做账实操-食品饮料加工厂公司会计账务处理分录

会计实操文库19/19做账实操-食品饮料加工厂公司会计账务处理分录一、原料采购与入库阶段（15个）（一）主料采购1.购入白砂糖（主料，不含税价100,000元，税率13%，货款未付）借：原材料—白砂糖100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：应付账款—XX糖业公司113,0002.购入果汁浓缩液（主料，含税价226,000元，银行转账支付）借：原材料—浓缩果汁200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,0003.购入小麦粉（生产面包主料，收购价50,000元，免税农产品按9%计提进项税）借：原材料—小麦粉45,500应交税费—应交增值税（进项税额）4,500贷：银行存款50,0004.支付主料运输费（专用发票，运费10,000元，税率9%）借：原材料—运输费分摊10,000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,9005.主料入库前挑选整理费（人工费用3,000元）借：原材料—整理费3,000贷：应付职工薪酬—分拣人员工资3,000（二）辅料与添加剂采购6.购入食品添加剂（柠檬酸，含税价11,300元，税率13%）借：原材料—食品添加剂10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,3007.购入包装瓶（辅料，含税价56,500元，税率13%）借：原材料—包装瓶50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：应付账款—XX包装厂56,5008.购入标签、说明书（辅料，含税价2,260元，税率13%）借：原材料—标签2,000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：库存现金2,260（三）采购预付款与损耗处理9.预付奶粉供应商货款（转账支付50,000元）借：预付账款—XX乳业公司50,000贷：银行存款50,00010.收到预付货款对应的奶粉（不含税价40,000元，税率13%）借：原材料—奶粉40,000应交税费—应交增值税（进项税额）5,200贷：预付账款—XX乳业公司45,20011.收到供应商退回预付款差额（银行转账4,800元）借：银行存款4,800贷：预付账款—XX乳业公司4,80012.主料运输途中合理损耗（白砂糖损耗500元，计入成本）借：原材料—白砂糖500贷：应付账款—XX糖业公司50013.主料非正常损耗（因暴雨损毁面粉成本2,000元，进项税260元）借：营业外支出—非正常损失2,260贷：原材料—小麦粉2,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）26014.购入生产用燃料（煤炭，含税价33,900元，税率13%）借：原材料—燃料30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,90015.购入生产用水（含税价9,000元，税率9%）借：原材料—生产用水8,256.88应交税费—应交增值税（进项税额）743.12贷：银行存款9,000二、生产加工阶段（20个）（一）原料领用16.领用白砂糖、浓缩果汁生产果汁饮料（成本合计150,000元）借：生产成本—果汁饮料（直接材料）150,000贷：原材料—白砂糖50,000原材料—浓缩果汁100,00017.领用小麦粉、奶粉生产面包（成本合计80,000元）借：生产成本—面包（直接材料）80,000贷：原材料—小麦粉50,000原材料—奶粉30,00018.领用包装瓶、标签（成本合计30,000元）借：生产成本—果汁饮料（直接材料）30,000贷：原材料—包装瓶28,000原材料—标签2,00019.领用燃料、生产用水（成本合计15,000元）借：生产成本—果汁饮料（燃料动力）15,000贷：原材料—燃料10,000原材料—生产用水5,00020.领用食品添加剂（柠檬酸，成本5,000元）借：生产成本—果汁饮料（直接材料）5,000贷：原材料—食品添加剂5,000（二）人工费用计提21.计提生产车间一线工人工资（月工资总额120,000元）借：生产成本—果汁饮料（直接人工）70,000生产成本—面包（直接人工）50,000贷：应付职工薪酬—工资120,00022.计提生产车间管理人员工资（月工资总额30,000元）借：制造费用—工资30,000贷：应付职工薪酬—工资30,00023.计提生产人员社保公积金（公司承担部分24,000元）借：生产成本—果汁饮料（直接人工）14,000生产成本—面包（直接人工）10,000贷：应付职工薪酬—社保公积金24,00024.计提车间管理人员社保公积金（公司承担部分6,000元）借：制造费用—社保公积金6,000贷：应付职工薪酬—社保公积金6,000（三）制造费用归集与分摊25.计提生产设备折旧（灌装机原值500,000元，年限10年，月折旧4,166.67元）借：制造费用—折旧费用4,166.67贷：累计折旧—灌装机4,166.6726.