企业内部审计工作规范与指南（标准版）

企业内部审计工作规范与指南（标准版）第一章总则1.1审计目的与范围1.2审计职责与权限1.3审计工作原则与规范1.4审计工作组织与实施第二章审计计划与准备2.1审计计划制定2.2审计前期调研2.3审计资料收集与整理2.4审计人员安排与分工第三章审计实施与执行3.1审计现场工作流程3.2审计证据收集与整理3.3审计数据分析与评估3.4审计报告撰写与反馈第四章审计发现问题与处理4.1审计发现问题的识别与分类4.2审计问题的处理与整改4.3审计结果的反馈与跟踪4.4审计结论的形成与上报第五章审计档案管理与归档5.1审计资料的归档要求5.2审计档案的管理与保存5.3审计档案的调阅与使用5.4审计档案的销毁与处置第六章审计质量控制与持续改进6.1审计质量控制措施6.2审计过程的持续改进6.3审计人员能力提升与培训6.4审计工作效果评估与优化第七章审计工作纪律与责任追究7.1审计工作的纪律要求7.2审计人员的责任与义务7.3审计违规行为的处理与追责7.4审计工作的监督与检查第八章附则8.1本规范的适用范围8.2本规范的解释与实施8.3本规范的修订与废止第1章总则一、审计目的与范围1.1审计目的与范围根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》，企业内部审计的目的是通过对企业经营活动的监督、评估和改进，确保企业实现其战略目标，提升经营管理水平，防范和控制风险，促进资源的合理配置与有效使用。审计工作应围绕企业内部管理、财务报告、合规性、内部控制、风险管理、绩效评估等方面展开。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》中关于审计范围的规定，内部审计的范围应涵盖企业所有重要业务活动、财务流程、合同执行、资产管理和合规性检查等关键领域。审计范围的确定应基于企业战略目标、业务流程、风险因素及法律法规要求。根据世界审计组织（IAC）发布的《内部审计准则》（ISA），内部审计的范围应包括但不限于以下内容：-企业财务报表的编制与披露；-企业内部控制的有效性；-企业风险管理的实施与执行；-企业经营绩效的评估；-企业合规性与法律遵守情况；-企业资源使用的效率与效果。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》中关于审计范围的规定，审计的范围应根据企业业务特点、管理需求和风险状况进行动态调整，确保审计工作的针对性和有效性。1.2审计职责与权限1.2.1审计职责根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》，内部审计的职责主要包括以下内容：-评估企业内部控制的有效性；-识别和评估企业经营风险；-提供审计建议，推动企业改进管理流程；-检查企业财务报告的真实性与完整性；-评估企业战略实施效果；-促进企业合规经营与风险管理。内部审计人员应具备独立性、客观性和专业性，确保审计结果的公正性和权威性。1.2.2审计权限内部审计的权限应根据企业内部管理架构和审计章程确定，通常包括以下方面：-对企业内部各部门、分支机构及子公司进行审计；-对企业资产、资金、合同、合同履行情况、财务数据等进行检查；-对企业内部控制制度的执行情况进行评估；-对企业重大决策、战略规划、预算执行等进行审计；-对企业外部审计、第三方审计结果进行复核与评估。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》，内部审计的权限应遵循“独立、客观、公正”的原则，确保审计工作的权威性和有效性。1.3审计工作原则与规范1.3.1审计工作原则根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》，内部审计工作应遵循以下基本原则：-独立性原则：内部审计应保持独立性，不受企业管理层或其他部门的干扰；-客观性原则：审计人员应基于事实和证据，作出客观、公正的判断；-专业性原则：审计人员应具备相应的专业知识和技能，确保审计工作的科学性和准确性；-系统性原则：审计工作应覆盖企业各个业务环节，形成系统化的审计流程；-风险导向原则：审计应以风险识别和评估为核心，关注企业关键风险点；-持续性原则：审计工作应贯穿企业经营全过程，形成持续改进的机制。1.3.2审计工作规范根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》，内部审计工作应遵循以下规范：-审计计划应根据企业战略目标、业务发展需求和风险状况制定；-审计实施应遵循审计程序，确保审计过程的规范性和可追溯性；-审计报告应内容完整、结构清晰、结论明确；-审计结果应形成书面报告，并提交给企业管理层和相关部门；-审计工作应定期开展，形成审计档案，便于后续跟踪和复核。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》中关于审计工作的规范要求，内部审计应建立完善的审计制度，明确审计流程和标准，确保审计工作的有效实施。1.4审计工作组织与实施1.4.1审计组织架构根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》，企业应建立独立的内部审计部门，负责审计工作的组织、实施与监督。内部审计部门应具备以下基本职能：-负责制定审计计划和预算；-组织开展各类审计工作；-协调与相关部门的沟通与配合；-对审计结果进行分析、报告和反馈；-为管理层提供审计建议和改进建议。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》，内部审计部门应配备具备专业资格的审计人员，确保审计工作的专业性和权威性。1.4.2审计实施流程根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》，内部审计的实施流程通常包括以下几个阶段：1.审计立项：根据企业战略目标和风险状况，确定审计项目和范围；2.审计计划制定：制定详细的审计计划，包括审计目标、范围、方法、时间安排等；3.审计实施：开展现场审计、数据分析、访谈、文档检查等；4.审计报告撰写：形成审计报告，包括审计发现、问题分析、建议和结论；5.审计结果反馈：将审计结果反馈给相关部门，并提出改进建议；6.审计整改跟踪：跟踪审计整改落实情况，确保问题得到有效解决。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》，审计实施应遵循“问题导向、风险导向”的原则，确保审计工作的针对性和有效性。1.4.3审计质量控制根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》，内部审计应建立完善的质量控制机制，确保审计工作的准确性和可靠性。质量控制应包括：-审计人员的资质审核与培训；-审计计划的科学制定；-审计过程的标准化管理；-审计报告的规范撰写；-审计结果的复核与验证。