做账实操-银行公司会计账务处理分录

会计实操文库1/19做账实操-银行公司会计账务处理分录一、单位与个人存款业务核算（15个）（一）单位存款业务1.收到甲公司活期存款存入10,000,000元（转账存入）借：存放中央银行款项10,000,000贷：吸收存款—活期存款（甲公司）10,000,0002.甲公司办理定期存款5,000,000元，期限1年，年利率1.5%借：吸收存款—活期存款（甲公司）5,000,000贷：吸收存款—定期存款（甲公司）5,000,0003.计提甲公司定期存款月度利息6,250元（5,000,000×1.5%÷12）借：利息支出—定期存款利息支出6,250贷：应付利息—甲公司6,2504.甲公司定期存款到期，支付本金及利息5,075,000元借：吸收存款—定期存款（甲公司）5,000,000应付利息—甲公司75,000贷：吸收存款—活期存款（甲公司）5,075,0005.乙公司活期存款销户，支付剩余存款200,000元借：吸收存款—活期存款（乙公司）200,000贷：存放中央银行款项200,000（二）个人存款业务6.个人客户存入活期存款500,000元（现金存入）借：库存现金500,000贷：吸收存款—活期储蓄存款（个人）500,0007.个人客户办理整存整取定期存款1,000,000元，期限3年，年利率2.75%借：吸收存款—活期储蓄存款（个人）1,000,000贷：吸收存款—定期储蓄存款（个人）1,000,0008.计提个人定期存款季度利息6,875元（1,000,000×2.75%÷4）借：利息支出—定期储蓄存款利息支出6,875贷：应付利息—个人客户6,8759.个人客户提前支取定期存款500,000元，按活期利率0.3%支付利息300元借：吸收存款—定期储蓄存款（个人）500,000应付利息—个人客户300贷：吸收存款—活期储蓄存款（个人）500,30010.个人客户活期存款结息，支付利息1,500元借：利息支出—活期储蓄存款利息支出1,500贷：吸收存款—活期储蓄存款（个人）1,500（三）存款特殊业务11.客户存款资金被司法冻结1,000,000元借：吸收存款—活期存款（XX客户）1,000,000贷：吸收存款—冻结存款（XX客户）1,000,00012.冻结存款解冻，转回活期账户借：吸收存款—冻结存款（XX客户）1,000,000贷：吸收存款—活期存款（XX客户）1,000,00013.收到财政性存款2,000,000元，按规定缴存央行借：存放中央银行款项—财政性存款户2,000,000贷：吸收存款—财政性存款2,000,00014.缴存一般性存款准备金5,000,000元（按存款余额比例计提）借：存放中央银行款项—法定准备金户5,000,000贷：存放中央银行款项—备付金户5,000,00015.客户存款挂失，收取手续费50元（含税，税率6%）借：吸收存款—活期存款（个人）50贷：手续费及佣金收入—挂失手续费收入47.17应交税费—应交增值税（销项税额）2.83二、公司与个人贷款业务核算（15个）（一）公司贷款业务16.向丙公司发放短期流动资金贷款20,000,000元，期限6个月，年利率4.35%借：贷款—短期贷款（丙公司）20,000,000贷：吸收存款—活期存款（丙公司）20,000,00017.计提丙公司贷款月度利息72,500元（20,000,000×4.35%÷12）借：应收利息—丙公司72,500贷：利息收入—公司贷款利息收入68,396.23应交税费—应交增值税（销项税额）4,103.7718.收到丙公司支付的贷款利息435,000元（6个月利息合计）借：吸收存款—活期存款（丙公司）435,000贷：应收利息—丙公司435,00019.丙公司贷款到期，收回本金20,000,000元借：吸收存款—活期存款（丙公司）20,000,000贷：贷款—短期贷款（丙公司）20,000,00020.向丁公司发放中长期固定资产贷款50,000,000元，期限5年，年利率4.9%借：贷款—中长期贷款（丁公司）50,000,000贷：吸收存款—活期存款（丁公司）50,000,000（二）个人贷款业务21.向个人客户发放住房按揭贷款1,000,000元，期限20年，年利率3.8%借：贷款—个人住房贷款（XX客户）1,000,000贷：吸收存款—活期储蓄存款（XX客户）1,000,00022.