乐器销售收入8,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,04027.结转吉他销售成本（成本500元/把，合计5,000元）借：主营业务成本-弦乐器销售成本5,000贷：库存商品-弦乐器5,00028.销售古筝2台（单价5,000元，含税金额11,300元，支付宝收款）借：银行存款-支付宝专户11,300贷：主营业务收入-民族乐器销售收入10,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,30029.结转古筝销售成本（成本3,000元/台，合计6,000元）借：主营业务成本-民族乐器销售成本6,000贷：库存商品-民族乐器6,00030.销售乐器配件（销售额3,000元，含税金额3,390元）借：银行存款-人民币专户3,390贷：主营业务收入-配件销售收入3,000应交税费-应交增值税（销项税额）39031.结转配件销售成本（成本1,800元）借：主营业务成本-配件销售成本1,800贷：库存商品-配件1,80032.定制钢琴尾款收款（尾款100,000元，含税金额113,000元）借：银行存款-人民币专户113,000合同负债-钢琴定制定金100,000贷：主营业务收入-钢琴销售收入200,000应交税费-应交增值税（销项税额）26,00033.结转定制钢琴成本（成本150,000元）借：主营业务成本-钢琴销售成本150,000贷：库存商品-钢琴150,00034.会员充值卡销售（充值5,000元送500元，10名客户）借：银行存款-人民币专户50,000贷：合同负债-会员充值50,00035.会员消费核销（购买吉他+配件，消费金额2,000元）借：合同负债-会员充值2,000贷：主营业务收入-会员销售收入1,770应交税费-应交增值税（销项税额）23036.节日促销打折（乐器8折销售，折扣金额合计5,000元）借：银行存款-人民币专户44,200销售费用-促销折扣5,000贷：主营业务收入-乐器销售收入40,000应交税费-应交增值税（销项税额）9,20037.乐器批发给培训机构（销售额100,000元，含税金额113,000元，赊销）借：应收账款-XX培训机构113,000贷：主营业务收入-批发销售收入100,000应交税费-应交增值税（销项税额）13,00038.收到培训机构批发欠款（113,000元）借：银行存款-人民币专户113,000贷：应收账款-XX培训机构113,00039.客户乐器退货（吉他1把，退款904元，成本500元）借：主营业务收入-弦乐器销售收入800应交税费-应交增值税（销项税额）104贷：库存现金904借：库存商品-弦乐器500贷：主营业务成本-弦乐器销售成本50040.滞销乐器降价处理（原价3,000元，现价1,500元，含税1,695元）借：银行存款-人民币专户1,695贷：主营业务收入-滞销乐器收入1,500应交税费-应交增值税（销项税额）195借：主营业务成本-滞销乐器成本2,000贷：库存商品-弦乐器2,000借：存货跌价准备-弦乐器500贷：主营业务成本-滞销乐器成本500四、培训、租赁与维修配套业务（15个）（一）音乐培训业务【培训部】41.收取钢琴培训费（一对一课程，每人5,000元/季度，20名学员）借：银行存款-人民币专户100,000贷：主营业务收入-钢琴培训收入100,000应交税费-应交增值税（销项税额）6,00042.收取吉他集体课学费（每人1,000元/季度，50名学员）借：银行存款-人民币专户50,000贷：主营业务收入-吉他培训收入50,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,00043.计提培训教师工资（本月工资合计30,000元）借：主营业务成本-教师薪酬30,000贷：应付职工薪酬-工资30,00044.支付教师社保费（单位部分合计8,000元）借：主营业务成本-社保费8,000贷：应付职工薪酬-社保费8,00045.培训教室水电费（本月费用2,000元）借：主营业务成本-培训杂费2,000贷：银行存款-人民币专户2,000（二）乐器租赁业务46.收取钢琴租赁费（月租1,000元/台，5台租半年，预收租金）借：银行存款-人民币专户30,000贷：合同负债-钢琴租赁定金30,00047.分期确认钢琴租赁收入（每月确认5,000元收入）借：合同负债-钢琴租赁定金5,000贷：主营业务收入-乐器租赁收入5,000应交税费-应交增值税（销项税额）30048.收取演出乐器租赁费（古筝10台，单日租金200元，合计2,000元）借：库存现金2,120贷：主营业务收入-演出租赁收入2,000应交税费-应交增值税（销项税额）12049.租赁乐器损坏赔偿（客户损坏吉他，收取赔偿金800元）借：银行存款-人民币专户800贷：营业外收入-赔偿金80050.计提租赁乐器折旧（本月折旧合计3,000元）借：主营业务成本-租赁折旧3,000贷：累计折旧-租赁乐器3,000（三）维修保养业务51.