计提生产厂房折旧（原值2,000,000元，年限20年，月折旧8,333.33元）借：制造费用—折旧费用8,333.33贷：累计折旧—生产厂房8,333.3327.支付生产车间水电费（含税价22,600元，税率13%）借：制造费用—水电费20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,60028.支付生产设备维修费（含税价11,300元，税率13%）借：制造费用—维修费10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,30029.支付车间机器设备保养费（含税价5,650元，税率13%）借：制造费用—保养费5,000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,65030.领用车间办公用品（成本1,000元）借：制造费用—办公费1,000贷：周转材料—低值易耗品1,00031.月末分摊制造费用（总额100,000元，按产量比例分摊：果汁饮料60,000元，面包40,000元）借：生产成本—果汁饮料（制造费用）60,000生产成本—面包（制造费用）40,000贷：制造费用—工资/折旧等100,000（四）半成品与成品入库32.果汁饮料生产完工入库（总成本260,000元）借：库存商品—果汁饮料260,000贷：生产成本—果汁饮料260,00033.面包生产完工入库（总成本180,000元）借：库存商品—面包180,000贷：生产成本—面包180,00034.生产过程中产生半成品（果浆，成本50,000元）借：自制半成品—果浆50,000贷：生产成本—果汁饮料50,00035.领用半成品果浆继续生产果汁饮料（成本50,000元）借：生产成本—果汁饮料（直接材料）50,000贷：自制半成品—果浆50,000三、成品仓储与存货管理阶段（12个）36.计提成品仓库租金（月租金8,000元，未支付）借：管理费用—仓库租金8,000贷：应付账款—XX仓储公司8,00037.支付成品仓库水电费（含税价11,300元，税率13%）借：管理费用—水电费10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,30038.计提冷藏库折旧（原值300,000元，年限10年，月折旧2,500元）借：销售费用—折旧费用2,500贷：累计折旧—冷藏库2,50039.成品正常损耗（面包过期报废成本2,000元，批准后处理）借：管理费用—存货损耗2,000贷：库存商品—面包2,00040.成品非正常损耗（因设备故障损毁果汁成本5,000元，进项税650元）借：营业外支出—非正常损失5,650贷：库存商品—果汁饮料5,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）65041.存货盘盈（果汁饮料盘盈成本1,000元，批准后冲减管理费用）借：库存商品—果汁饮料1,000贷：管理费用—存货盘盈1,00042.存货盘亏（奶粉盘亏成本3,000元，因管理不善，进项税390元）借：管理费用—存货盘亏3,390贷：原材料—奶粉3,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）39043.计提临期成品存货跌价准备（可变现净值低于成本10,000元）借：资产减值损失—存货跌价损失10,000贷：存货跌价准备—临期果汁10,00044.临期果汁降价销售后转回跌价准备（转回金额6,000元）借：存货跌价准备—临期果汁6,000贷：资产减值损失—存货跌价损失6,00045.支付成品货物保险费（年保费24,000元，按月摊销2,000元）借：预付账款—存货保险费24,000贷：银行存款24,000借：销售费用—保险费2,000贷：预付账款—存货保险费2,00046.委托外单位加工果脯（发出原材料成本15,000元）借：委托加工物资—XX加工厂15,000贷：原材料—浓缩果汁15,00047.支付加工费及辅料费（含税价11,300元，税率13%）借：委托加工物资—XX加工厂10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300四、销售与配送阶段（18个）（一）批发销售业务48.批发销售果汁饮料给商超（不含税价500,000元，税率13%，货款未收）借：应收账款—XX商超565,000贷：主营业务收入—果汁饮料销售收入500,000应交税费—应交增值税（销项税额）65,00049.结转果汁饮料销售成本（成本300,000元）借：主营业务成本—果汁饮料成本300,000贷：库存商品—果汁饮料300,00050.批发销售面包给便利店（含税价226,000元，银行转账收款）借：银行存款226,000贷：主营业务收入—面包销售收入200,000应交税费—应交增值税（销项税额）26,00051.结转面包销售成本（成本120,000元）借：主营业务成本—面包成本120,000贷：库存商品—面包120,00052.收取客户预付货款（转账支付100,000元）借：银行存款100,000贷：合同负债—XX客户100,00053.