计提个人住房贷款月度利息3,166.67元（1,000,000×3.8%÷12）借：应收利息—个人客户3,166.67贷：利息收入—个人贷款利息收入2,987.42应交税费—应交增值税（销项税额）179.2523.收到个人客户按揭月供6,366.78元（含本金2,800元，利息3,566.78元）借：吸收存款—活期储蓄存款（XX客户）6,366.78贷：贷款—个人住房贷款（XX客户）2,800应收利息—个人客户3,566.7824.向个人客户发放消费贷款500,000元，期限3年，年利率6.15%借：贷款—个人消费贷款（XX客户）500,000贷：吸收存款—活期储蓄存款（XX客户）500,00025.个人消费贷款逾期，计提逾期罚息1,000元（含税）借：应收利息—个人客户1,000贷：利息收入—逾期贷款罚息收入943.40应交税费—应交增值税（销项税额）56.60（三）贷款减值与不良处置26.对戊公司逾期贷款计提减值准备500,000元借：信用减值损失—贷款减值损失500,000贷：贷款损失准备—公司贷款损失准备500,00027.戊公司贷款部分收回300,000元，已计提减值准备200,000元借：吸收存款—活期存款（戊公司）300,000贷款损失准备—公司贷款损失准备200,000贷：贷款—逾期贷款（戊公司）500,00028.核销己公司无法收回的不良贷款1,000,000元，已计提减值准备800,000元借：贷款损失准备—公司贷款损失准备800,000资产减值损失—贷款核销损失200,000贷：贷款—呆滞贷款（己公司）1,000,00029.收回已核销的庚公司贷款500,000元借：贷款—逾期贷款（庚公司）500,000贷：贷款损失准备—公司贷款损失准备500,000借：吸收存款—活期存款（庚公司）500,000贷：贷款—逾期贷款（庚公司）500,00030.转回多计提的贷款减值准备100,000元借：贷款损失准备—一般准备100,000贷：信用减值损失—贷款减值损失100,000三、同业往来与资金清算业务核算（15个）（一）同业存放与拆放31.收到A银行同业存放资金100,000,000元借：存放中央银行款项100,000,000贷：同业存放—A银行100,000,00032.向B银行拆出资金50,000,000元，期限7天，年利率2.0%借：拆出资金—B银行50,000,000贷：存放中央银行款项50,000,00033.计提拆出资金利息19,178.08元（50,000,000×2.0%×7÷365）借：应收利息—B银行19,178.08贷：利息收入—同业拆出利息收入19,178.08（备注：同业往来利息收入免税，无增值税）34.拆出资金到期，收回本金及利息50,019,178.08元借：存放中央银行款项50,019,178.08贷：拆出资金—B银行50,000,000应收利息—B银行19,178.0835.从C银行拆入资金80,000,000元，期限1个月，年利率1.8%借：存放中央银行款项80,000,000贷：拆入资金—C银行80,000,000（二）同业拆借利息核算36.计提拆入资金月度利息120,000元（80,000,000×1.8%÷12）借：利息支出—同业拆入利息支出120,000贷：应付利息—C银行120,00037.拆入资金到期，支付本金及利息80,120,000元借：拆入资金—C银行80,000,000应付利息—C银行120,000贷：存放中央银行款项80,120,00038.买入D银行发行的同业存单200,000,000元，期限3个月，年利率2.2%借：持有至到期投资—同业存单（D银行）200,000,000贷：存放中央银行款项200,000,00039.计提同业存单利息1,100,000元（200,000,000×2.2%×3÷12）借：应收利息—D银行1,100,000贷：利息收入—同业存单利息收入1,100,00040.同业存单到期，收回本金及利息201,100,000元借：存放中央银行款项201,100,000贷：持有至到期投资—同业存单（D银行）200,000,000应收利息—D银行1,100,000（三）资金清算业务41.同城票据交换，提出代收票据5,000,000元借：吸收存款—活期存款（各客户）5,000,000贷：清算资金往来—同城票据清算5,000,00042.同城票据交换，提入代付票据3,000,000元借：清算资金往来—同城票据清算3,000,000贷：吸收存款—活期存款（各客户）3,000,00043.