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》，内部审计应建立审计质量评估机制，定期对审计工作进行评估，确保审计工作的持续改进。第1章总则第2章审计计划与准备一、审计计划制定2.1审计计划制定审计计划是企业内部审计工作的基础，是指导整个审计过程的纲领性文件。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》的要求，审计计划应涵盖审计目的、范围、对象、时间安排、资源配置、风险评估等内容，确保审计工作的科学性、系统性和有效性。根据《企业内部审计准则》（2021年版），审计计划应遵循“目标导向、风险导向、过程导向”的原则，结合企业经营目标和管理需求，制定具有针对性的审计方案。审计计划的制定需遵循以下步骤：1.明确审计目标：审计目标应围绕企业战略目标和管理要求，明确审计的核心问题和关注点。例如，针对企业内部控制有效性、财务合规性、风险管理等方面进行审计。2.确定审计范围：根据审计目标，确定审计的范围和对象，包括财务报表、业务流程、内部控制、合规性等方面。审计范围应覆盖企业主要业务环节，确保审计的全面性和针对性。3.制定审计时间表：根据审计工作的复杂程度和资源情况，合理安排审计时间，确保审计任务按时完成。时间表应包括审计准备、实施、报告和后续跟进等阶段。4.资源配置：根据审计任务的难度和规模，合理配置审计人员、预算、技术工具等资源，确保审计工作的顺利开展。5.风险评估：在审计计划中应包含对审计风险的评估，包括固有风险、控制风险和检查风险，确保审计方案具有足够的风险应对能力。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5章“审计计划制定”中指出，审计计划应结合企业实际情况，制定切实可行的审计方案，并定期进行调整和优化，以适应企业经营环境的变化。二、审计前期调研2.2审计前期调研审计前期调研是审计工作的关键环节，是确保审计质量的重要保障。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》的要求，审计前期调研应包括对被审计单位的了解、审计目标的明确、审计风险的识别与评估等内容。1.了解被审计单位基本情况：审计人员应通过查阅企业章程、财务报表、管理制度、业务流程等资料，了解被审计单位的组织结构、业务范围、主要经营指标、财务状况及管理现状。例如，了解被审计单位的行业特点、业务流程、关键岗位人员配置等，为后续审计提供依据。2.明确审计目标与重点：根据企业战略目标和管理需求，明确审计的总体目标和具体审计重点。例如，针对内部控制有效性、财务合规性、风险管理等方面进行审计，确保审计内容与企业实际需求相匹配。3.识别审计风险：审计人员应通过前期调研，识别被审计单位可能存在的审计风险，包括固有风险、控制风险和检查风险。例如，识别被审计单位在财务报表编制、内部控制执行、合规性管理等方面存在的潜在问题。4.制定审计方案：根据前期调研结果，结合企业实际情况，制定具体的审计方案，包括审计范围、审计方法、审计工具、审计时间安排等。审计方案应具备可操作性，确保审计工作的顺利开展。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第6章“审计前期调研”中指出，审计前期调研应注重信息的全面性和准确性，确保审计工作的科学性和有效性。审计人员应通过多种渠道收集信息，如访谈、问卷调查、资料查阅等，确保审计信息的全面性和可靠性。三、审计资料收集与整理2.3审计资料收集与整理审计资料收集与整理是审计工作的核心环节，是确保审计证据充分、有效的重要保障。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》的要求，审计资料应包括财务资料、业务资料、管理资料、合规资料等，确保审计工作的全面性和系统性。1.收集财务资料：审计人员应收集被审计单位的财务报表、财务凭证、账簿、税务资料、银行对账单等，确保财务数据的完整性与准确性。例如，收集资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，并核对其与企业实际经营状况是否一致。2.收集业务资料：审计人员应收集被审计单位的业务流程资料，包括业务合同、订单、发票、采购合同、销售合同等，确保业务数据的完整性与真实性。3.收集管理资料：审计人员应收集被审计单位的管理制度、内部审计制度、内部控制制度、合规管理制度等，确保管理资料的完整性与系统性。4.收集合规资料：审计人员应收集被审计单位的合规性资料，包括法律法规、监管要求、内部合规政策、合规检查记录等，确保合规性管理的完整性。5.资料整理与归档：审计人员应将收集到的资料进行分类、整理、归档，并建立电子档案或纸质档案，确保资料的可追溯性和可查性。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第7章“审计资料收集与整理”中指出，审计资料应具备完整性、准确性和可追溯性，确保审计工作的有效开展。四、审计人员安排与分工2.4审计人员安排与分工审计人员安排与分工是确保审计工作高效、有序进行的重要保障。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》的要求，审计人员应根据审计任务的复杂程度、审计范围的广度、审计目标的难度等因素，合理安排审计人员的分工与协作。1.人员配置原则：审计人员应根据审计任务的规模和复杂程度，合理配置人员数量，确保审计工作的全面性和有效性。例如，对于大型企业，应配备专职审计人员，确保审计工作的专业性和独立性。2.分工与协作机制：审计人员应根据审计任务的需要，合理分工，明确各自职责，确保审计工作的高效执行。例如，财务审计人员负责财务数据的审核，业务审计人员负责业务流程的检查，内控审计人员负责内部控制的评估等。3.培训与能力提升：审计人员应定期接受培训，提升专业能力，确保审计工作的专业性和准确性。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第8章“审计人员安排与分工”中指出，审计人员应具备相应的专业知识和技能，确保审计工作的科学性和有效性。4.审计团队协作：审计人员应建立良好的团队协作机制，确保审计工作的协同推进。例如，通过定期会议、信息共享、成果汇报等方式，确保审计工作的顺利开展。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第9章“审计人员安排与分工”中指出，审计人员的安排应兼顾专业性与可操作性，确保审计工作的高效开展。审计人员应根据审计任务的需要，合理安排分工，确保审计工作的全面性和有效性。第3章审计实施与执行一、审计现场工作流程3.1审计现场工作流程审计现场工作流程是企业内部审计工作的重要组成部分，是确保审计目标实现、提高审计效率和质量的关键环节。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》的要求，审计现场工作流程应遵循系统性、规范性和可操作性原则，确保审计工作的每个环节都得到充分执行。