记账实操-矿石行业做账流程及会计分录

会计实操文库1/15记账实操-矿石行业做账流程及会计分录一、矿石行业核心做账流程矿石行业账务分为勘探、采矿、选矿、销售、尾矿治理五大核心阶段，需严格区分资本化与费用化支出，强化专项储备与税费管控。1.勘探阶段：核算地质勘探支出，成功勘探的支出资本化计入无形资产（采矿权），勘探失败的支出费用化计入当期损益。2.采矿权取得：购入或竞拍采矿权计入无形资产，按采矿许可年限直线摊销；支付探矿权转让费，符合资本化条件的转入采矿权成本。3.采矿生产阶段：归集采矿直接成本（炸药、雷管、人工、设备折旧），计提安全生产费（按原煤产量计提），核算矿井巷道、采矿设备折旧。4.选矿加工阶段：将原矿加工为精矿，归集选矿成本（电费、选矿药剂、设备折旧、人工），精矿入库按加权平均法核算单位成本。5.销售阶段：区分原矿/精矿销售，确认销售收入，结转销售成本；代扣代缴资源税（按销售量或销售额计提）。6.尾矿治理与安全生产：计提尾矿库建设与维护费，安全生产费专款专用（购置安全设备、隐患治理）；尾矿库作为固定资产计提折旧。7.税费核算：计提增值税（13%）、资源税、城建税及附加、企业所得税；采矿权摊销、安全生产费可按规定税前扣除。8.利润结转：月末结转收入、成本、费用，年末提取盈余公积，进行利润分配。二、矿石行业常用会计分录（一）勘探与采矿权取得（1-15）1.支付地质勘探费（初步勘探，费用化）借：管理费用—勘探费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.详细勘探支出（成功发现矿体，资本化）借：勘探开发支出—XX矿区贷：银行存款/原材料—勘探设备3.勘探成功，转入采矿权（无形资产）借：无形资产—采矿权（XX矿区）贷：勘探开发支出—XX矿区4.竞拍取得采矿权（支付价款+交易费）借：无形资产—采矿权借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款5.支付探矿权转让费（后续转为采矿权）借：无形资产—探矿权贷：银行存款6.探矿权转采矿权，结转成本借：无形资产—采矿权贷：无形资产—探矿权7.计提采矿权摊销（按20年摊销，产量法可选）借：生产成本—采矿成本（摊销费）贷：累计摊销—采矿权8.购入矿区土地使用权（50年年限）借：无形资产—土地使用权贷：银行存款9.计提土地使用权摊销借：管理费用—摊销费贷：累计摊销—土地使用权10.融资租赁采矿权（分期支付租金）借：无形资产—采矿权借：未确认融资费用贷：长期应付款—融资租赁款11.支付采矿权融资租赁租金借：长期应付款—融资租赁款贷：银行存款12.分摊未确认融资费用借：财务费用—利息支出贷：未确认融资费用13.矿区道路建设支出（资本化，计入固定资产）借：固定资产—矿区道路贷：银行存款/工程物资14.计提矿区道路折旧（按10年折旧）借：生产成本—采矿成本（折旧费）贷：累计折旧—矿区道路15.勘探失败，支出费用化处理借：管理费用—勘探损失贷：勘探开发支出—XX矿区（二）采矿生产环节（16-30）16.购入采矿设备（挖掘机/钻机，13%专票）借：固定资产—采矿设备借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款17.计提采矿设备折旧（按8年折旧，残值率5%）借：生产成本—采矿成本（折旧费）贷：累计折旧—采矿设备18.购入炸药、雷管（采矿耗材，13%专票）借：原材料—爆破材料借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商19.领用炸药、雷管（井下采矿使用）借：生产成本—采矿成本（材料成本）贷：原材料—爆破材料20.计提采矿工人工资（含井下补贴）借：生产成本—采矿成本（直接人工）贷：应付职工薪酬—工资21.发放采矿工人工资（代扣个税、社保）借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款贷：应交税费—应交个人所得税贷：应付职工薪酬—社保22.计提安全生产费（按矿石产量15元/吨计提）借：生产成本—采矿成本（安全生产费）贷：专项储备—安全生产费23.使用安全生产费购置安全设备（井下检测仪）借：固定资产—安全设备借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款同时冲减专项储备：借：专项储备—安全生产费贷：累计折旧—安全设备（一次性全额折旧）24.使用安全生产费治理安全隐患借：专项储备—安全生产费贷：银行存款25.支付矿井通风、排水电费（13%专票）借：生产成本—采矿成本（水电费）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款26.井下巷道维修支出（费用化）借：生产成本—采矿成本（维修费）贷：银行存款/原材料—维修配件27.矿井巷道扩建（资本化，计入固定资产）借：固定资产—矿井巷道贷：银行存款28.计提矿井巷道折旧（按15年折旧）借：生产成本—采矿成本（折旧费）贷：累计折旧—矿井巷道29.原矿开采入库（按实际产量核算）借：库存商品—原矿贷：生产成本—采矿成本30.采矿废料（煤矸石）销售（其他业务收入）借：银行存款贷：其他业务收入—废料收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（三）选矿加工环节（31-45）31.购入选矿设备（球磨机/磁选机，13%专票）借：固定资产—选矿设备借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款32.计提选矿设备折旧（按10年折旧）借：生产成本—选矿成本（折旧费）贷：累计折旧—选矿设备33.领用原矿进行选矿加工借：生产成本—选矿成本（原矿成本）贷：库存商品—原矿34.