做账实操-文教体育用品制造业（篮球生产）账务处理流程及会计分录

会计实操文库15/15做账实操-文教体育用品制造业（篮球生产）账务处理流程及会计分录一、篮球生产企业做账核心流程1.原材料采购：购入橡胶（内胆）、PU皮革/合成革（表皮）、气嘴、缝纫线、胶水、包装纸箱等原料2.生产领料：车间按批次领用原料，区分直接材料（内胆橡胶、表皮皮革）和辅助材料（气嘴、胶水）3.生产加工核算：归集内胆制作、表皮裁剪粘贴、充气检测环节的直接人工，分摊制造费用（机器折旧、车间水电费、模具摊销）4.委外加工处理：篮球logo印刷、表面防滑处理等委外工序的成本核算5.成品入库：按篮球规格（7号成人、5号青少年）结转生产成本至库存商品，核算质检合格成本6.销售与收款：区分批发（体育器材商）、零售（线上线下）、定制订单（赛事专用），确认收入并结转成本7.税费计提缴纳：增值税、附加税、企业所得税等全税种处理8.期间费用归集与利润结转：月末结转收入、成本、费用，进行利润分配二、篮球生产企业常用会计分录（）分录按业务模块分类，编号连续，覆盖通用账务与篮球行业特殊场景。（一）原材料采购与付款（1-15）1.一般纳税人购入内胆橡胶（取得13%专票）借：原材料—橡胶（内胆）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX橡胶厂2.购入PU皮革（表皮原料，13%专票）借：原材料—PU皮革借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.购入气嘴、缝纫线（辅助材料）借：原材料—辅助材料（气嘴/缝纫线）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX辅料供应商4.购入包装纸箱（销售包装用）借：周转材料—包装物借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款5.购入生产用胶水（直接用于表皮粘贴）借：原材料—辅助材料（胶水）贷：库存现金6.预付橡胶采购款借：预付账款—XX橡胶厂贷：银行存款7.收到预付货款对应的橡胶入库借：原材料—橡胶（内胆）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—XX橡胶厂8.支付皮革运输费（计入原材料成本，9%专票）借：原材料—PU皮革借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款9.原材料入库前发生挑选整理费（筛选合格皮革）借：原材料—PU皮革贷：库存现金10.采购橡胶发生合理损耗（运输挤压，计入成本）借：原材料—橡胶（内胆）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX橡胶厂11.采购皮革发生非合理损耗（破损，供应商赔偿）借：原材料—PU皮革借：应交税费—应交增值税（进项税额）借：其他应收款—XX皮革供应商贷：应付账款—XX皮革供应商12.收到供应商赔偿的损耗款项借：银行存款贷：其他应收款—XX皮革供应商13.小规模纳税人购入气嘴（无进项抵扣）借：原材料—辅助材料（气嘴）贷：银行存款14.购入篮球生产模具（低值易耗品，五五摊销）借：周转材料—低值易耗品（模具）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款15.购入生产用缝纫机（固定资产）借：固定资产—缝纫机借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（二）生产环节核算（16-40）16.生产车间领用橡胶（制作篮球内胆）借：生产成本—基本生产成本—直接材料（7号篮球）贷：原材料—橡胶（内胆）17.领用PU皮革（裁剪表皮）借：生产成本—基本生产成本—直接材料（5号篮球）贷：原材料—PU皮革18.领用气嘴、胶水（辅助材料）借：生产成本—基本生产成本—直接材料（7号篮球）贷：原材料—辅助材料（气嘴/胶水）19.领用缝纫线（缝合表皮）借：生产成本—基本生产成本—直接材料贷：原材料—辅助材料（缝纫线）20.车间领用模具（五五摊销，摊销50%成本）借：制造费用—低值易耗品摊销贷：周转材料—低值易耗品（模具）21.计提内胆制作工人工资（直接人工）借：生产成本—基本生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资22.计提表皮贴合工人工资借：生产成本—基本生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资23.计提车间管理人员工资（间接人工）借：制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资24.计提生产工人社保（单位部分）借：生产成本—基本生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—社保25.计提车间管理人员社保借：制造费用—社保贷：应付职工薪酬—社保26.发放生产工人工资（代扣个税、个人社保）借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款贷：应交税费—个人所得税贷：应付职工薪酬—个人社保27.支付车间水电费（取得专票）借：制造费用—水电费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款28.计提缝纫机、裁剪机折旧借：制造费用—折旧费贷：累计折旧29.计提生产车间厂房折旧借：制造费用—折旧费贷：累计折旧30.支付车间机器设备维修费借：制造费用—修理费贷：银行存款31.支付车间劳保用品费（手套、口罩）借：制造费用—劳动保护费贷：库存现金32.篮球logo委外印刷（发出成品篮球）借：委托加工物资—logo印刷贷：生产成本—半成品（未印刷篮球）33.