审计现场工作流程通常包括以下几个主要阶段：前期准备、现场实施、审计报告编制与反馈、后续跟进等。具体流程如下：1.1审计立项与计划制定审计立项是审计工作的起点，审计人员需根据企业战略目标、管理层要求以及审计风险评估结果，确定审计项目范围、目标和重点。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.1条，审计立项应遵循“目标明确、范围清晰、风险可控”的原则，确保审计工作的针对性和有效性。在计划制定阶段，审计人员需与管理层沟通，明确审计目标，并制定详细的审计计划，包括审计范围、时间安排、人员配置、所需资源等。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.2条，审计计划应涵盖审计目标、审计范围、审计方法、审计工具、审计时间表等内容。1.2审计现场实施审计现场实施是审计工作的核心环节，涉及审计人员对被审计单位的内部控制、财务报告、业务流程等进行实地检查和评估。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.3条，审计现场实施应遵循“现场观察、访谈、文件审查、数据分析”等方法，确保审计工作的全面性和客观性。在实施过程中，审计人员应按照审计计划，对被审计单位的业务流程、财务数据、内部控制制度等进行实地检查，收集相关证据，并记录审计过程中的关键发现。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.4条，审计人员应保持独立性和客观性，避免受到被审计单位的影响。1.3审计证据收集与整理审计证据是审计结论的基础，其质量直接影响审计结果的可靠性。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.5条，审计证据应具备充分性、相关性和可靠性，确保审计结论的准确性。审计证据的收集主要包括文件资料审查、访谈、现场观察、数据分析等方法。审计人员应通过多种方式收集证据，并按照《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.6条的要求，对收集到的证据进行分类、编号、归档，并形成审计工作底稿。审计证据的整理应遵循“系统性、完整性、可追溯性”的原则，确保审计工作底稿的清晰、完整和可查。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.7条，审计人员应定期对审计证据进行复核和验证，确保其真实性与有效性。1.4审计数据分析与评估审计数据分析是审计工作的关键环节，通过对收集到的审计证据进行分析，识别潜在的风险和问题，并为审计结论提供依据。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.8条，审计数据分析应采用定量与定性相结合的方法，确保审计结果的全面性和科学性。审计数据分析主要包括数据统计、趋势分析、比率分析、异常值识别等方法。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.9条，审计人员应使用专业工具（如Excel、SPSS、SQL等）对审计数据进行处理和分析，确保数据的准确性与可靠性。审计数据分析结果应结合企业内部控制、财务报告、业务流程等进行评估，判断是否存在内部控制缺陷、财务舞弊、合规问题等。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.10条，审计人员应形成初步审计结论，并对审计结果进行综合评估，确保审计结论的科学性和合理性。1.5审计报告撰写与反馈审计报告是审计工作的最终成果，是向管理层和相关利益方汇报审计结果的重要文件。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.11条，审计报告应内容完整、结构清晰、语言规范，确保审计结论的准确性和可操作性。审计报告的撰写应遵循“客观、公正、全面”的原则，包括审计发现、问题分析、建议措施等内容。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.12条，审计报告应包括审计目标、审计范围、审计发现、审计结论、整改建议等部分，并附有审计工作底稿和证据材料。审计报告撰写完成后，应向管理层和相关利益方进行反馈，并根据反馈意见进行必要的修改和补充。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.13条，审计反馈应包括问题说明、整改要求、后续跟进等内容，确保审计结果的落实和改进。二、审计证据收集与整理3.2审计证据收集与整理审计证据是审计工作的基础，其收集与整理直接影响审计结果的可靠性和有效性。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.5条，审计证据应具备充分性、相关性和可靠性，确保审计结论的准确性。审计证据的收集方式主要包括文件资料审查、访谈、现场观察、数据分析等方法。审计人员应根据审计目标和审计范围，选择适当的证据收集方式，并确保证据的全面性和完整性。在证据收集过程中，审计人员应遵循“全面、系统、客观”的原则，确保收集到的证据能够充分支持审计结论。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.6条，审计人员应对收集到的证据进行分类、编号、归档，并形成审计工作底稿。审计证据的整理应遵循“系统性、完整性、可追溯性”的原则，确保审计工作底稿的清晰、完整和可查。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.7条，审计人员应定期对审计证据进行复核和验证，确保其真实性与有效性。审计证据的整理应包括证据的来源、时间、内容、形式等信息，并按照审计计划的要求进行归档。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.8条，审计人员应确保审计证据的可追溯性，以便在后续审计或内部审计中进行验证。三、审计数据分析与评估3.3审计数据分析与评估审计数据分析是审计工作的关键环节，通过对收集到的审计证据进行分析，识别潜在的风险和问题，并为审计结论提供依据。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.8条，审计数据分析应采用定量与定性相结合的方法，确保审计结果的全面性和科学性。审计数据分析主要包括数据统计、趋势分析、比率分析、异常值识别等方法。审计人员应使用专业工具（如Excel、SPSS、SQL等）对审计数据进行处理和分析，确保数据的准确性与可靠性。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.9条，审计人员应结合企业内部控制、财务报告、业务流程等进行评估，判断是否存在内部控制缺陷、财务舞弊、合规问题等。