1004固定资产管理制度

第14页共16页更多心仪完整资料请到淘宝网典经阁店铺下载固定资产管理制度1．总则根据《中华人民共和国会计法》《行政事业性国有资产管理条例》《政府会计准则》等，以及本单位实际情况建立健全固定资产管理制度。保障固定资产安全和完整，提高固定资产管理工作质量和效率。本制度不包括固定资产采购管理，固定资产采购管理见有关采购管理制度。2．管理原则2．1归口分级管理。2．2原始记录，及时准确核算。2．3谁使用受益，谁保管，谁维修保养装饰，谁承担责任。3．管理职责3.1.固定资产业务决策人员，固定资产业务执行人员，相互分离，职责明确，相互监督和制约。固定资产业务经办人员，固定资产业务验收人员，固定资产业务记账人员，固定资产业务付款人员，相互分离，职责明确，相互监督和制约。3．2.党政办（办公室）是固定资产归口管理部门，负责固定资产变动的整体规划、预算、计划、立项，监督在建工程项目实施，参与固定资产合同商定，审核在建工程和固定资产变动及相应收付款；管理固定资产台账（固定资产增加、减少、变更信息，在资产管理信息系统中更新，以下相同）；组织、协调、指导、监督固定资产清查，抽查复核固定资产清查结果，根据主管领导和上级主管部门的批复对固定资产清查结果进行固定资产台账更新。3．3.党政办（财务室）（以下简称财务部门）参与固定资产合同商定，审核在建工程和固定资产变动及相应收付款，并对这些业务进行会计核算；指导、监督固定资产清查，抽查复核固定资产清查结果，根据主管领导和上级主管部门的批复对固定资产清查结果进行会计核算。3．4.本单位固定资产使用和保管部门是固定资产的具体责任单位，在本单位固定资产归口管理部门的监督指导下合理使用和保管固定资产，负责固定资产使用、保养、维护、维修、修缮、保管，负责在建工程项目具体实施等；负责固定资产清查的具体实施、确认和上报。4．固定资产确认标准固定资产是指本单位为满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的，使用期限超过1年（不含1年）、单位价值（含税额）在1000元以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用期限超过1年（不含1年）的大批同类物资，如图书、家具、用具、装具等，应当确认为固定资产。本单位作为一个独立会计核算主体，其某类（这里的类是指固定资产分类中的第二分类）物资（橱类，柜类，台桌类，椅类，凳类，沙发类，架类等），不考虑该类物资是否存在不同型号规格，如果使用年限超过1年（不含1年），并且该类物资数量（计量单位为个）占本单位所有可以作为固定资产管理（可以作为固定资产管理的物资，不一定要入账固定资产。不含土地使用权，不含房屋建筑物，不含文物和陈列品，不含动植物，不含图书、档案）的物资数量（计量单位为个，张，只，台，套）超过10%（不含10%），则该类所有物资均应入账固定资产。经测算，台桌类，椅类，属于大批同类物资入账固定资产的物资。橱类，柜类，凳类，沙发类，架类，不属于大批同类物资入账固定资产的物资。5．固定资产确认条件固定资产同时满足下列条件的，应当予以确认：与该固定资产相关的服务潜力很可能实现或者经济利益很可能流入本单位；该固定资产的成本或者价值能够可靠地计量。6.固定资产确认时间6.1.当房屋建筑物、设备“达到预定可使用状态”时，则固定资产的形成活动已经完成，这时与固定资产有关的费用应当确认为固定资产。“达到预定可使用状态”是指固定资产已经达到本单位预先设计或者设想的可以使用的状态。在实务工作中，应当遵循实质重于形式的原则，针对具体情况，依据经济实质进行判断。通常所购建的固定资产满足以下条件之一，即应当认为资产已经达到了预定可使用状态：（1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；（2）所购置或者建造的固定资产与设计要求或者合同要求相符合或者基本相符，（3）即使有极个别与设计或者合同要求不相符的地方，也不会影响其正常使用；（4）继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；如果所购建固定资产需要试生产或者试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或者试运行结果表明资产能够正常运转或者营业时，就应当认为资产已经达到了预定可使用状态。

所购建固定资产的各部分分别完工，而且每部分在其他部分继续建造期间可单独使用，并且使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成，就说明该部分资产已经达到了预定可使用状态。例如，企业建造由若干幢厂房组成的生产车间，每幢厂房在其他厂房继续建造期间均可单独使用，那么，就说明每幢厂房已经达到预定可使用状态。

所购建固定资产的各部分分别完工，但是每一部分都必须等到固定资产整体完工后才可使用，在这种情况下，即使各部分资产已经完工，也不能够认为该部分资产已经达到了预定可使用状态，企业只能在所购建固定资产整体完工时，才能认为资产已经达到了预定可使用状态。例如，企业在建设某一涉及数项工程的钢铁冶炼项目时，这些单项工程都是根据各道冶炼工序设计建造的，因此只有在每项工程都建造完毕后，整个冶炼项目才能正式运转，所以每一个单项工程完工后不应认为资产已经达到了预定可使用状态，企业只有等到整个冶炼项目全部完工，才能认为资产已经达到了预定可使用状态。6.2.当采用建造方式取得固定资产的，应当在建设项目竣工验收合格后及时办理固定资产交付使用手续，并在规定期限内办理竣工财务决算，期限最长不得超过1年。7．固定资产确认情况7.1.与设备直接有关的材料费用，应按系统合理的方法分配计入该设备固定资产原值中。7.2.生产工器具，搬运工器具，检维修工器具，清洁工器具，安全防护工器具等，达到固定资产确认标准的工器具应作为固定资产；没有达到固定资产确认标准的工器具，应作为流动资产，不得作为固定资产，不得将其费用分配到其他固定资产原值中。7.3.固定资产的各组成部分具有不同使用年限或者以不同方式为本单位实现服务潜力或提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法且可以分别确定各自原价的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。7.4.应用软件构成相关硬件不可缺少的组成部分的，应当将该软件的价值包括在所属的硬件价值中，一并确认为固定资产；不构成相关硬件不可缺少的组成部分的，应当将该软件确认为无形资产。7.5.购建房屋及构筑物时，不能分清购建成本中的房屋及构筑物部分与土地使用权部分的，应当全部确认为固定资产；能够分清购建成本中的房屋及构筑物部分与土地使用权部分的，应当将其中的房屋及构筑物部分确认为固定资产，将其中的土地使用权部分确认为无形资产。7.6.装在房屋构筑物的中央空调、电梯，不能分清购建成本中的房屋构筑物部分与中央空调、电梯部分的，应当全部确认为房屋购物固定资产；能够分清购建成本中的房屋构筑物部分与中央空调、电梯部分的，应当将房屋构筑物部分、中央空调、电梯部分分别确认为固定资产。7.7.环保设备和安全设备等资产，虽然不能直接为本单位实现服务潜力或提供经济利益，却有助于相关资产为本单位实现服务潜力或提供经济利益，也应当确认为固定资产。7.8.根据以上，结合本单位的具体情况，制定固定资产目录，作为核算依据。8.固定资产使用期限确定固定资产使用期限，应当考虑下列因素：预计实现服务潜力或提供经济利益的期限；预计有形损耗和无形损耗；法律或者类似规定对资产使用的限制。9.固定资产分类（1）固定资产按自然属性分为土地使用权，房屋及构筑物，通用设备，专用设备，文物和陈列品，图书、档案，家具、用具、装具及动植物等。土地使用权：指通过无偿划拨、支付出让金等形式取得的土地使用权。房屋：指房屋以及安装在房屋内部同房屋不可分割的各种辅助设备（如给排水，暖通等）。