购入选矿药剂（浮选剂，13%专票）借：原材料—选矿药剂借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款35.领用选矿药剂借：生产成本—选矿成本（材料成本）贷：原材料—选矿药剂36.支付选矿车间电费（13%专票）借：生产成本—选矿成本（水电费）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款37.计提选矿工人工资借：生产成本—选矿成本（直接人工）贷：应付职工薪酬—工资38.支付选矿车间维修费（13%专票）借：生产成本—选矿成本（维修费）贷：银行存款39.选矿车间领用劳保用品（一次性摊销）借：生产成本—选矿成本（劳保费用）贷：周转材料—低值易耗品（劳保用品）40.精矿加工完成入库借：库存商品—精矿贷：生产成本—选矿成本41.尾矿库建设支出（资本化，计入固定资产）借：固定资产—尾矿库贷：银行存款/工程物资42.计提尾矿库折旧（按20年折旧，计入选矿成本）借：生产成本—选矿成本（折旧费）贷：累计折旧—尾矿库43.计提尾矿库维护费（专项用于尾矿治理）借：生产成本—选矿成本（尾矿维护费）贷：专项储备—环境治理费44.使用环境治理费修复尾矿库借：专项储备—环境治理费贷：银行存款45.选矿过程中产生伴生矿（铜精矿），入库核算借：库存商品—伴生矿（铜精矿）贷：生产成本—选矿成本（四）销售与收款（46-60）46.销售原矿（一般纳税人，13%专票，赊销）借：应收账款—XX冶炼厂贷：主营业务收入—原矿销售收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）47.销售精矿（现金收款，13%税率）借：库存现金贷：主营业务收入—精矿销售收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）48.销售伴生矿（铜精矿，13%专票）借：银行存款贷：主营业务收入—伴生矿销售收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）49.预收客户矿石采购定金借：银行存款贷：合同负债—矿石采购定金50.按合同发出矿石，结转定金并确认收入借：合同负债—矿石采购定金借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入—精矿销售收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）51.结转原矿销售成本借：主营业务成本—原矿销售成本贷：库存商品—原矿52.结转精矿销售成本借：主营业务成本—精矿销售成本贷：库存商品—精矿53.收到客户月结回款借：银行存款贷：应收账款—XX冶炼厂54.矿石销售运费（由我方承担，9%专票）借：销售费用—运输费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款55.矿石销售运费（由客户承担，代收代付）借：应收账款—XX客户贷：银行存款56.计提资源税（按精矿销售额2%计提）借：税金及附加—资源税贷：应交税费—应交资源税57.缴纳资源税借：应交税费—应交资源税贷：银行存款58.客户逾期支付货款，收取违约金借：银行存款贷：营业外收入—违约金收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）59.矿石因质量问题退货（冲减收入）借：主营业务收入—精矿销售收入借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款60.退货精矿重新入库借：库存商品—精矿贷：主营业务成本—精矿销售成本（五）成本费用与专项业务（61-70）61.计提管理人员工资借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资62.支付矿区办公水电费（13%专票）借：管理费用—水电费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款63.支付矿石检测费（第三方机构，6%专票）借：管理费用—检测费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款64.支付业务招待费（客户洽谈）借：管理费用—业务招待费贷：银行存款65.支付矿石行业协会会费借：管理费用—会费贷：银行存款66.计提坏账准备（应收账款逾期6个月）借：信用减值损失—坏账损失贷：坏账准备67.确认坏账损失（客户破产无法回款）借：坏账准备贷：应收账款—XX客户68.收回已核销坏账借：应收账款—XX客户贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款—XX客户69.购入采矿安全软件（无形资产，按5年摊销）借：无形资产—安全软件贷：银行存款70.计提安全软件摊销借：管理费用—摊销费贷：累计摊销—安全软件（六）税费核算与利润结转（71-80）71.一般纳税人月末结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税72.缴纳上月未交增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款73.计提城建税、教育费附加、地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税贷：应交税费—应交教育费附加贷：应交税费—应交地方教育附加74.缴纳附加税费借：应交税费—应交城建税/教育费附加/地方教育附加贷：银行存款75.计提购销合同印花税借：税金及附加贷：应交税费—应交印花税76.缴纳印花税借：应交税费—应交印花税贷：银行存款77.季度计提企业所得税