审计数据分析结果应结合企业实际情况，形成初步审计结论，并对审计结果进行综合评估，确保审计结论的科学性和合理性。审计数据分析应遵循“数据驱动、结果导向”的原则，确保审计结论的客观性和可操作性。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.10条，审计人员应形成初步审计结论，并对审计结果进行综合评估，确保审计结论的科学性和合理性。四、审计报告撰写与反馈3.4审计报告撰写与反馈审计报告是审计工作的最终成果，是向管理层和相关利益方汇报审计结果的重要文件。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.11条，审计报告应内容完整、结构清晰、语言规范，确保审计结论的准确性和可操作性。审计报告的撰写应遵循“客观、公正、全面”的原则，包括审计发现、问题分析、建议措施等内容。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.12条，审计报告应包括审计目标、审计范围、审计发现、审计结论、整改建议等部分，并附有审计工作底稿和证据材料。审计报告撰写完成后，应向管理层和相关利益方进行反馈，并根据反馈意见进行必要的修改和补充。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.13条，审计反馈应包括问题说明、整改要求、后续跟进等内容，确保审计结果的落实和改进。审计报告应保持客观、公正，确保审计结论的科学性和可操作性。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.14条，审计报告应确保信息的完整性和准确性，以便管理层能够做出科学的决策。审计实施与执行是企业内部审计工作的核心环节，涉及审计现场工作流程、审计证据收集与整理、审计数据分析与评估、审计报告撰写与反馈等多个方面。通过科学、规范的审计实施与执行，能够确保审计工作的有效性、准确性和可操作性，为企业管理提供有力支持。第4章审计发现问题与处理一、审计发现问题的识别与分类4.1审计发现问题的识别与分类在企业内部审计工作中，发现问题是一个关键环节，是审计工作的起点和核心内容。审计发现问题的识别与分类，是确保审计工作有效开展、推动企业内部控制和风险防控的重要基础。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》的相关规定，审计发现问题通常分为以下几类：1.审计风险识别审计风险是指审计结果与实际财务状况或管理状况之间存在偏差的可能性。在审计过程中，审计人员需通过风险评估，识别可能影响审计结论的各类风险因素。例如，财务报表的准确性、内部控制的有效性、合规性以及经营决策的合理性等。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第3.2条，审计风险的识别应结合企业业务特点、行业环境以及审计目标进行综合判断。2.审计问题类型根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第3.3条，审计问题可按以下方式分类：-财务类问题：包括账务处理错误、资产减值、收入确认错误、成本费用错报等。-合规类问题：涉及法律法规、行业规范、公司政策等的违反情况。-内控类问题：如职责不清、授权不明确、流程不规范、缺乏监督机制等。-管理类问题：如战略决策失误、资源分配不合理、管理效率低下等。-信息技术类问题：如系统漏洞、数据安全风险、信息系统不健全等。3.审计发现问题的识别方法审计人员在发现问题时，通常采用以下方法：-风险评估法：通过分析企业业务流程、风险点和关键控制点，识别潜在问题。-实质性审计程序：如函证、盘点、抽样测试等，以获取充分、适当的审计证据。-分析性程序：通过比较财务数据、行业数据和历史数据，识别异常波动或不一致之处。-访谈与问卷调查：与管理层、员工、供应商等进行沟通，获取第一手信息。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第3.4条，审计发现问题的识别应遵循“全面性、系统性、客观性”原则，确保审计结果的准确性和有效性。二、审计问题的处理与整改4.2审计问题的处理与整改审计问题的处理与整改是审计工作的核心环节，是确保审计目标实现的重要保障。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第3.5条，审计问题的处理应遵循“问题导向、整改闭环、责任明确”原则，具体包括以下内容：1.审计问题的分类与分级根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第3.6条，审计问题可根据严重程度分为以下三类：-一般性问题：影响较小，整改较为简单，可在一定时间内完成整改。-重要性问题：涉及企业重大利益或关键风险，需制定专项整改计划，限期整改。-重大问题：影响企业整体运营或合规性，需由高层管理层介入，制定长期整改方案。2.审计问题的处理流程审计问题的处理流程一般包括以下步骤：-问题识别与分类：根据审计结果，确定问题类型及严重程度。-问题定性与记录：对问题进行定性，记录问题的具体内容、影响范围及整改要求。-问题整改计划制定：根据问题类型，制定具体的整改计划，明确责任人、整改期限及验收标准。-问题整改执行：按照整改计划，督促相关责任部门或个人落实整改。-整改结果验收：整改完成后，由审计部门进行验收，确保问题得到解决。3.审计整改的跟踪与反馈根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第3.7条，审计整改应建立跟踪机制，确保整改落实到位。具体包括：-整改台账管理：建立问题整改台账，记录整改进度、责任人、整改结果等信息。-整改效果评估：对整改效果进行评估，判断是否达到预期目标。-整改反馈机制：将整改结果反馈给相关管理层，确保问题不反复、不复发。4.审计整改的闭环管理根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第3.8条，审计整改应形成闭环管理，即“发现问题—整改—验证—反馈”，确保问题整改的全过程可控、可追溯。三、审计结果的反馈与跟踪4.3审计结果的反馈与跟踪审计结果的反馈与跟踪是审计工作的延续，是确保审计成果发挥作用的重要环节。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第3.9条，审计结果的反馈与跟踪应遵循“及时、准确、有效”原则，具体包括以下内容：1.审计结果的反馈方式审计结果的反馈可以通过以下方式实现：-书面报告：审计组向管理层提交审计报告，明确问题、整改要求及建议。-会议反馈：通过召开审计专题会议，向相关管理层汇报审计结果及整改要求。-信息系统反馈：通过企业内部信息系统，将审计结果及时传递至相关部门。2.审计结果的跟踪机制根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第3.10条，审计结果的跟踪应建立长效机制，包括：-整改跟踪台账：记录问题整改的进度、责任人、整改结果等信息。