构筑物：指房屋以外的各种建筑物，如围墙、道路、水塔、污水处理池、槽、井、架、棚、场、路、桥等。通用设备：是指办公和事务用的通用性设备，包括文化办公设备、空气调节电器、清洁卫生器具、通信设备、视频设备、音响设备、计算机及其外围设备、家具设备、被服装具等。专用设备：指各种具有专门性能和专门用途的设备。文物和陈列品：指古玩、字画、纪念物品等。图书、档案：指政治、业务、文艺等书籍。家具、用具、装具及动植物：指办公和事务用的符合固定资产条件的各种用具。（2）固定资产按来源分为自制、购置、建造、融资租入、置换、调拨、接受捐赠、盘盈、租入、无偿借入固定资产。固定资产来源为自制、购置、建造、融资租入、调拨、接受捐赠、盘盈，均为取得固定资产的所有权并且取得固定资产的控制权。固定资产来源为租入、无偿借入，均为未取得固定资产的所有权但取得固定资产的控制权。（3）固定资产按使用情况分为自用、闲置不用、不可使用、出租（或转租）、无偿出借（或无偿转借）固定资产。自用固定资产，是指本单位使用和保管部门正在使用的固定资产。由于维修、暂时停止业务等原因，暂时停止使用的固定资产仍属于自用固定资产。闲置不用固定资产，是指本单位使用和保管部门多余不用、不适用的固定资产。不可使用固定资产，是指超过使用年限，不能继续使用的固定资产；虽然在使用年限内，但不能正常使用，无法维修的固定资产；非正常损耗，已无使用价值的固定资产。出租（或转租）固定资产，是指本单位出租（或转租）给其他单位的固定资产。无偿出借（或无偿转借）固定资产，是指本单位无偿出借（或无偿转借）给其他单位的固定资产。10.固定资产原值10.1.固定资产按照以下规定，确定其原值。外购的固定资产原值，按购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等入账。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产同类或类似资产市场价格的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。自行建造的固定资产原值，按该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出入账。在原有固定资产基础上进行改造、改建、扩建、装修后的固定资产原值，按照原固定资产账面价值加上改造、改建、扩建、装修发生的支出，再扣除固定资产被替换部分的账面价值后的金额确定。为建造固定资产借入的专门借款的利息，属于建设期间发生的，计入在建工程成本；不属于建设期间发生的，计入当期费用。已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产原值，应当按照估计价值入账，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值。融资租赁取得的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。通过置换取得的固定资产原值，按照换出资产的评估价值加上支付的补价或减去收到的补价，加上换入固定资产发生的其他相关支出确定。接受捐赠的固定资产原值，按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得，但按规定经过资产评估的，按照评估价值加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得，也未经资产评估的，比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额入账，相关税费、运输费等计入当期费用。如受赠的系旧的固定资产，在确定其初始入账成本时应当考虑该项资产的新旧程度。无偿调入的固定资产原值，按照调出方账面价值加上相关税费、运输费等确定。盘盈的固定资产原值，按规定经过资产评估的，按照评估价值确定；未经资产评估的，按照重置成本确定。10.2.已经入账的固定资产原值，除发生下列情况外，不得任意变动。根据国家规定对固定资产价值重新估价。增加补充设备或改良装置，如果使可能实现的服务潜力或流入单位的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，则应当计入固定资产账面价值。将固定资产的一部分拆除。根据实际价值调整原来的暂估价值。发现原固定资产价值有错误。11.固定资产折旧11.1折旧，是指在固定资产的预计使用年限内，按照确定的方法对应计的折旧额进行系统分摊。固定资产应计的折旧额为其成本，计提固定资产折旧时不考虑预计净残值。本单位应当对暂估入账的固定资产计提折旧，实际成本确定后不需调整原已计提的折旧额。11.2下列各项固定资产不计提折旧：文物和陈列品；动植物；图书、档案；单独计价入账的土地使用权；以名义金额计量的固定资产。11.3本单位应当根据相关规定以及固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用年限。固定资产的使用年限一经确定，不得随意变更。11.4本单位采用年限平均法计提固定资产折旧。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。11.5固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入当期费用或者相关资产成本。11.6固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。已提足折旧的固定资产，可以继续使用的，应当继续使用。11.7固定资产因改造、改建、扩建、装修等原因而延长其使用年限的，应当按照重新确定的固定资产的成本以及重新确定的折旧年限计算折旧额。固定资产在建设备、房屋建筑物进入本单位现场不能马上投入使用，需要一定时间建造、安装、调试、试用方可投入使用，这样就存在固定资产在建期间。固定资产在建期间为，固定资产进入本单位现场到交付使用时的期间。党政办（办公室）负责上述资产建造、安装、调试等施工现场管理，应当保留施工全过程影像记录（特别是隐蔽工程），不漏拍不摆拍。党政办（办公室）负责检查供应商或建造商运到本单位现场的设备、材料名称、型号规格、数量、金额、质量等是否符合预算及合同约定，督促供应商或建造商严格按照合同约定履行设备和材料供应合同，保证设备和材料供应进度符合合同约定。党政办（办公室）负责检查有关施工、作业、劳务和服务名称、数量、金额、质量等是否符合预算及合同约定，督促施工、作业、劳务和服务单位严格按照合同约定履行施工、作业、劳务和服务合同，保证施工、作业、劳务和服务进度符合合同约定。党政办（办公室）负责审核设计变更、工程更改事项是否必要，是否合理，是否影响工程质量和工程进度。附上发生变更前后的对比照片，不可事后回忆，私自认价。党政办（办公室）负责审核竣工图及验收资料是否符合工程实际情况。对于设备和材料事项，党政办（财务室）按照设备和材料实际使用量及合同规定支付设备和材料供应进度款。工程竣工后，党政办（办公室）应将未实际使用的设备和材料退回相应设备供应商或建造商，党政办（财务室）按照实际使用设备和材料款向对方支付相应款项。对于施工事项，党政办（财务室）按照施工完成量及合同规定支付施工进度款。施工合同所定预付款比例不得超过施工合同价款的30%。累计支付的施工进度款不得超过施工完成量的80%。当施工进度款支付到施工合同总价的80%时，停止支付施工进度款。待与施工有关的工程完工验收合格后，扣除10%的质量保证金后付清余款。在保质期内发现施工质量问题，以保证金支付修理费用；如无质量问题，在保质期过后，将该项保证金余额退给建筑单位。13.固定资产增加13.1.当房屋建筑物、设备“达到预定可使用状态”时，使用和保管部门在此时应办理固定资产交付使用手续，填写固定资产交付使用单一式三联（使用和保管部门留存一联，固定资产归口管理部门留存一联，财务部门入账留存一联），由固定资产归口管理部门统一分类和编号，由财务部门统一分配原值，由使用和保管部门、固定资产归口管理部门进行检验，由使用和保管部门接收。