向预付货款客户发货（果汁饮料不含税价80,000元，税率13%）借：合同负债—XX客户90,400贷：主营业务收入—果汁饮料销售收入80,000应交税费—应交增值税（销项税额）10,40054.销售折让（因包装瑕疵给予客户5%折让，原收入100,000元）借：主营业务收入5,000应交税费—应交增值税（销项税额）650贷：应收账款—XX商超5,650（二）促销与零售业务55.开展买一送一促销（买果汁送面包，果汁含税价113元，成本60元；面包成本30元）借：库存现金113贷：主营业务收入—果汁饮料83.33主营业务收入—面包41.67应交税费—应交增值税（销项税额）8借：主营业务成本—果汁饮料60主营业务成本—面包30贷：库存商品—果汁饮料60库存商品—面包3056.发放产品优惠券（面值5元，预计使用率90%，共发放10,000张）借：销售费用—促销费45,000贷：预计负债—优惠券45,00057.客户使用优惠券消费（抵扣货款5元，现金收款108元，含税价113元）借：库存现金108预计负债—优惠券5贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）1358.零售临期果汁饮料（含税价56,500元，税率13%，现金收款）借：库存现金56,500贷：主营业务收入—临期产品销售收入50,000应交税费—应交增值税（销项税额）6,500（三）配送与售后59.支付产品运输费（专用发票，运费20,000元，税率9%）借：销售费用—运输费20,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款21,80060.购入配送货车（含税价226,000元，税率13%）借：固定资产—配送货车200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,00061.计提配送货车折旧（年限5年，月折旧3,333.33元）借：销售费用—折旧费用3,333.33贷：累计折旧—配送货车3,333.3362.客户退货（果汁饮料退货，含税价11,300元，成本6,000元）借：主营业务收入10,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,300贷：应收账款—XX商超11,300借：库存商品—果汁饮料6,000贷：主营业务成本—果汁饮料成本6,00063.支付产品质量赔偿金（现金支付5,000元）借：营业外支出—赔偿金5,000贷：库存现金5,00064.对外销售下脚料（生产剩余果皮，含税价1,130元，税率13%）借：银行存款1,130贷：其他业务收入1,000应交税费—应交增值税（销项税额）13065.结转下脚料销售成本（成本600元）借：其他业务成本600贷：原材料—下脚料600五、管理与财务阶段（13个）66.计提管理人员工资（月工资总额50,000元）借：管理费用—工资50,000贷：应付职工薪酬—工资50,00067.支付办公费（含税价2,260元，税率13%）借：管理费用—办公费2,000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,26068.支付法律咨询费、审计费（含税价33,900元，税率13%）借：管理费用—咨询审计费30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,90069.计提坏账准备（应收账款余额百分比法，比例5‰，余额1,000,000元）借：信用减值损失—坏账损失5,000贷：坏账准备5,00070.实际发生坏账损失（客户破产，无法收回货款20,000元）借：坏账准备20,000贷：应收账款—XX客户20,00071.收回已核销坏账（银行转账收款20,000元）借：应收账款—XX客户20,000贷：坏账准备20,000借：银行存款20,000贷：应收账款—XX客户20,00072.取得银行短期借款（期限6个月，金额500,000元，年利率4.35%）借：银行存款500,000贷：短期借款500,00073.计提短期借款利息（月利息1,812.5元）借：财务费用—利息支出1,812.5贷：应付利息1,812.574.支付银行借款利息（银行转账支付10,875元）借：应付利息10,875贷：银行存款10,87575.支付银行手续费（现金支付500元）借：财务费用—手续费500贷：库存现金50076.收到银行存款利息（银行转账收款800元）借：银行存款800贷：财务费用—利息收入80077.支付广告费（含税价56,500元，税率13%）借：销售费用—广告费50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,50078.计提工会经费、职工教育经费（工资总额2%+8%，合计20,000元）借：管理费用—工会经费/职教费20,000贷：应付职工薪酬—工会经费4,000应付职工薪酬—职工教育经费16,000六、税务处理与期末结转阶段（10个）79.结转当月增值税（进项税额100,000元，销项税额150,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）50,000贷：应交税费—未交增值税50,00080.缴纳当月增值税（银行转账