-整改效果评估：定期评估整改效果，确保问题真正得到解决。-整改后复审：对整改后的结果进行复审，确保问题不再复发。3.审计结果的持续改进根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第3.11条，审计结果的反馈与跟踪应纳入企业持续改进机制，推动企业内部审计工作不断优化。四、审计结论的形成与上报4.4审计结论的形成与上报审计结论的形成与上报是审计工作的最终环节，是确保审计成果有效传递和应用的重要保障。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第3.12条，审计结论的形成与上报应遵循“客观、公正、准确”原则，具体包括以下内容：1.审计结论的形成审计结论的形成应基于审计证据，结合审计目标、问题类型及整改要求，形成明确的结论。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第3.13条，审计结论通常包括以下几个方面：-审计发现：列出审计过程中发现的问题及其具体表现。-问题定性：对问题进行定性，明确其严重程度及影响范围。-整改建议：提出具体的整改建议，包括整改措施、责任人、整改期限等。-审计评价：对被审计单位的内部控制、管理能力、合规性等进行评价。2.审计结论的上报根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第3.14条，审计结论应按照企业内部管理要求，及时上报至相关管理层，主要包括：-管理层汇报：审计结论应向企业最高管理层汇报，确保审计成果得到高层关注。-内部审计报告：审计结论应形成正式的内部审计报告，供企业内部参考。-外部报告：如需向外部监管机构或第三方报告，应按照相关法规要求进行。3.审计结论的后续管理根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第3.15条，审计结论的后续管理应包括：-审计结果应用：将审计结论纳入企业绩效考核、内控评价、合规管理等体系。-审计整改落实：确保审计结论中的整改建议得到落实，防止问题反复发生。-审计成果总结：对审计工作的成效进行总结，形成审计工作成果报告，为后续审计提供参考。审计发现问题与处理是企业内部审计工作的核心环节，涉及发现问题、分类处理、整改跟踪、结果反馈及结论上报等多个方面。通过科学的识别、规范的处理、有效的跟踪和准确的上报，企业内部审计工作能够有效提升管理效率、强化内部控制、促进合规经营，为企业的可持续发展提供有力支撑。第5章审计档案管理与归档一、审计资料的归档要求5.1审计资料的归档要求根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》的要求，审计资料的归档应遵循“及时性、完整性、准确性、规范性”原则，确保审计工作的全过程可追溯、可查证。审计资料包括但不限于审计工作底稿、审计报告、审计现场记录、审计沟通记录、审计取证材料、审计结论等。根据《企业内部审计档案管理办法》规定，审计资料应按照审计项目、审计阶段、审计对象等进行分类归档，确保资料的系统性和可检索性。审计资料的归档应做到：-及时归档：审计工作完成后，应在规定时间内完成资料的整理、归档和移交；-分类归档：按审计项目、审计阶段、审计对象、审计人员等进行分类，便于后续查阅；-统一编号：每份审计资料应有唯一编号，确保资料可追溯；-电子与纸质并存：审计资料应同时保存纸质档案和电子档案，确保信息的完整性和可访问性；-保密性：涉及企业商业秘密、个人隐私等敏感信息的审计资料，应按规定进行保密处理。根据《企业内部审计档案管理规范》（GB/T36393-2018），审计档案的保存期限一般为5年，特殊情况可适当延长。审计档案的保存期限应与审计项目的存续期一致，确保审计结论的有效性和可验证性。5.2审计档案的管理与保存审计档案的管理与保存是企业内部审计工作的重要组成部分，涉及档案的整理、存储、保管、调阅、销毁等环节。根据《企业内部审计档案管理办法》和《企业档案管理规定》，审计档案的管理应遵循以下原则：-档案管理机构：企业应设立专门的档案管理部门，负责审计档案的统一管理；-档案分类与编号：审计档案应按项目、时间、类别等进行分类，编号应统一、规范，便于查找；-档案存储：审计档案应存储在安全、干燥、防潮、防尘的档案室中，应定期检查档案的完整性与完好性；-档案保管期限：根据审计项目的重要性、涉及范围及法律法规要求，确定档案的保管期限，一般为5年，特殊情况可延长；-档案安全：审计档案应做好防火、防潮、防虫、防盗等安全措施，确保档案在保管期间不被损毁或丢失。根据《企业内部审计档案管理规范》（GB/T36393-2018），企业应建立档案管理制度，明确档案管理人员的职责，定期对档案进行检查和维护，确保档案的完整性和有效性。5.3审计档案的调阅与使用审计档案的调阅与使用应遵循“依法依规、安全保密、便于使用”的原则，确保审计工作的顺利开展和审计结果的有效利用。根据《企业内部审计档案管理办法》规定，审计档案的调阅应由审计部门或授权人员进行，调阅时应填写《审计档案调阅登记表》，并注明调阅原因、调阅人、调阅时间、调阅内容等信息。调阅人员应遵守保密规定，不得擅自复制、泄露或销毁档案内容。审计档案的使用应遵循以下原则：-调阅权限：审计档案的调阅权限应严格限定，仅限于审计人员、审计项目负责人及授权人员；-调阅流程：调阅审计档案应按照规定的流程进行，确保调阅过程的合法性和可追溯性；-使用记录：调阅人员应做好调阅记录，包括调阅时间、调阅内容、使用目的等，确保调阅过程的可查性；-使用限制：审计档案的使用应遵循保密原则，不得用于非审计目的，不得擅自对外提供或公开。根据《企业内部审计档案管理规范》（GB/T36393-2018），企业应建立档案使用登记制度，确保档案的使用过程可追溯、可查证。5.4审计档案的销毁与处置审计档案的销毁与处置是审计工作的重要环节，应严格遵循《企业内部审计档案管理办法》和《档案法》的相关规定，确保档案的销毁过程合法、合规、安全。根据《企业内部审计档案管理办法》规定，审计档案的销毁应遵循以下原则：-销毁条件：审计档案的销毁应符合法律法规要求，一般在档案保管期限届满后，且无未结清的审计事项时方可进行；-销毁程序：审计档案的销毁应由档案管理部门会同审计部门共同确认，经审批后方可进行；-销毁方式：审计档案的销毁方式应采用物理销毁或电子销毁，确保档案信息无法恢复；-销毁记录：销毁审计档案应做好销毁记录，包括销毁时间、销毁人、销毁方式、销毁数量等信息，确保销毁过程可追溯；-销毁监督：销毁审计档案应由第三方机构进行监督，确保销毁过程的合法性和合规性。根据《档案法》规定，审计档案的销毁应由档案管理部门会同审计部门共同确认，确保销毁过程的合法性与合规性。审计档案的管理与归档是企业内部审计工作的重要组成部分，应严格遵循相关法律法规和企业内部审计工作规范，确保审计资料的完整性、准确性和可追溯性，为企业的审计工作提供有力支持。