13.2.本单位固定资产台账中的每个固定资产记录应有以下特征：每个固定资产记录的编号都有唯一不同其他固定资产记录的编号。固定资产名称应按照固定资产分类中的名称进行命名，应与实物上铭牌标明的名称一致。固定资产名称最后应有“机”、“器”、“塔”、“炉”、“车”、“仪”、“具”、“仪器”、“机器”、“设备”、“装置”、“流水线”、“生产线”、“系统”等反映固定资产类别的字眼；如没有，应加上相应字眼。固定资产名称不应有“工程”、“采购”、“安装”、“保险”、“费用”的字眼；如有这些字眼，应删除这些字眼。固定资产名称最后为“配套”字眼，应在“配套”字眼后加上“设备”字眼。固定资产名称是“流水线”、“生产线”、“系统”，应在固定资产组成说明栏目中写明该固定资产所组成的各个独立固定资产名称、型号规格、计量单位和数量。固定资产名称不应有材料的名称；如有，应将此记录合并到相应设备的记录。同一固定资产有多条分期付款记录，应合并这些分期付款记录为一条记录。固定资产型号规格应与实物上铭牌标明的型号规格一致。每个固定资产记录的计量单位相应数量都是1。如某个固定资产记录的计量单位是批、套、组，并且该记录能拆分成计量单位为个、只、张、件、台的数个相互独立的固定资产记录，则该固定资产的计量单位应为个、只、件、台。13.3.新增固定资产，不用考虑该资产是否已有编号，应当产生新编号。13.4.财务部门根据固定资产交付使用单，对固定资产增加进行会计核算。13.5.党政办（办公室）根据固定资产交付使用单，对固定资产增加进行固定资产台账更新。13.6.使用和保管部门对已入账的固定资产，有旧标签的，应消除旧标签；然后贴上新编号标签。新标签应写明现在固定资产使用单位、资产编号、资产名称，以便清晰辨识该资产。标签应贴在资产上，应不易褪色，应容易粘牢，应不易损坏和被擦掉。如无法将标签贴到资产上，则将标签贴到离资产合适距离的显眼位置。14．固定资产使用14.1.本单位管理的固定资产及其附属设施、设备和物资，应当用于合法合理用途，不得用于违纪违法活动。本单位管理的房产，不得用于存放危险物品。该房产内发生安全事故或违纪违法事件，有关责任单位、部门和个人应承担全部责任，承担并支付有关费用；如造成本单位损失的，本单位应向有关责任单位、部门和个人索赔相应损失。14.2.本单位使用部门和个人应当保证所使用固定资产的安全完整，合理充分使用固定资产，提高固定资产使用率；本单位使用部门和个人应及时向本单位固定资产归口管理部门报告所使用固定资产异常、破坏、毁损、闲置等情况。14.3.本单位自用固定资产及其附属设施、设备和物资发生正常损耗，应当及时保养、维护、维修、修缮，本单位承担和支付相应费用。本单位发生这些保养、维护、维修、修缮费用，应直接计入当期费用。办理这些费用报账时，如存在有关资产更换、维修的，应附有关资产更换、维修的凭证和依据（如维修单位的鉴定、照片等）。14.4.因本单位业务实际需要，需要对自用固定资产及其附属设施、设备和物资做出改造、改建、扩建、装修，本单位有关部门应先编制有关方案，报本单位党工委决议通过后，方可实施该方案，本单位承担和支付相应费用。本单位发生这些改造、改建、扩建、装修费用，如增加固定资产使用效能或延长其使用年限，应计入固定资产原值；如未增加固定资产使用效能、未延长其使用年限，应直接计入当期费用。14.5.因本单位业务实际需要，需要对租入固定资产及其附属设施、设备和物资做出改造、改建、扩建、装修，本单位有关部门应先编制有关方案，报本单位党工委决议通过后，方可实施该方案，本单位承担和支付相应费用。本单位发生这些改造、改建、扩建、装修费用，如增加固定资产使用效能或延长其使用年限，应计入长期待摊费用，长期待摊费用在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独摊销长期待摊费用；如未增加固定资产使用效能、未延长其使用年限，应直接计入当期费用。14.6.本单位使用的固定资产及其附属设施、设备和物资出现非正常损害，应查清原因，应向有关责任单位、部门和个人索赔相应损失和恢复原状费用。这些资产在商业责任保险范围和期限内的，还应积极向承保单位理赔。14.7.与本单位使用房产有关的自来水、电力、燃气、电话、宽带网络、物业管理等，本单位应承担和支付相应费用。如未及时支付这些费用而造成本单位损失的，应查清原因，向有关责任单位、部门和个人索赔相应损失。15.固定资产出租（或转租）、无偿出借（或无偿转借）15.1.固定资产出租（或转租）、无偿出借（或无偿转借）是指，本单位将自己管理（对资产有控制权，不考虑资产所有权）的自己闲置不用（多余不用，不适用）固定资产向外单位出租（或转租）、无偿出借（或无偿转借）。15.2本单位开展此项固定资产业务，本单位应与租入单位进行租赁谈判，编制租赁方案，编制租赁合同。按授权审批制度报批时，应附上承租（借）合同终稿，报本单位党工委决议通过，并向上级有关部门报批；此事项经审批同意后，本单位应及时与对方签订承租（借）合同，同时将此合同向上级有关部门备案。15.3.双方应在承租（借）合同中约定，租赁（借）固定资产所在地址和具体位置，用途，计量单位（建筑面积平方米等），数量，租赁期限（含租赁开始日和租赁结束日），免租期（含免租开始日和免租结束日），租赁（借）价格，谁承担和支付物业管理费、水费、电费、燃气费、网络费、通信费，谁承担和支付固定资产附属设施、设备和物资保养和维修费用，谁承担和支付交易税金，安全保障（防雨，防潮，防霉，防火，防爆，防毒，防腐蚀，防尘，防虫，防蛀，防鼠，防寒，防冻，防滑，防污闪，防小动物，防触电，防坍塌等），有关需要移交的实物名称、型号规格、计量单位、数量、原值（含税）、净值（含税）、新旧程度、完好情况等清单，结算周期，结算方式，履约保证金（押金），违约金，不允许改造、改建、扩建、装修，不允许转租他人等其他权利和义务，诉讼地等条款。15.4.如果使用固定资产的单位或个人将此固定资产用于盈利活动，则应委托具有资产评估资质的评估机构进行评估，其租金价格原则上不得低于公允价格，租金不得以实物、劳务等非货币性资金抵付。租赁价格低于上级有关部门制定的营利性资产租赁指导价，则按指导价执行；如高于指导价，则按现有价格执行。如果使用固定资产的单位或个人将此固定资产用于非营利的公共服务活动，非营利或微盈利的公益性活动，其租金为无偿、远低于公允的价格。15.5.本单位应当及时收取固定资产出租收入，不得违反国家规定，多收、少收、不收、侵占、私分、截留、占用、挪用、隐匿、坐支。本单位从对方取得租金收入款项后，应及时上缴国库。15.6.如果使用固定资产的单位或个人将此固定资产用于盈利活动，并且对方针对此固定资产遇到了严重影响盈利活动的疫情、自然灾害等不可抗力情况，上级有关部门发布了有关减免租金的文件；对方向本单位申请减免租金，本单位在减免租金文件范围内向对方减免租金。15.7.如果使用固定资产的单位或个人将此固定资产用于盈利活动，并且对方针对此固定资产遇到了严重影响盈利活动的疫情、自然灾害等不可抗力情况，上级有关部门没有发布有关减免租金的文件；对方向本单位申请减免租金，本单位在合理范围内，经上级有关部门审批同意后，向对方减免租金。15.8.出租（借）固定资产期满收回时，固定资产归口管理部门应组织相关人员进行鉴定，对于状况完好、附属设施齐全的，退回保证金，否则视情节扣收保证金。15.8.财务部门根据有关单据，对固定资产业务进行会计核算。15.9.固定资产归口管理部门，应同时对此固定资产业务进行固定资产台账更新。16．固定资产减少16．1当本单位使用和保管部门存在多余不用、不适用的固定资产时，应优先提供给本单位其他使用和保管部门使用。在本单位其他使用和保管部门不需用的情况下，再向其他行政事业单位进行调剂。在其他行政事业单位不需要的情况下，固定资产归口管理部门落实外部需要单位，会同财务部门现场核价。