同城票据清算差额2,000,000元，存入央行账户借：存放中央银行款项2,000,000贷：清算资金往来—同城票据清算2,000,00044.办理异地电汇业务，收取客户手续费1,000元（含税，税率6%）借：吸收存款—活期存款（XX客户）1,000贷：手续费及佣金收入—汇兑手续费收入943.40应交税费—应交增值税（销项税额）56.6045.跨系统资金汇划，向央行清算资金10,000,000元借：清算资金往来—跨系统清算10,000,000贷：存放中央银行款项10,000,000四、中间业务与表外业务核算（15个）（一）支付结算中间业务46.为客户办理银行承兑汇票承兑业务，票面金额10,000,000元，收取承兑手续费5,000元（含税，税率6%）借：吸收存款—活期存款（XX客户）5,000贷：手续费及佣金收入—承兑手续费收入4,716.98应交税费—应交增值税（销项税额）283.02（表外分录：收：承兑汇票—XX客户10,000,000）47.银行承兑汇票到期，客户存入足额票款10,000,000元借：吸收存款—活期存款（XX客户）10,000,000贷：应解汇款—XX客户10,000,00048.支付银行承兑汇票票款10,000,000元借：应解汇款—XX客户10,000,000贷：存放中央银行款项10,000,000（表外分录：付：承兑汇票—XX客户10,000,000）49.为客户办理信用证业务，收取开证手续费8,000元（含税，税率6%）借：吸收存款—活期存款（XX客户）8,000贷：手续费及佣金收入—信用证手续费收入7,547.17应交税费—应交增值税（销项税额）452.83（表外分录：收：信用证—XX客户20,000,000）50.信用证业务到期，支付款项20,000,000元，客户补足资金借：吸收存款—活期存款（XX客户）20,000,000贷：存放同业—境外代理行20,000,000（表外分录：付：信用证—XX客户20,000,000）（二）代理与托管业务51.代理销售国债，收到客户认购款5,000,000元借：吸收存款—活期存款（各客户）5,000,000贷：代理承销证券款—国债5,000,00052.划转国债认购款给发行人，收取代销手续费25,000元（含税，税率6%）借：代理承销证券款—国债5,000,000贷：存放中央银行款项5,000,000借：存放中央银行款项25,000贷：手续费及佣金收入—国债代销手续费23,584.91应交税费—应交增值税（销项税额）1,415.0953.开展基金托管业务，收取托管费100,000元（含税，税率6%）借：存放中央银行款项100,000贷：手续费及佣金收入—基金托管费收入94,339.62应交税费—应交增值税（销项税额）5,660.3854.代理企业发放工资，代发金额2,000,000元，收取代理费2,000元（含税，税率6%）借：吸收存款—活期存款（XX企业）2,002,000贷：吸收存款—活期储蓄存款（各职工）2,000,000手续费及佣金收入—代发工资手续费1,886.79应交税费—应交增值税（销项税额）113.2155.代理客户办理贵金属买卖，收取交易佣金3,000元（含税，税率6%）借：吸收存款—活期存款（XX客户）3,000贷：手续费及佣金收入—贵金属交易佣金2,830.19应交税费—应交增值税（销项税额）169.81（三）表外或有负债业务56.为客户提供保函业务，保函金额5,000,000元，收取手续费25,000元（含税，税率6%）借：吸收存款—活期存款（XX客户）25,000贷：手续费及佣金收入—保函手续费收入23,584.91应交税费—应交增值税（销项税额）1,415.09（表外分录：收：保函—XX客户5,000,000）57.客户保函业务到期，未发生赔付（表外分录：付：保函—XX客户5,000,000）58.保函业务发生赔付，支付款项1,000,000元借：代理兑付证券款—XX客户1,000,000贷：存放中央银行款项1,000,000（表外分录：付：保函—XX客户5,000,000）59.向客户收取保函垫付款项1,000,000元及利息50,000元借：吸收存款—活期存款（XX客户）1,050,000贷：代理兑付证券款—XX客户1,000,000利息收入—保函垫款利息收入47,169.81应交税费—应交增值税（销项税额）2,830.1960.