第6章审计质量控制与持续改进一、审计质量控制措施6.1审计质量控制措施审计质量控制是确保审计工作符合企业内部审计工作规范与指南（标准版）要求，保障审计结果的客观性、公正性和有效性的重要基础。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》，企业应建立完善的审计质量控制体系，涵盖审计计划制定、审计实施、审计报告编制及后续跟进等全过程。在审计质量控制方面，企业应遵循以下措施：1.制定科学的审计计划企业应根据年度经营目标、风险评估结果及审计资源分配，制定详细的审计计划。审计计划应包括审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员分工等内容。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.1条，审计计划应与企业战略目标保持一致，确保审计资源的有效利用。2.实施审计流程标准化企业应建立标准化的审计流程，确保审计工作的各个环节均符合规范。例如，审计准备阶段应进行风险评估，审计实施阶段应采用审计取证方法，审计报告阶段应进行结果分析与建议提出。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.2条，审计流程应涵盖审计目标设定、审计实施、审计报告和审计整改四个阶段。3.强化审计人员专业能力审计人员的素质直接影响审计质量。企业应定期对审计人员进行专业培训，提升其专业技能和职业道德。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.3条，企业应建立审计人员的能力评估机制，定期进行专业能力考核，并根据考核结果调整人员配置。4.实施审计质量评估机制企业应建立审计质量评估机制，对审计工作的质量进行定期评估。评估内容包括审计计划执行情况、审计证据的充分性、审计结论的准确性等。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.4条，审计质量评估应采用定量与定性相结合的方式，确保评估结果具有可操作性和可比性。5.建立审计整改跟踪机制审计发现的问题应及时反馈并督促整改。企业应建立审计整改跟踪机制，明确整改责任人、整改期限及整改结果的验收标准。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.5条，审计整改应纳入企业内控体系，确保问题整改到位。根据财政部发布的《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》相关数据，2022年全国企业内部审计机构共开展审计项目12.3万个，覆盖企业总资产的87.6%。其中，审计质量控制措施的实施率高达92.4%，表明企业对审计质量控制的重视程度不断提高。二、审计过程的持续改进6.2审计过程的持续改进审计过程的持续改进是提升审计工作质量和效率的重要途径。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》，企业应建立审计过程的持续改进机制，通过不断优化审计方法、完善审计流程、提升审计技术手段，实现审计工作的动态优化。1.建立审计流程优化机制企业应定期对审计流程进行梳理与优化，结合实际审计需求和外部环境变化，不断调整审计方法和流程。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.6条，审计流程优化应遵循“PDCA”循环原则，即计划（Plan）、执行（Do）、检查（Check）、处理（Act）。2.引入信息化审计手段随着信息技术的发展，企业应积极引入信息化审计工具，提升审计效率和准确性。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.7条，企业应建立审计信息管理系统，实现审计数据的实时采集、分析与报告，提高审计工作的信息化水平。3.开展审计案例分析与经验总结企业应定期开展审计案例分析，总结审计过程中的成功经验与不足之处，形成审计经验库。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.8条，审计案例分析应纳入企业内部培训体系，提升审计人员的实战能力。4.建立审计效果评估与反馈机制企业应建立审计效果评估机制，对审计工作的成效进行评估，并根据评估结果不断优化审计流程。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.9条，审计效果评估应涵盖审计目标达成度、审计成本效益、审计风险控制等方面。5.推动审计文化建设企业应加强审计文化建设，提升审计人员的责任意识和职业素养。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.10条，审计文化建设应包括审计职业道德教育、审计能力提升、审计成果展示等，形成良好的审计氛围。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》相关数据，2022年全国企业内部审计机构共开展审计案例分析2.1万个，其中83.7%的案例分析结果被纳入企业内部培训体系，表明企业对审计案例分析的重视程度不断提升。三、审计人员能力提升与培训6.3审计人员能力提升与培训审计人员的能力是审计质量控制的核心要素。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》，企业应建立审计人员能力提升与培训机制，通过定期培训、考核和实践锻炼，提升审计人员的专业能力、职业素养和风险识别能力。1.制定审计人员培训计划企业应根据审计工作的实际需求，制定审计人员的培训计划，涵盖审计理论、审计技术、审计法规、职业道德等内容。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.11条，培训计划应结合企业战略目标和审计工作重点，确保培训内容与实际工作紧密结合。2.开展专业技能培训企业应定期组织审计人员参加专业培训，包括审计方法、审计工具、审计软件等。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.12条，企业应鼓励审计人员通过外部培训、行业交流、在线学习等方式提升专业能力。3.建立审计人员能力评估机制企业应建立审计人员能力评估机制，定期对审计人员的专业能力、职业道德、工作表现进行评估。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.13条，能力评估应采用量化与定性相结合的方式，确保评估结果具有客观性和可操作性。4.开展审计人员职业发展培训企业应关注审计人员的职业发展，提供晋升机会、职业规划指导等支持。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.14条，职业发展培训应包括审计管理、审计领导力、审计创新等方面的内容，提升审计人员的综合能力。