有偿转让的固定资产账面价值较大或属于精、大、稀设备时，必须事先履行资产评估及报批等法定手续后，方可进行转让。当本单位将其资产移交给其他单位（一定是独立核算单位）时，固定资产使用和保管部门应在此时办理固定资产处置（调拨，出售，置换，融资性租出）手续，填写固定资产处置（调拨，出售，置换，融资性租出）单一式三联（使用和保管部门留存一联，固定资产归口管理部门留存一联，财务部门入账留存一联），报分管领导、主要领导和上级主管部门审批同意。16.2本单位开展固定资产对外投资业务，应当有利于资产保值增值，符合国家有关规定；应当经可行性研究，附上投资协议终稿，报本单位党工委决议通过，并向上级有关部门报批。此事项经审批同意后，本单位应及时与对方签订投资协议，同时将此协议向上级有关部门备案。对利用非货币性国有资产的对外投资事项，应聘请具有相应资质的中介机构，对拟投资资产开展资产评估。当发生固定资产对外投资时，固定资产使用和保管部门应在此时办理固定资产处置（对外投资）手续，填写固定资产处置（对外投资）单一式三联（使用和保管部门留存一联，固定资产归口管理部门留存一联，财务部门入账留存一联），报分管领导、主要领导和上级主管部门审批同意。本单位应当及时收取固定资产对外投资收入，不得违反国家规定，多收、少收、不收、侵占、私分、截留、占用、挪用、隐匿、坐支。对外投资取得的收入，扣除税金等相关费用后，应即时上缴国库。16．3本单位开展固定资产对外捐赠，须有充分合理理由，不得影响本单位业务活动，不得借此更新固定资产。当发生固定资产对外捐赠时，固定资产使用和保管部门应在此时办理固定资产处置（对外捐赠）手续，填写固定资产处置（对外捐赠）单一式三联（使用和保管部门留存一联，固定资产归口管理部门留存一联，财务部门入账留存一联），充分合理理由，报分管领导、主要领导和上级主管部门审批同意。16.4.当固定资产因自然灾害等不可抗力，造成毁损、灭失的；超过使用年限，不能继续使用的；虽然在使用年限内，但不能正常使用，无法维修的，使用和保管部门这时应委托第三方出具专业维修意见，如第三方维修报价高于资产净值或经鉴定资产无法维修，则及时办理固定资产处置（报废）手续，填写固定资产处置（报废）单，报分管领导、主要领导和上级主管部门审批同意。当固定资产非正常损耗，已无使用价值，并对责任人处理过的，使用和保管部门这时应委托第三方出具专业维修意见，如第三方维修报价高于资产净值或经鉴定资产无法维修，则及时办理固定资产报废手续，填写固定资产报废单，报分管领导、主要领导和上级主管部门审批同意。固定资产归口管理部门应按照固定资产报废审批结果，至少取得两家回收商报价，择优出售，回收资金一律上缴财政。16.5当固定资产发生盘亏时，固定资产使用和保管部门应在此时办理固定资产处置（盘亏）手续，填写固定资产处置（盘亏）单一式三联（使用和保管部门留存一联，固定资产归口管理部门留存一联，财务部门入账留存一联），报分管领导、主要领导和上级主管部门审批同意。16.6.财务部门根据审批同意的固定资产处置单，对固定资产减少进行会计核算。出售固定资产时，应当将固定资产账面价值转销计入当期费用，并将处置收入扣除相关处置税费后的差额按规定作应缴款项处理（差额为净收益时）或计入当期费用（差额为净损失时）。调拨和对外捐赠固定资产时，应当将固定资产的账面价值予以转销，对外捐赠、无偿调出中发生的归属于捐出方、调出方的相关费用应当计入当期费用。以固定资产对外投资时，应当将该固定资产的账面价值予以转销，并将固定资产在对外投资时的评估价值与其账面价值的差额计入当期收入或费用。报废固定资产时，应当将固定资产账面价值转销计入当期费用。盘亏固定资产时，应当将固定资产账面价值转销计入当期费用。16.7党政办（办公室）根据审批同意的固定资产处置单，对固定资产减少进行固定资产台账更新。17.固定资产变更17.1固定资产变更是指，本单位固定资产发生除本单位以外的信息变化。17.2.当固定资产所在地址及具体位置，名称，原值，使用状态，使用部门一，使用部门二，使用部门人员（或具体管理人员）等信息发生变化时，固定资产使用和保管部门（或其他有关部门）应在此时办理固定资产变更手续，填写固定资产变更单一式三联（原使用和保管部门留存一联，固定资产归口管理部门留存一联，新使用和保管部门留存一联），报固定资产归口管理部门备案。17.3.如通过电子邮件办理固定资产变更手续，并且本次变更存在新使用和保管部门，或新经办人的，则固定资产使用和保管部门（或其他有关部门）经办人向新使用和保管部门经办人发送固定资产变更单信息的电子邮件，新使用和保管部门经办人回复“同意变更”，同时抄送给固定资产归口管理部门经办人。固定资产归口管理部门经办人向固定资产使用和保管部门（或其他有关部门）经办人回复“收到”。17.4.如通过电子邮件办理固定资产变更手续，并且本次变更不存在新使用和保管部门和新经办人的，则固定资产使用和保管部门（或其他有关部门）经办人向固定资产归口管理部门经办人发送固定资产变更单信息的电子邮件，固定资产归口管理部门经办人回复“收到”。17.5.固定资产归口管理部门根据固定资产变更信息，编制并生成固定资产变更单，对固定资产台账进行更新。18.固定资产清查18.1.固定资产清查是指对固定资产进行账实核对，查明固定资产实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致的一种专门方法。固定资产清查方法有实地盘点法、抽样盘点法、估算法和查询法。实地盘点法是在固定资产的存放地点逐一对其进行清点或用计量仪器确定实存数额的一种方法。抽样盘点法是对某些价值小、数量多，不便逐一清点的实物财产，采用从总体或总量中抽取少量样品，确定其样品数量，然后再推算总体数量的方法。估算法是对某些价值小、数量多、堆放不规则、不便逐一清点的实物财产，而估计其数量的一种方法。查询法是采取向对方发函或派人前往查对询问的方法。固定资产盘点方式为，以固定资产台账核对固定资产实物，以固定资产实物核对固定资产台账。18.2.各使用和保管部门应对其使用和保管的固定资产每半年自查一次，每年全面盘点一次。因部门、业务、人员变动，需要办理资产交接，应对有关固定资产进行清查。固定资产发生非正常损坏，应对有关固定资产进行清查。因监督检查、内部审计、外部审计等工作需要，应对有关固定资产进行清查。18.3.在固定资产清查过程中，固定资产归口管理部门有关人员应建立固定资产清查微信群，将本单位所有固定资产使用和保管部门有关人员拉进这个群里，将固定资产盘点样表发到这个群里。18.4.固定资产盘点表栏目资产组名称，为一个独立的固定资产组名称。该名称写法为，独立账套名称（或简称）+固定资产的所在地址+一级部门名称+二级部门名称。一个独立的固定资产组为，某单位（如行政事业单位等）某一级部门（党政办，党建办，服务办，自治办等）在某地址及具体位置配置和管理的固定资产。自有资产取得所有权方式包括，自制，购置，调拨，置换，融资性租入，接受捐赠，盘盈。非自有资产取得管理权方式包括，租入，无偿借入，受托管理，受托出租，调配，接管。资产所属单位名称为，登记注册的自有资产单位名称（不考虑该资产是否自用，不考虑该资产是否经营性出租，不考虑该资产是否委托他人管理），登记注册的融资性租入资产单位名称。资产所属单位记账的账套名称，固定资产所属单位只有一个账套的，固定资产所属单位名称，与固定资产所属单位记账的账套名称一致；固定资产所属单位有多个账套的，固定资产所属单位名称，与固定资产所属单位记账的账套名称不一定一致。资产所在地址及具体位置是指，长期使用固定资产的所在地址及具体位置，不是临时使用固定资产的所在地址及具体位置，临时使用固定资产的所在地址及具体位置在固定资产所在地址及具体位置说明栏目中写明。具体写法为，所在路名称及弄（或号）+所在居民小区名称+所在楼房名称+所在楼层+所在房屋号+房间号，如上海市**区985弄**小区42幢2楼202室客厅（厨房，卫生间，主卧室等）。无房屋号和房间号的，所在路名称及弄（或号）+所在居民小区名称+所在楼房名称+所在楼层+房间用途，如上海市**区985弄**小区42幢2楼前台。