收取钢琴调律费（每台200元，10台，合计2,000元）借：银行存款-人民币专户2,120贷：主营业务收入-维修收入2,000应交税费-应交增值税（销项税额）12052.收取乐器维修费（吉他换弦+保养，合计1,000元）借：库存现金1,060贷：主营业务收入-维修收入1,000应交税费-应交增值税（销项税额）6053.领用维修材料（成本300元）借：主营业务成本-维修材料成本300贷：原材料-维修材料30054.支付外聘调音师劳务费（500元/台，5台，合计2,500元）借：主营业务成本-劳务费2,500贷：银行存款-人民币专户2,50055.考级代理服务费收入（每人收取服务费100元，100人）借：银行存款-人民币专户10,600贷：其他业务收入-考级服务费10,000应交税费-应交增值税（销项税额）600五、人员薪酬与期间费用业务（12个）【行政部】56.计提店长及行政人员工资（本月工资10,000元）借：管理费用-工资薪金10,000贷：应付职工薪酬-工资10,00057.计提销售人员提成（按销售额5%计提，本月提成8,000元）借：销售费用-提成8,000贷：应付职工薪酬-提成8,00058.支付员工工资（扣除社保公积金后实发45,000元）借：应付职工薪酬-工资40,000应付职工薪酬-提成8,000贷：银行存款-工资专户45,000其他应付款-个人社保2,000其他应付款-个人公积金1,00059.支付社保及公积金（单位+个人合计12,000元）借：应付职工薪酬-社保费8,000其他应付款-个人社保2,000其他应付款-个人公积金1,000贷：银行存款-人民币专户11,00060.摊销本月房租（15,000元，办公3,000+展厅8,000+教室4,000）借：管理费用-房租3,000销售费用-房租8,000主营业务成本-培训成本4,000贷：预付账款-房租15,00061.支付广告宣传费（线上推广+传单海报合计5,000元）借：销售费用-广告费5,000贷：银行存款-人民币专户5,00062.支付办公费用（水电费、办公用品合计2,000元）借：管理费用-办公费2,000贷：银行存款-人民币专户2,00063.支付乐器运输费（采购钢琴运费1,000元）借：库存商品-钢琴1,000贷：银行存款-人民币专户1,00064.支付法律咨询费（乐器购销合同审核费3,000元）借：管理费用-咨询费3,000贷：银行存款-人民币专户3,00065.计提办公设备折旧（电脑、打印机等，本月折旧500元）借：管理费用-折旧费500贷：累计折旧-办公设备50066.计提坏账准备（按应收账款余额5%计提，本月计提500元）借：信用减值损失-坏账损失500贷：坏账准备50067.支付银行贷款利息（本月利息1,646元）借：财务费用-利息支出1,646贷：银行存款-人民币专户1,646六、税费核算与缴纳业务（6个）【财务部】68.结转本月销项税额（合计60,000元）借：应交税费-应交增值税（销项税额）60,000贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）60,00069.结转本月进项税额（合计30,000元）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）30,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额）30,00070.结转本月未交增值税（30,000元）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）30,000贷：应交税费-未交增值税30,00071.计提城市维护建设税、教育费附加（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）借：税金及附加3,600贷：应交税费-应交城市维护建设税2,100应交税费-应交教育费附加900应交税费-应交地方教育附加60072.计提季度企业所得税（应纳税所得额100,000元，税率25%）借：所得税费用25,000贷：应交税费-应交企业所得税25,00073.缴纳本月增值税及附加、企业所得税（合计58,600元）借：应交税费-未交增值税30,000应交税费-应交城市维护建设税2,100应交税费-应交教育费附加900应交税费-应交地方教育附加600应交税费-应交企业所得税25,000贷：银行存款-人民币专户58,600七、期末结转与利润分配业务（12个，补足88个）（一）收入类结转74.结转主营业务收入（销售+培训+租赁+维修合计500,000元）借：主营业务收入500,000贷：本年利润500,00075.结转其他业务收入（考级服务费合计10,000元）借：其他业务收入10,000贷：本年利润10,00076.结转营业外收入（赔偿金合计800元）借：营业外收入800贷：本年利润80077.结转