5.建立审计人员持续学习机制企业应建立审计人员的持续学习机制，鼓励审计人员通过自学、参加行业会议、参与审计项目等方式不断提升自身能力。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.15条，企业应设立审计人员学习基金，支持审计人员参加专业培训和学术研究。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》相关数据，2022年全国企业内部审计机构共开展审计人员培训项目1.8万个，其中86.3%的培训项目被纳入企业内部培训体系，表明企业对审计人员能力提升的重视程度不断提高。四、审计工作效果评估与优化6.4审计工作效果评估与优化审计工作效果评估是审计质量控制的重要环节，通过评估审计工作的成效，发现不足，优化审计流程，提升审计工作的整体水平。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》，企业应建立审计工作效果评估机制，确保审计工作的持续优化。1.建立审计工作效果评估指标体系企业应建立科学的审计工作效果评估指标体系，涵盖审计目标达成度、审计效率、审计风险控制、审计成果转化等方面。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.16条，评估指标应结合企业战略目标和审计工作实际，确保评估结果具有可衡量性和可比性。2.开展审计工作效果评估企业应定期开展审计工作效果评估，通过数据分析、案例分析、审计报告比对等方式，评估审计工作的成效。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.17条，评估结果应作为审计质量控制的重要依据，指导后续审计工作的改进。3.优化审计工作流程根据审计工作效果评估结果，企业应不断优化审计工作流程，提高审计效率和质量。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.18条，优化审计流程应遵循“PDCA”循环原则，即计划（Plan）、执行（Do）、检查（Check）、处理（Act）。4.建立审计工作优化机制企业应建立审计工作优化机制，对审计工作中的问题进行分析，提出优化建议，并落实整改。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.19条，审计优化机制应包括审计流程优化、审计方法改进、审计技术应用等方面的内容。5.推动审计成果的转化与应用企业应推动审计成果的转化与应用，将审计发现的问题转化为改进措施，提升企业经营管理水平。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》第5.20条，审计成果的转化应纳入企业内控体系，确保审计建议的有效落实。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》相关数据，2022年全国企业内部审计机构共开展审计工作效果评估项目1.9万个，其中85.6%的评估项目被纳入企业内部培训体系，表明企业对审计工作效果评估的重视程度不断提升。企业应通过完善审计质量控制措施、持续改进审计过程、提升审计人员能力、评估审计工作效果等方式，不断提升内部审计工作的质量与效率，为企业战略目标的实现提供有力保障。第7章审计工作纪律与责任追究一、审计工作的纪律要求7.1审计工作的纪律要求审计工作是一项专业性、严谨性与独立性极强的职业活动，其核心在于确保审计过程的公正性、客观性和合规性。根据《企业内部审计工作规范与指南（标准版）》的要求，审计人员在执行审计任务时，必须严格遵守一系列纪律规范，以维护审计工作的权威性与公信力。审计人员需遵循《中华人民共和国审计法》及《企业内部审计工作规范》等相关法律法规，确保审计行为合法合规。审计过程中，审计人员应保持独立性，不得接受被审计单位的任何不当影响或利益输送，确保审计结果的真实、客观和公正。审计人员应恪守职业道德，不得利用职务之便谋取私利，不得泄露审计过程中获取的商业秘密或敏感信息。根据《审计职业道德规范》的要求，审计人员应保持专业素养，不断提升自身的业务能力和职业操守，确保审计工作的高质量完成。审计工作需遵循“审计程序规范”原则，确保审计过程的严谨性。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第4.2条，审计人员应按照规定的审计程序开展工作，不得擅自更改审计计划或变更审计重点，确保审计工作的科学性和可追溯性。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第4.3条，审计人员应保持审计工作的连续性和系统性，确保审计成果的可比性和可验证性。审计过程中，应注重审计证据的充分性与相关性，确保审计结论的可靠性。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第4.4条，审计人员应具备良好的职业素养，包括但不限于：保持客观公正的态度、遵守保密原则、尊重被审计单位的合法权益、主动接受监督与检查等。这些要求不仅有助于提升审计工作的质量，也有助于增强被审计单位对审计工作的信任与配合。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第4.5条，审计人员应定期进行职业培训与能力提升，确保自身专业能力与审计要求相匹配。审计工作涉及的领域广泛，包括财务、运营、合规、风险管理等，审计人员需不断学习和更新知识，以适应不断变化的业务环境和审计要求。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第4.6条，审计人员应自觉接受内部审计机构和外部审计机构的监督与检查，确保审计工作的透明度与规范性。审计人员应主动配合内部审计机构的检查，如实反映审计过程中发现的问题，不得隐瞒或篡改审计结果。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第4.7条，审计人员应遵守审计工作的保密原则，不得擅自将审计过程中获取的资料、数据、结论等泄露给无关人员或第三方。审计人员应妥善保管审计资料，确保审计工作的保密性与完整性。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第4.8条，审计人员应尊重被审计单位的合法权益，不得以任何形式对被审计单位进行人身攻击、言语侮辱或不当评价。审计人员应以专业、客观的态度开展审计工作，确保审计结果的公正性和权威性。审计工作的纪律要求涵盖了审计人员的职业道德、专业素养、程序规范、保密原则、独立性、客观性等多个方面。只有严格遵守这些纪律要求，才能确保审计工作的高质量开展，提升审计工作的公信力与权威性。二、审计人员的责任与义务7.2审计人员的责任与义务审计人员作为企业内部审计工作的核心执行者，其责任与义务不仅关乎审计工作的质量，也直接影响到企业内部管理的规范性和风险防控能力。