房间用途为，前台，大厅，接待室，会客室，办公室，机房，通信室，配电室，食堂，仓库，卧室，厨房，卫生间，活动室，阅览室，206室旁过道等。房屋地址：若有证，则填写证上的坐落地址；一本产权证对应一行，多本产权证需要填写多行。若无证，则填写房屋现在的坐落地址。若该处坐落同时存在有证和无证两种情况，则有证的按有证情况进行填写，无证的需另起一行按无证情况进行填写资产一般分类包括，土地、房屋及构筑物，通用设备，专用设备，交通运输设备，电气设备，电子产品及通信设备，仪器仪表、计量标准器具及量具、衡器，文艺体育设备，图书、文物及陈列品，家具用具及其他类。资产分类一包括，房屋及建筑物，通用设备，专用设备，文物和陈列品，图书、档案，家具、用具、装具及动植物。资产名称，如是土地，就填写土地使用权；如是房屋建筑物，就选填，参照固定资产分类表的最后一级固定资产分类名称，如厂房，办公房，配电室，控制室，仓库，泵房，外管架等；如果是设备，就填写设备标牌上的名字，并在名称前加上设备品牌名。资产规格型号，如是房屋建筑物，就填写建筑结构，层数，房间套数，建筑占地长度，建筑占地宽度，建筑高度，建筑面积等；如果是设备，就填写设备标牌上的型号规格。资产用途包括，直接生产，间接生产（生产管理，保管，配电，监控），管理（办公，培训，开会，保管），研发，销售货物，提供服务，居住，出租。计量单位二，如资产是土地使用权，则计量单位二是占地面积平方米；如资产是房屋建筑物，则计量单位二是建筑面积平方米。房产若有产权证，则按证上的建筑面积填写。若无产权证，则按照房屋内实测面积进行填写盘点日资产所有权情况一为，本单位无所有权，则写“无”；本单位有所有权，则写“有”。盘点日资产所有权情况二，该资产无权证，写明“无”；该资产有权证，写明权证名称、权证编号、权属单位名称（有多个权证的，应分别写明）、用途。权证名称包括，土地使用权证，房产证，车辆行驶证等。盘点日资产担保情况为，如无，则写“无”；如有，按“被担保人从担保权人取得贷款（或票据）万元（贷款合同编号），本单位以此资产向被担保人提供担保金额万元（担保合同号）”方式描述。盘点日资产查封情况为，如无，则写“无”；如有，写明因什么事项被什么法院或其他有权机关查封。盘点日资产扣押情况，如无，则写“无”；如有，写明因什么事项被什么法院或其他有权机关扣押。盘点日资产使用状况为，自用，出租，无偿出借，转租，无偿转借，闲置不用，不可使用，可以多选。资产使用单位名称为，长期使用固定资产的单位名称，不是临时使用固定资产的单位名称。资产使用部门为，长期使用固定资产的部门名称，不是临时使用固定资产的部门。资产闲置不用、不可使用的，固定资产使用部门为固定资产归口管理部门。固定资产有多个部门使用，的，比如公共房间（会议室，食堂，饮水室，卫生间，消毒室等）及里面固定资产、其他公共资产，固定资产使用部门为该资产的具体调配部门；没有具体调配部门的，为固定资产归口管理部门。资产使用人员（或具体管理人员）为，长期使用固定资产的人员，不是临时使用固定资产的人员。固定资产闲置不用、不可使用的，固定资产使用人员（或具体管理人员）为固定资产归口管理部门的人员。固定资产有多个部门使用的，比如公共房间（会议室，食堂，饮水室，卫生间，消毒室等）及里面固定资产、其他公共资产，固定资产使用人员（或具体管理人员）为该资产的具体调配部门的人员；没有具体调配部门人员的，为固定资产归口管理部门的人员。18.5.固定资产使用和保管部门有关人员下载这个固定资产盘点表打印出来，将固定资产台账中与本资产组有关的固定资产数据复制粘贴到这个固定资产盘点表相应栏目上，然后进行盘点，同时在这个固定资产盘点表上填写、修改完善盘点内容。开始盘点时到结束盘点时停止物流。固定资产使用和保管部门有关人员盘点完毕后，应及时整理固定资产盘点表。18.6.盘点人员编制某资产组固定资产盘点表，针对账内固定资产，不能修改完善序号和编号栏目内容。须修改完善以下栏目内容，如盘到盘盈盘亏、资产所在地址及具体位置，分类一，分类二，分类三，名称，规格型号1，盘点日计量单位一，盘点日实际数量一，盘点日实际原值，盘点日实际累计折旧，盘点日实际净值，盘点日使用状况，盘点日资产使用单位名称，盘点日资产使用部门一，盘点日资产使用部门二，盘点日资产使用人员（或具体管理人员），资产所在地址及具体位置说明，资产组成说明，资产使用部门一、资产使用部门二、资产使用人员（或具体管理人员）说明，备注，问题。在该资产组固定资产盘点表里，不用写明计量单位栏目、型号规格栏目、使用人员（具体管理人员）栏目无内容的问题。盘点计量单位一是套、组的，并且1套、组有数个独立的资产，则应在资产组成说明栏目写明1套、组几个。针对账内固定资产，有榨汁机，微波炉，电磁炉，电话机，凳子，这些单个价值小于1000元（单个固定资产的标准是1000元）的记录，就核对账实情况；账内固定资产没有的，实物有的，不做任何盘点记录。现场盘盈的固定资产，如不可使用（超过使用年限，不能继续使用的固定资产；虽然在使用年限内，但不能正常使用，无法维修的固定资产；非正常损耗，已无使用价值的固定资产），则不做盘盈记录。在该资产组固定资产盘点表里，如存在重复编号的实物，并且该表没有重复编号的固定资产记录，则须在某行政事业单位账套固定资产台账、某行政事业单位控制的其他独立核算单位账套固定资产台账工作表里搜索是否存在该编号固定资产记录及其记录数。如在某行政事业单位账套固定资产台账工作表里找到1个这样编号的记录，在某行政事业单位控制的其他独立核算单位账套固定资产台账工作表里找到这样编号的记录，与所盘实物名称相同，规格型号接近，净值接近，应将重复编号的固定资产记录增加到其他资产组固定资产盘点表的账内固定资产。18.7.该资产组暂作为盘盈的固定资产，盘到盘盈盘亏栏目内容为“盘盈”。自有资产取得原因、自有资产取得所有权方式、非自有资产取得管理权方式栏目内容均为空。编号栏目内容均为空；如实物有编号，该编号在备注栏目里填写。固定资产所属单位名称栏目内容，为该资产组所在单位名称；要填写分类一、分类二、分类三、名称、用途一、盘点日计量单位一、盘点日实际数量一、盘点日实际原值、盘点日实际累计折旧、盘点日实际净值栏目内容，参照同类实物填写；要填写盘点日使用状况、盘点日资产使用部门一、盘点日资产使用部门二、盘点日资产使用人员（或具体管理人员）栏目内容。备注栏目写明标签情况，问题栏目不写标签情况。18.8.该资产组暂作为盘亏的固定资产，应向其他使用和保管部门有关人员询问该盘亏固定资产是否交给其他资产组使用等信息。如该资产组该盘亏固定资产属于其他资产组临时使用、需归还的情况，则应将该盘亏固定资产记录作为盘到的固定资产，盘到盘盈盘亏栏目内容为“盘到”，在固定资产所在地址及位置栏目，固定资产使用部门一，固定资产使用部门二，固定资产使用人员（或具体管理人员）栏目写明原来情况；在固定资产所在地址及位置，固定资产使用部门一，固定资产使用部门二，固定资产使用人员（或具体管理人员）说明栏目写明现在情况。问题栏目里不用写明“无实物”。如该资产组该盘亏固定资产属于其他资产组长期使用、无须归还的情况，则应将该资产组该盘亏固定资产记录放到其他资产组固定资产盘点表的账内固定资产，盘到盘盈盘亏栏目内容为“盘到”，在固定资产所在地址及位置，在固定资产使用部门一，固定资产使用部门二，固定资产使用人员（或具体管理人员）栏目写明现在情况；在固定资产所在地址及位置说明，固定资产使用部门一，固定资产使用部门二，固定资产使用人员（或具体管理人员）说明栏目写明原来情况；同时删除该资产组该盘亏固定资产记录。18.9.该资产组仍保留暂作为盘亏的固定资产，一定要在本资产组暂作为盘盈的固定资产记录查找。如能找到这样记录，盘亏固定资产与另一盘盈的固定资产名称相同，规格型号接近，净值接近，应视为同一固定资产。盘亏的固定资产作为已盘到的固定资产，盘到盘盈盘亏栏目内容为“盘到”，在问题栏目里写明“实物未贴标签”或“实物所贴标签看不清编号”。然后删除盘盈的固定资产记录。如没有找到相应的盘盈固定资产记录，不用修改完善该盘亏固定资产记录的盘到盘盈盘亏栏目、问题栏目内容。