会计做账规范制度

PAGE会计做账规范制度一、总则1.目的本制度旨在规范公司会计做账行为，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，维护公司正常经济秩序，为公司的决策提供可靠依据。2.适用范围本制度适用于公司及所属各部门的会计核算与账务处理。3.依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他相关法律法规、财务会计制度制定。二、会计机构与人员1.会计机构设置公司设立独立的会计机构，配备专业的会计人员，负责公司的会计核算和财务管理工作。2.会计人员岗位设置与职责会计主管负责组织领导公司的会计工作，制定财务计划和预算，审核重要财务事项，监督会计人员工作，协调与其他部门的关系。总账会计负责登记总账，编制财务报表，进行财务分析，协助会计主管制定财务管理制度。明细账会计负责登记各类明细账，核算各项经济业务，编制记账凭证，定期核对账目。出纳负责现金收付、银行结算业务，登记现金日记账和银行存款日记账，保管库存现金和有价证券，定期盘点现金。3.会计人员职业道德会计人员应遵守职业道德，诚实守信，客观公正，坚持准则，廉洁奉公，保守公司机密。三、会计核算基础工作1.会计凭证原始凭证公司发生的各项经济业务，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备名称、日期、内容、金额、填制单位或个人签章等要素。记账凭证记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等。记账凭证应连续编号，摘要应简明扼要，会计科目使用应准确无误。2.会计账簿设置要求公司应设置总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。总账应采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿，日记账应采用订本式账簿。登记要求会计账簿应根据审核无误的记账凭证及时登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.会计核算方法会计期间公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。记账本位币公司以人民币为记账本位币。会计计量属性公司采用历史成本计量属性，在某些情况下，也可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量属性。会计核算原则公司遵循权责发生制原则、配比原则、谨慎性原则、实质重于形式原则等进行会计核算。四、账务处理流程1.资金筹集业务接受投资公司收到投资者投入的资金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“实收资本”等科目。取得借款公司取得借款时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“短期借款”或“长期借款”等科目。借款利息应按规定进行计提和支付。2.采购业务采购申请各部门根据生产经营需要，提出采购申请，经审批后交采购部门。采购合同签订采购部门与供应商签订采购合同，明确采购商品或劳务的名称、规格、数量、价格、交货时间、付款方式等条款。验收入库采购的商品或劳务到货后，仓库部门应进行验收，填写验收单。验收合格的，办理入库手续，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“在途物资”等科目；验收不合格的，应及时与供应商协商处理。付款结算财务部门根据采购合同和验收单，审核无误后办理付款手续。支付货款时，借记“应付账款”等科目，贷记“银行存款”等科目。3.生产业务材料领用生产部门根据生产计划，从仓库领用原材料，仓库部门应填写领料单，财务部门据以借记“生产成本”等科目，贷记“原材料”等科目。人工成本核算财务部门根据考勤记录、工资标准等，计算员工工资，计提职工福利费、社会保险费等。借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。制造费用分配制造费用应按一定的方法分配计入生产成本。分配方法一经确定，不得随意变更。分配制造费用时，借记“生产成本”科目，贷记“制造费用”科目。产品完工入库产品生产完工后，应进行成本核算和结转。借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目。4.销售业务销售合同签订销售部门与客户签订销售合同，明确销售商品或劳务的名称、规格、数量、价格、交货时间、付款方式等条款。发货仓库部门根据销售合同发货，填写发货单。财务部门据以借记“发出商品”等科目，贷记“库存商品”等科目。确认收入符合收入确认条件时，财务部门应确认销售收入。借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。同时，结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“发出商品”等科目。收款结算收到客户货款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”等科目。5.期间费用核算管理费用核算公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如职工薪酬、办公费、差旅费、折旧费、业务招待费等。借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。销售费用核算公司销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费等。借记“销售费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。财务费用核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、汇兑损益、手续费等。借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。五、财务报表编制1.财务报表种类公司应编制资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等财务报表。2.编制要求财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.报送时间月度财务报表应于月度终了后[X]日内报出，年度财务报表应于年度终了后[X]日内报出。六、会计档案管理1.会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据、银行对账单、税务资料、财务审计报告等。2.档案整理与装订会计凭证应按月装订成册，会计账簿应按年整理归档，财务报表等应分类整理，编号装订。装订后的会计档案应加具封面，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码等内容，并由装订人员在封面上签章。3.档案保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。各类会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。4.档案查阅与借阅公司内部人员查阅会计档案，应经会计主管批准；外部单位查阅或借阅会计档案，应持有单位介绍信，经公司领导批准，并办理登记手续。查阅或借阅会计档案时，不得在档案上涂画、拆封和抽换。查阅人如需复印会计档案，应经会计主管同意。七、内部会计监督1.监督机构与人员公司设立内部审计部门，配备专业的内部审计人员，负责对公司的财务收支、经济活动等进行内部审计监督。2.监督内容与方式会计凭证审核内部审计人员应定期对会计凭证进行审核，检查凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。会计账簿检查检查会计账簿的登记是否规范，账账、账实是否相符。财务报表审查审查财务报表的编制是否符合规定，数据是否真实、准确。经济业务监督对公司的重大经济业务、投资项目、资金使用等进行监督，检查其是否符合公司的规定和程序。3.问题处理与整改内部审计人员发现问题后，应及时提出整改意见，