开展保理业务，受让应收账款10,000,000元，收取保理费50,000元（含税，税率6%）借：买入返售金融资产—保理资产10,000,000贷：存放中央银行款项9,950,000手续费及佣金收入—保理手续费收入47,169.81应交税费—应交增值税（销项税额）2,830.19五、资金交易与投资业务核算（12个）（一）债券投资业务61.买入国债100,000,000元，划分为交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（国债）100,000,000贷：存放中央银行款项100,000,00062.国债持有期间取得利息收入2,000,000元（免税）借：存放中央银行款项2,000,000贷：投资收益—债券利息收入2,000,00063.月末国债公允价值上升500,000元借：交易性金融资产—公允价值变动（国债）500,000贷：公允价值变动损益—债券公允价值变动500,00064.卖出国债，成交价101,000,000元，成本100,000,000元，公允价值变动500,000元借：存放中央银行款项101,000,000贷：交易性金融资产—成本（国债）100,000,000交易性金融资产—公允价值变动（国债）500,000投资收益—债券转让收益500,00065.买入政策性金融债50,000,000元，划分为持有至到期投资借：持有至到期投资—成本（金融债）50,000,000贷：存放中央银行款项50,000,000（二）金融衍生品交易66.开展远期外汇交易，买入美元1,000,000元，汇率6.9，支付保证金690,000元借：衍生工具—远期外汇合约6,900,000贷：存放中央银行款项690,000应付账款—远期外汇保证金6,210,00067.远期外汇合约到期，汇率7.0，交割美元，盈利100,000元借：存放中央银行款项7,000,000应付账款—远期外汇保证金6,210,000贷：衍生工具—远期外汇合约6,900,000投资收益—衍生品交易收益100,00068.开展股指期货交易，卖出合约价值20,000,000元，支付保证金2,000,000元借：衍生工具—股指期货合约2,000,000贷：存放中央银行款项2,000,00069.股指期货合约平仓，亏损500,000元借：投资收益—衍生品交易损失500,000存放中央银行款项1,500,000贷：衍生工具—股指期货合约2,000,000（三）金融商品转让增值税处理70.当月金融商品转让正差1,000,000元，计提增值税（税率6%）借：投资收益—金融商品转让收益56,603.77贷：应交税费—转让金融商品应交增值税56,603.7771.当月金融商品转让负差300,000元，结转下月抵扣借：应交税费—转让金融商品应交增值税300,000贷：投资收益—金融商品转让损失300,00072.缴纳当月金融商品转让增值税56,603.77元借：应交税费—转让金融商品应交增值税56,603.77贷：存放中央银行款项56,603.77六、费用、税务与期末结转核算（16个）（一）费用核算73.计提银行员工工资2,000,000元借：业务及管理费—工资薪金2,000,000贷：应付职工薪酬—工资2,000,00074.计提员工社保公积金600,000元（公司承担部分）借：业务及管理费—社保公积金600,000贷：应付职工薪酬—社保公积金600,00075.支付办公大楼租金100,000元（含税，税率9%）借：业务及管理费—租赁费91,743.12应交税费—应交增值税（进项税额）8,256.88贷：存放中央银行款项100,00076.购买办公设备500,000元（含税，税率13%）借：固定资产—办公设备442,477.88应交税费—应交增值税（进项税额）57,522.12贷：存放中央银行款项500,00077.计提办公设备折旧10,000元（月折旧额）借：业务及管理费—折旧费10,000贷：累计折旧—办公设备10,00078.支付年度审计费200,000元（含税，税率6%）借：业务及管理费—审计费188,679.25应交税费—应交增值税（进项税额）11,320.75贷：存放中央银行款项200,000（二）税务处理79.月末结转增值税（销项税额500,000元，进项税额200,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）300,000贷：应交税费—未交