18.10该资产组仍保留暂作为盘盈的固定资产，应向其他使用和保管部门有关人员询问，该盘盈固定资产是否来自其他资产组等信息。如该盘盈资产来自其他资产组，但该资产未在某行政事业单位账套固定资产台账、某行政事业单位控制的其他独立核算单位账套固定资产台账工作表里找到对应记录，则该资产仍作为该资产组盘盈的固定资产。如该盘盈资产来自其他资产组，并且该资产在某行政事业单位账套固定资产台账、某行政事业单位控制的其他独立核算单位账套固定资产台账工作表里找到这样的记录，与所盘实物名称相同，规格型号接近，净值接近，并且该盘盈资产属于该资产组临时使用、需归还的情况，则应将该固定资产记录增加到其他资产组固定资产盘点表的账内固定资产，盘到盘盈盘亏栏目内容为“盘到”，在固定资产所在地址及位置，固定资产使用部门一，固定资产使用部门二，固定资产使用人员（或具体管理人员）栏目写明原来情况；在固定资产所在地址及位置，在固定资产使用部门一，固定资产使用部门二，固定资产使用人员（或具体管理人员）说明栏目写明现在情况；同时删除该资产组该盘盈固定资产记录。如该盘盈资产来自其他资产组，并且该资产在某行政事业单位账套固定资产台账、某行政事业单位控制的其他独立核算单位账套固定资产台账工作表里找到这样的记录，与所盘实物名称相同，规格型号接近，净值接近，并且该盘盈资产属于该资产组长期使用、无须归还的情况，则应将该固定资产记录增加到该资产组固定资产盘点表的账内固定资产，盘到盘盈盘亏栏目内容为“盘到”，在固定资产所在地址及位置，固定资产使用部门一，固定资产使用部门二，固定资产使用人员（或具体管理人员）栏目写明现在情况；在固定资产所在地址及位置说明，固定资产使用部门一，固定资产使用部门二，固定资产使用人员（或具体管理人员）说明栏目写明原来情况；同时删除该资产组该盘盈固定资产记录，同时删除其他资产组该固定资产账内记录。18.11.针对该资产组暂作为盘盈并且有编号的固定资产，须在某行政事业单位账套固定资产台账、某行政事业单位控制的其他独立核算单位账套固定资产台账工作表里搜索是否存在该编号的固定资产记录及其记录数。如在某行政事业单位账套固定资产台账、某行政事业单位控制的其他独立核算单位账套固定资产台账工作表里找到这样的记录，与所盘实物名称相同，规格型号接近，净值接近，并且该资产属于该资产组，则应将该固定资产记录增加到该资产组固定资产盘点表的账内固定资产，盘到盘盈盘亏栏目内容为“盘到”，在固定资产所在地址及位置，固定资产使用部门一，固定资产使用部门二，固定资产使用人员（或具体管理人员）栏目写明现在情况；并同时删除该资产组该盘盈该固定资产记录。如在某行政事业单位账套固定资产台账、某行政事业单位控制的其他独立核算单位账套固定资产台账工作表里找到这样的记录，与所盘实物名称相同，规格型号接近，净值接近，并且该资产属于其他资产组，并且该资产属于该资产组临时使用、需归还的情况，则应将该固定资产记录增加到其他资产组固定资产盘点表的账内固定资产，盘到盘盈盘亏栏目内容为“盘到”，在固定资产所在地址及位置栏目，固定资产使用部门一，固定资产使用部门二，固定资产使用人员（或具体管理人员）栏目写明原来情况；在固定资产所在地址及位置说明栏目，固定资产使用部门一、固定资产使用部门二、固定资产使用人员（或具体管理人员）说明栏目写明现在情况；并同时删除该资产组该盘盈固定资产记录。如在某行政事业单位账套固定资产台账、某行政事业单位控制的其他独立核算单位账套固定资产台账工作表里找到这样的记录，与所盘实物名称相同，规格型号接近，净值接近，并且该资产属于其他资产组，并且该资产组长期使用、无须退还该资产，则应将该固定资产记录增加到该资产组固定资产盘点表的账内固定资产，盘到盘盈盘亏栏目内容为“盘到”，在固定资产所在地址及位置栏目，固定资产使用部门一，固定资产使用部门二，固定资产使用人员（或具体管理人员）栏目写明现在情况；在固定资产所在地址及位置说明栏目，固定资产使用部门一、固定资产使用部门二、固定资产使用人员（或具体管理人员）说明栏目写明原来情况；并同时删除该资产组盘盈的该固定资产记录。18.12.该资产组仍保留暂作为盘亏、盘盈的固定资产，如不清楚与哪些资产组有关，应及时将这些该资产组盘亏、盘盈的固定资产记录发到固定资产清查微信群里，让各个固定资产使用和保管部门有关人员核对这些记录，然后根据实际情况修改完善这些固定资产盘点记录内容。18.13.该资产组仍保留暂作为盘亏、盘盈的固定资产，如与外单位有关，应及时与外单位有关人员联系，让外单位有关人员核对这些记录，然后根据实际情况修改完善这些固定资产盘点记录内容。18.14.固定资产使用和保管部门有关人员应及时上报固定资产盘点表。固定资产归口管理部门有关人员应及时复核固定资产盘点表，对盘点结果提出处理意见后报上级主管部门批准。19.固定资产会计核算19.1固定资产19.1.1科目编码和名称为，1601，固定资产。本科目核算本单位固定资产的原值（含税额）。19.1.2固定资产增加（1）购入不需安装的固定资产验收合格时本，借记本科目，贷记（2）购入需要安装的固定资产，在安装完毕交付使用前通过“在建工程”科目核算，安装完毕交付使用时再转入本科目。购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时，按照确定的固定资产成本，借记本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需要安装]，按照实际支付或应付的金额，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“应付账款”不含质量保证金存款”等科目，按照扣留的质量保证金数额，贷记“其他应付款”[扣留期在11年）]或“长期应付款”[扣留期超过1年]科目。质保期满支付质量保证金时，借记“其他应付款”、“长期应付款”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。（3）自行建造的固科目，贷记“在建工程”科目。已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价值入账，待办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值。（4）融资租入的固定资产，按照确定的成本，借记本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需安装]，按照租赁协议或者合同确定的租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按照支付的运输费、途中保险费、安装调试费等金额，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。定期支付租金时，按照实际支付金额，借记“长期应付款”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。（5）按照规定跨年度分期付款购入固定资产的账务处理，参照融资租入固定资产。（6）接受捐赠的固定资产，按照确定的固定资产成本，借记本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需安装]，按照发生的相关税费、运输费等，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，按照其差额，贷记“捐赠收入”科目。接受捐赠的固定资产按照名义金额入账的，按照名义金额，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目；按照发生的相关税费、运输费等，借记“其他费用”科目，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。