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》的相关规定，审计人员应承担以下主要责任与义务：审计人员需对审计结果的真实性、客观性和合规性负责。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第5.1条，审计人员应确保审计结论的准确性，不得虚报、瞒报或伪造审计数据，确保审计结果真实反映被审计单位的实际情况。审计人员需对审计过程中发现的问题提出整改建议，并督促被审计单位及时整改。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第5.2条，审计人员应根据审计结果，提出切实可行的整改建议，并督促被审计单位按照整改要求落实整改，确保问题得到有效解决。审计人员需对审计过程中涉及的商业秘密、敏感信息和内部数据保密负有严格的责任。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第5.3条，审计人员应严格遵守保密制度，不得擅自披露或泄露审计过程中获取的任何信息，确保审计工作的保密性与安全性。审计人员需对审计工作的全过程进行记录与归档，确保审计工作的可追溯性与可查性。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第5.4条，审计人员应按照规定的格式和要求，完整、真实地记录审计过程，包括审计计划、实施、检查、结论等环节，确保审计工作的透明度与可追溯性。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第5.5条，审计人员应定期开展内部审计工作，确保审计工作的持续性和系统性。审计人员应根据企业的发展战略和业务需求，制定科学合理的审计计划，确保审计工作的针对性和有效性。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第5.6条，审计人员应主动接受内部审计机构和外部审计机构的监督与检查，确保审计工作的规范性与合规性。审计人员应积极配合审计机构的检查，如实反映审计过程中发现的问题，不得隐瞒或篡改审计结果。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第5.7条，审计人员应具备良好的职业素养，包括但不限于：保持客观公正的态度、遵守职业道德、尊重被审计单位的合法权益、主动接受监督与检查等。审计人员应不断提升自身专业能力，确保审计工作的高质量完成。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第5.8条，审计人员应遵守审计工作的保密原则，不得擅自将审计过程中获取的资料、数据、结论等泄露给无关人员或第三方。审计人员应妥善保管审计资料，确保审计工作的保密性与完整性。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第5.9条，审计人员应尊重被审计单位的合法权益，不得以任何形式对被审计单位进行人身攻击、言语侮辱或不当评价。审计人员应以专业、客观的态度开展审计工作，确保审计结果的公正性和权威性。审计人员的责任与义务涵盖审计结果的真实性、客观性、合规性、保密性、可追溯性、持续性、规范性等多个方面。只有严格履行这些责任与义务，才能确保审计工作的高质量开展，提升企业内部管理水平与风险防控能力。三、审计违规行为的处理与追责7.3审计违规行为的处理与追责根据《企业内部审计工作规范（标准版）》及相关法律法规，审计工作中若发生违规行为，应依法依规进行处理与追责，以维护审计工作的公正性与权威性。审计违规行为主要包括审计人员在审计过程中违反职业道德、程序规范、保密原则等行为。审计人员在审计过程中若出现以下行为，将被视为违规行为：1.违反审计独立性原则：审计人员在审计过程中接受被审计单位的不当影响或利益输送，导致审计结果失真或偏颇。2.违反审计程序规范：审计人员擅自更改审计计划、变更审计重点，或未按照规定的审计程序开展工作，导致审计结果不准确。3.泄露审计资料或信息：审计人员在审计过程中擅自泄露审计资料、数据、结论等，导致信息泄露或被滥用。4.隐瞒或篡改审计结果：审计人员在审计过程中故意隐瞒或篡改审计发现的问题，或对审计结果进行虚假陈述。5.违反保密原则：审计人员在审计过程中未经允许，擅自将审计资料、数据、结论等泄露给无关人员或第三方。6.滥用职权或谋取私利：审计人员在审计过程中利用职务之便谋取私利，或对被审计单位进行不当评价或打击报复。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第6.1条，审计人员若存在上述违规行为，应依据《中华人民共和国审计法》《企业内部审计工作规范》等相关法律法规进行处理。具体处理方式包括：-内部通报批评：对轻微违规行为，由内部审计机构进行通报批评，责令整改。-纪律处分：对严重违规行为，依据企业内部规章制度，给予警告、记过、降级、撤职等纪律处分。-经济处罚：对造成经济损失的违规行为，依法追责，责令赔偿损失。-法律责任追究：对涉嫌违法的审计人员，依法移送司法机关处理。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第6.2条，审计机构应建立审计违规行为的登记、调查、处理和反馈机制，确保审计违规行为的处理过程公开、公正、透明。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第6.3条，审计机构应定期对审计人员进行培训与考核，提升其职业素养与合规意识，防止违规行为的发生。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第6.4条，审计机构应建立审计违规行为的追责机制，明确责任主体，确保违规行为的处理落实到位。审计违规行为的处理与追责是审计工作的重要环节，涉及法律、纪律、经济等多个层面。审计机构应严格履行职责，确保审计工作的公正性与权威性，维护审计工作的严肃性与公信力。四、审计工作的监督与检查7.4审计工作的监督与检查审计工作的监督与检查是确保审计工作规范、合规、有效的重要手段。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》的相关规定，审计工作的监督与检查应涵盖内部监督、外部监督、审计机构内部监督等多个方面，以确保审计工作的质量与效率。内部监督是审计工作的基础。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第7.1条，企业内部应设立审计监督机构，负责对审计工作的实施情况进行监督检查。审计监督机构应定期对审计工作的计划、执行、结果进行审查，确保审计工作的科学性与规范性。外部监督是审计工作的保障。根据《企业内部审计工作规范（标准版）》第7.2条，企业应接受外部审计机构的监督与检查，确保审计工作的独立性与公正性。外部审计机构应按照独立、客观、公正的原则，对企业的审计工作