支付委外印刷加工费（取得专票）借：委托加工物资—logo印刷借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款34.委外印刷篮球完工入库借：生产成本—半成品（印刷完成）贷：委托加工物资—logo印刷35.领用印刷完成半成品进行充气检测借：生产成本—基本生产成本—半成品贷：生产成本—半成品（印刷完成）36.支付篮球质检费（充气压力测试）借：生产成本—基本生产成本—其他（质检费）贷：银行存款37.裁剪皮革产生边角料（入库，按残值入账）借：原材料—皮革边角料贷：生产成本—基本生产成本—直接材料38.出售皮革边角料（确认其他业务收入）借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）39.结转边角料销售成本借：其他业务成本贷：原材料—皮革边角料40.月末核算在产品成本（未完工篮球，约当产量法暂估）借：生产成本—在产品贷：生产成本—基本生产成本（暂估结转）（三）成品入库与库存管理（41-50）41.7号成人篮球完工入库（结转完工成本）借：库存商品—7号篮球贷：生产成本—基本生产成本42.5号青少年篮球完工入库借：库存商品—5号篮球贷：生产成本—基本生产成本43.赛事定制篮球完工交付（直接结转成本，无入库）借：主营业务成本—定制篮球贷：生产成本—基本生产成本44.冲销上月在产品暂估成本借：生产成本—基本生产成本（暂估结转）贷：生产成本—在产品45.成品篮球入库后发现漏气（返修领用气嘴）借：生产成本—返修成本贷：原材料—辅助材料（气嘴）46.支付返修工人工资借：生产成本—返修成本贷：应付职工薪酬—工资47.返修篮球完工入库借：库存商品—7号篮球（返修品）贷：生产成本—返修成本48.库存篮球盘盈（计量误差）借：库存商品—5号篮球贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢49.盘盈篮球批准后结转借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用—存货盘盈50.库存篮球盘亏（包装破损，管理不善）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存商品—7号篮球贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（四）销售与收款环节（51-63）51.一般纳税人批发篮球给体育器材商（开具13%专票）借：应收账款—XX器材商贷：主营业务收入—批发收入（7号篮球）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）52.结转批发篮球成本借：主营业务成本贷：库存商品—7号篮球53.零售篮球（线上收款，支付宝到账）借：其他货币资金—支付宝贷：主营业务收入—零售收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）54.预收赛事定制篮球定金借：银行存款贷：预收账款—XX赛事组委会55.定制篮球完工发货并收取尾款借：银行存款（尾款）借：预收账款—XX赛事组委会贷：主营业务收入—定制收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）56.领用包装纸箱打包销售篮球借：销售费用—包装费贷：周转材料—包装物57.支付篮球运输费（送货上门，9%专票）借：销售费用—运输费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款58.支付电商平台推广费（线上销售）借：销售费用—推广费贷：银行存款59.发生销售返利（给器材商折扣，冲减收入）借：主营业务收入借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）贷：银行存款60.销售篮球发生退货（已开票，未使用）借：主营业务收入借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应收账款—XX器材商61.退货篮球重新入库借：库存商品—7号篮球贷：主营业务成本62.计提应收账款坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备63.收回已核销的坏账借：应收账款—XX客户贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款—XX客户（五）税费核算与缴纳（64-70）64.一般纳税人月末结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税65.缴纳上月未交增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款66.计提城建税（按未交增值税7%）借：税金及附加—城建税贷：应交税费—应交城建税67.计提教育费附加（按未交增值税3%）借：税金及附加—教育费附加贷：应交税费—应交教育费附加68.计提地方教育附加（按未交增值税2%）借：税金及附加—地方教育附加贷：应交税费—应交地方教育附加69.缴纳附加税费借：应交税费—应交城建税借：应交税费—应交教育费附加借：应交税费—应交地方教育附加贷：银行存款70.季度计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税（六）期间费用与其他业务（71-75）71.支付行政部门办公费、水电费借：管理费用—办公费/水电费贷：银行存款72.支付产品检测费（第三方质量认证）借：管理费用—检测费贷：银行存款73.支付银行贷款利息借：财务费用—利息支出贷：银行存款74.收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用—利息收入75.计提行政部门电脑折旧借：管理费用—折旧费贷：累计折旧（七）利润结转与分配（76-80）76.月末