（7）无偿调入的固定资产，按照确定的固定资产成本，借记本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需安装]，按照发生的相关税费、运输费等，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，按照其差额，贷记“无偿调拨净资产”科目。（8）盘盈的固定资产，其成本按照有关凭据注明的金额确定；没有相关凭据、但按照规定经过资产评估的，其成本按照评估价值确定；没有相关凭据，也未经过评估的，其成本按照重置成本确定。如无法采用上述方法确定盘盈固定资产成本的，按照名义金额（人民币1元）入账。盘盈的固定资产，按照确定的入账成本，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。19.1.3固定资产后续支出（1）符合固定资产确认条件的后续支出通常情况下，将固定资产转入改造、改建、扩建、装修等时，按照固定资产的账面价值，借记“在建工程”科目，按照固定资产已计提折旧，借记“固定资产累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，贷记本科目。为增加固定资产使用效能或延长其使用年限而发生的改造、改建、扩建、装修等后续支出，借记“在建工程”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。固定资产改造、改建、扩建、装修等完成交付使用时，按照在建工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。（2）不符合固定资产确认条件的后续支出为保证固定资产正常使用发生的日常维修等支出，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。19.1.4固定资产减少（1）报经批准出售、转让固定资产，按照被出售、转让固定资产的账面价值，借记“资产处置费用”科目，按照固定资产已计提的折旧，借记“固定资产累计折旧”科目，按照固定资产账面余额，贷记本科目；同时，按照收到的价款，借记“银行存款”等科目，按照处置过程中发生的相关费用，贷记“银行存款”等科目，按照其差额，贷记“应缴财政款”科目。（2）报经批准对外捐赠固定资产，按照固定资产已计提的折旧，借记“固定资产累计折旧”科目，按照被处置固定资产账面余额，贷记本科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”等科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目。（3）报经批准无偿调出固定资产，按照固定资产已计提的折旧，借记“固定资产累计折旧”科目，按照被处置固定资产账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“无偿调拨净资产”科目；同时，按照无偿调出过程中发生的归属于调出方的相关费用，借记“资产处置费用”科目，贷记“银行存款”等科目。（4）盘亏、毁损或报废的固定资产，按照待处理固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按照已计提折旧，借记“固定资产累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，贷记本科目。19.1.5．本科目期末借方余额，反映固定资产原值。19.2.累计折旧19.2.1.科目编码和名称为，1602，累计折旧。本科目核算公司固定资产的累计折旧。19.2.2按月计提固定资产折旧时，按照应计提折旧金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”、“经营费用”、“加工物品”、“在建工程”等科目，贷记本科目。19.2.3.经批准处置或处理固定资产时，按照所处置或处理固定资产的账面价值，借记“资产处置费用”、“无偿调拨净资产”、“待处理财产损溢”等科目，按照已计提折旧，借记本科目，按照固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目。19.2.4.本科目期末贷方余额，反映公司提取的固定资产折旧累计数。19.3工程物资19.3.1.科目编码和名称为，1611，工程物资。本科目核算单位为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、设备等。19.3.2.本科目可按照“库存材料”、“库存设备”等工程物资类别进行明细核算。19.3.3.购入为工程准备的物资，按照确定的物资成本，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“应付账款”等科目。19.3.4.领用工程物资，按照物资成本，借记“在建工程”科目，贷记本科目。工程完工后将领出的剩余物资退库时做相反的会计分录。19.3.5.工程完工后将剩余的工程物资转作本单位存货等的，按照物资成本，借记“库存物品”等科目，贷记本科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。19.3.6.本科目期末借方余额，反映单位为在建工程准备的各种物资的成本。19.4.在建工程19.4.1.科目编码和名称为，1613，在建工程。本科目核算单位在建的建设项目工程的实际成本。单位在建的信息系统项目工程、公共基础设施项目工程、保障性住房项目工程的实际成本，也通过本科目核算。19.4.2.本科目应当设置“设备购置费”、“设备材料费”、“建筑费”、“安装费”、“待摊投资”、“其他投资”、“待核销基建支出”、“基建转出投资”等明细科目，并按照具体项目进行明细核算。“设备购置费”明细科目，核算单位发生的构成建设项目实际支出的各种设备购置费。“设备材料费”明细科目，核算单位发生的构成建设项目实际支出的与各种设备直接有关的材料费。“建筑费”明细科目，核算单位发生的构成建设项目实际支出的建筑费用。“安装费”明细科目，核算单位发生的构成建设项目实际支出的安装费用。（5）“待摊投资”明细科目，核算单位发生的构成建设项目实际支出的、按照规定应当分摊计入有关设备和房屋建筑物原值的各项间接费用和税费支出。本明细科目的具体核算内容包括以下方面：1．勘察费、设计费、研究试验费、可行性研究费及项目其他前期费用。2．土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、森林植被恢复费及其他为取得土地使用权、租用权而发生的费用。3．土地使用税、耕地占用税、契税、车船税、印花税及按照规定缴纳的其他税费。4．项目建设管理费、代建管理费、临时设施费、监理费、招投标费、社会中介审计（审查）费及其他管理性质的费用。项目建设管理费是指项目建设单位从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的支出，包括不在原单位发工资的工作人员工资及相关费用、办公费、办公场地租用费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、招募生产工人费、技术图书资料费（含软件）、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费等。5．项目建设期间发生的各类专门借款利息支出或融资费用。6．工程检测费、设备检验费、负荷联合试车费及其他检验检测类费用。7．固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、单项工程或单位工程报废、毁损净损失及其他损失。8．系统集成等信息工程的费用支出。9．其他待摊性质支出。本明细科目应当按照上述费用项目进行明细核算，其中有些费用（如项目建设管理费等），还应当按照更为具体的费用项目进行明细核算。（6）“其他投资”明细科目，核算单位发生的构成建设项目实际支出的不能作为设备的工器具购置支出，软件研发和不能计入设备投资的软件购置等支出。单位为进行可行性研究而购置的固定资产，以及取得土地使用权支付的土地出让金，也通过本明细科目核算。本明细科目应当设置“不能作为设备的工器具购置费”、“可行性研究固定资产购置费”、“无形资产”等明细科目。（7）“待核销基建支出”明细科目，核算建设项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费以及项目整体报废等不能形成资产部分的基建投资支出。本明细科目应按照待核销基建支出的类别进行明细核算。（8）“基建转出投资”明细科目，核算为建设项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的实际成本。本明细科目应按照转出投资的类别进行明细核算。19.4.3.建筑费，安装费将固定资产等资产转入改造、改建、扩建、装修等时，按照固定资产等资产的账面价值，借记本科目（建筑费，安装费），按照已计提的折旧或摊销，借记“固定资产累计折旧”等科目，按照固定资产等资产的原值，贷记“固定资产”等科目。固定资产等资产改造、改建、扩建、装修等过程中涉及替换（或拆除）原资产的某些组成部分的，按照被替换（或拆除）部分的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目（建筑费，安装费）。单位对于发包建筑安装工程，根据建筑安装工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按照应承付的工程价款，借记本科目（建筑费，安装费），按照预付工程款余额，贷记“预付账款”科目，按照其差额，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“应付账款”等科目。单位自行施工的小型建筑安装工程，按照发生的各项支出金额，借记本科目（建筑费，安装费），贷记“工程物资”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。4.工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用时，按照建筑安装工程成本（含应分摊的待摊投资），借记“固定资产”等科目，贷记本科目（建筑费，安装费）。19.4.4.设备购置费，设备材料费购入设备和设备材料时，按照购入成本，借记本科目（设备购置费，设备材料费），贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；采用预付款方式购入设备的，有关预付款的账务处理参照本科目有关“建筑费，安装费”明细科目的规定。（2）设备安装完毕，办妥竣工验收交接手续交付使用时，按照设备投资成本（含设备安装工程成本和分摊的待摊投资），借记“固定资产”等科目，贷记本科目（设备购置费，设备材料费）。将不需要安装的设备和达到固定资产标准的工器具交付使用时，按照相关设备、工器具的实际成本，借记“固定资产”、贷记本科目（设备购置费，设备材料费）。19.4.5.待摊投资（1）建设工程发生的构成建设项目实际支出的、按照规定应当分摊计入有关工程成本和设备成本的各项间接费用和税费支出，先在本明细科目中归集；建设工程办妥竣工验收手续交付使用时，按照合理的分配方法，摊入相关工程成本、在安装设备成本等。（2）单位发生的构成待摊投资的各类费用，按照实际发生金额，借记本科目（待摊投资），贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“应付利息”、“长期借款”、“其他应交税费”、“固定资产累计折旧”、“无形资产累计摊销”等科目。（3）对于建设过程中试生产、设备调试等产生的收入，按照取得的收入金额，借记“银行存款”等科目，按照依据有关规定应当冲减建设工程成本的部分，贷记本科目（待摊投资），按照其差额贷记“应缴财政款”或“其他收入”科目。（4）由于自然灾害、管理不善等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续施工的工程成本的，按照工程成本扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记本科目（待摊投资），按照残料变价收入、过失人或保险公司赔款等，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照报废或毁损的工程成本，贷记本科目（建筑安装工程投资）。（5）工程交付使用时，按照合理的分配方法分配待摊投资，借记本科目（建筑安装工程投资、设备投资），贷记本科目（待摊投资）。待摊投资的分配方法，可按照下列公式计算：按照实际分配率分配。适用于建设工期较短、整个项目的所有单项工程一次竣工的建设项目。实际分配率=待摊投资明细科目余额÷（建筑工程明细科目余额+安装工程明细科目余额+设备投资明细科目余额）×100％按照概算分配率分配。适用于建设工期长、单项工程分期分批建成投入使用的建设项目。概算分配率=（概算中各待摊投资项目的合计数-其中可直接分配部分）÷（概算中建筑工程、安装工程和设备投资合计）×100％某项固定资产应分配的待摊投资=该项固定资产的建筑工程成本或该项固定资产（设备）的采购成本和安装成本合计×分配率19.4.6.其他投资单位为建设工程发生的不能作为固定资产的工器具购置支出，软件研发和不能计入设备投资的软件购置等支出，按照实际发生金额，借记本科目（其他投资），贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。（2）工程完成将形成的各种财产以及无形资产交付使用时，按照其实际成本，借记“库存物品”、“无形资产”等科目，贷记本科目（其他投资）。19.4.7.待核销基建支出建设项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化等不能形成资产的各类待核销基建支出，按照实际发生金额，借记本科目（待核销基建支出），贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取消的建设项目发生的可行性研究费，按照实际发生金额，借记本科目（待核销基建支出），贷记本科目（待摊投资）。由于自然灾害等原因发生的建设项目整体报废所形成的净损失，报经批准后转入待核销基建支出，按照项目整体报废所形成的净损失，借记本科目（待核销基建支出），按照报废工程回收的残料变价收入、保险公司赔款等，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照报废的工程成本，贷记本科目（建筑安装工程投资等）。建设项目竣工验收交付使用时，对发生的待核销基建支出进行冲销，借记“资产处置费用”科目，贷记本科目（待核销基建支出）。19.4.8.基建转出投资为建设项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施，在项目竣工验收交付使用时，按照转出的专用设施的成本，借记本科目（基建转出投资），贷记本科目（建筑安装工程投资）；同时，借记“无偿调拨净资产”科目，贷记本科目（基建转出投资）。19.4.9.本科目期末借方余额，反映单位尚未完工的建设项目工程发生的实际成本。20.固定资产数据电子化20．1．本单位固定资产归口管理部门有关人员作为固定资产数据电子化管理人员，对固定资产数据电子化系统进行维护和管理，对固定资产数据电子化系统中涉及的硬件、网络、系统软件和固定资产管理软件进行维护和管理。固定资产数据电子化管理人员应有2人，1人负责在固定资产软件上增加、变更、减少和修改固定资产电子数据，另1人负责审核这些操作，审核无误后，方可完成操作。严禁1人完成固定资产软件所有操作。20．2．固定资产数据电子化中的系统软件和固定资产管理软件应安装配置在专门的电脑硬件上。非固定资产数据电子化管理人员不得使用该电脑硬件，任何个人不得将其用于游戏、个人文字处理，不