企业内部审计监督与检查手册

企业内部审计监督与检查手册1.第一章总则1.1审计监督的定义与目的1.2审计监督的组织架构与职责1.3审计监督的依据与范围1.4审计监督的程序与流程2.第二章审计计划与组织实施2.1审计计划的制定与审批2.2审计项目的分类与实施2.3审计实施的流程与方法2.4审计资料的收集与整理3.第三章审计实施与检查3.1审计现场的组织与管理3.2审计工作的开展与执行3.3审计发现的问题与处理3.4审计结果的反馈与报告4.第四章审计整改与跟踪4.1审计发现问题的整改要求4.2整改措施的制定与落实4.3整改效果的跟踪与评估4.4整改工作的验收与归档5.第五章审计结果的运用与管理5.1审计结果的分类与分级管理5.2审计结果的报告与沟通5.3审计结果的利用与改进5.4审计结果的保密与档案管理6.第六章审计监督的监督与评估6.1审计监督的内部监督机制6.2审计监督的外部评估与认证6.3审计监督的持续改进与优化6.4审计监督的绩效评估与考核7.第七章附则7.1本手册的适用范围与执行要求7.2审计监督的法律责任与追究7.3本手册的修订与废止程序8.第八章附件8.1审计工作流程图8.2审计资料清单8.3审计整改验收标准8.4审计结果报告模板第1章总则一、审计监督的定义与目的1.1审计监督的定义与目的审计监督是指由企业内部设立的审计机构或审计人员，依据国家法律法规、企业内部管理制度及相关审计准则，对企业的财务活动、经济业务、内部控制、风险管理等进行独立、客观、公正的检查与评价，以确保企业财务报告的真实性、完整性、合规性以及经营决策的科学性。审计监督的核心目的是防范财务风险、提升企业管理水平、保障企业资产安全，并为管理层提供决策支持。根据《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号）及《企业会计准则》等相关规定，审计监督应遵循以下基本原则：独立性、客观性、公正性、全面性与持续性。通过审计监督，企业能够及时发现并纠正潜在的财务舞弊、管理漏洞及经营风险，从而提升企业整体运营效率与合规水平。1.2审计监督的组织架构与职责企业内部审计监督体系通常由审计委员会、审计部门、财务部门及相关部门共同构成，形成多层次、多部门协同的监督机制。其中，审计委员会是企业内部审计监督的最高决策机构，负责制定审计政策、监督审计工作并提供决策支持。审计部门则承担具体审计工作的执行责任，包括制定审计计划、实施审计、收集证据、出具审计报告等。根据《企业内部审计基本准则》（财政部令第87号），审计人员应具备以下基本职责：-独立、客观地执行审计任务；-保持专业胜任能力，确保审计结果的准确性与可靠性；-保护审计对象的合法权益，避免因审计工作造成不必要的损失；-促进企业内部控制的完善与持续改进。审计监督的职责范围涵盖企业所有经营活动，包括但不限于财务报表的编制与披露、预算执行、成本控制、资产保全、风险管理、合规管理等。审计监督应贯穿于企业经营的全过程，确保各项业务活动符合法律法规及企业内部制度的要求。1.3审计监督的依据与范围审计监督的依据主要包括国家法律法规、企业内部管理制度、会计准则、审计准则以及行业规范等。例如，《中华人民共和国审计法》是企业内部审计监督的法律基础，《企业会计准则》规定了财务报告的编制标准，《内部审计准则》则明确了内部审计工作的具体要求。审计监督的范围通常包括：-财务报表的编制与披露；-企业预算、决算及资金使用情况；-重大投资、采购、销售、研发等业务活动；-企业内部控制制度的建立与执行；-企业合规性、风险管理、社会责任等非财务方面的监督。根据《企业内部审计工作底稿指引》（财政部令第88号），审计监督应覆盖企业所有关键业务流程，确保审计内容的全面性和针对性。审计范围应根据企业规模、行业特性及风险状况进行合理划分，确保审计工作的有效性与效率。1.4审计监督的程序与流程审计监督的程序通常包括计划、实施、报告与后续管理四个阶段，具体流程如下：1.审计计划制定审计部门根据企业战略目标、风险状况及管理需求，制定年度或阶段性审计计划，明确审计范围、对象、方法及时间安排。审计计划应结合企业实际情况，确保审计工作的科学性与可操作性。2.审计实施审计人员按照审计计划，对被审计单位进行实地检查、访谈、资料调阅、数据分析等，收集相关证据，形成审计工作底稿。审计过程中应保持独立性，避免受到外部干扰。3.审计报告撰写审计人员根据收集的证据和分析结果，撰写审计报告，内容包括审计发现的问题、风险点、改进建议及结论。报告应客观、真实、全面，确保审计结果的权威性和参考价值。4.审计结果反馈与整改审计报告提交管理层后，审计部门应与相关部门沟通，提出整改意见，并跟踪整改落实情况。对于重大审计问题，应向审计委员会汇报，并提出进一步的审计建议。根据《企业内部审计工作底稿指引》（财政部令第88号），审计程序应遵循“计划-执行-报告-整改”的闭环管理机制，确保审计工作的持续性和有效性。同时，审计结果应作为企业内部管理的重要参考依据，推动企业持续改进和风险防控。企业内部审计监督是企业管理体系的重要组成部分，其作用在于提升企业治理水平、保障资产安全、促进合规经营。通过科学、规范的审计监督程序，企业能够有效识别和应对各类风险，为实现可持续发展提供坚实保障。第2章审计计划与组织实施一、审计计划的制定与审批2.1审计计划的制定与审批审计计划是企业内部审计工作的重要基础，是指导审计工作开展的纲领性文件。制定审计计划需要结合企业战略目标、管理需求以及审计资源状况，科学合理地安排审计项目，确保审计工作的系统性、针对性和有效性。审计计划的制定通常包括审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员配置等内容。根据《企业内部审计指引》（以下简称《指引》），审计计划应由审计部门牵头制定，经企业高层管理层审批后实施。审计计划的制定需遵循以下原则：1.目标导向：审计计划需明确审计目的，围绕企业经营管理中的关键环节进行设计，如财务合规性、内部控制有效性、风险管控、合规性检查等。2.资源合理配置：审计计划应合理分配审计资源，包括人力、时间、预算等，确保审计工作的高效开展。3.风险导向：审计计划应结合企业风险状况，重点关注高风险领域，如财务风险、合规风险、运营风险等。4.动态调整：审计计划在执行过程中应根据实际情况进行动态调整，确保审计工作的灵活性和适应性。根据《中国内部审计协会发布的《企业内部审计工作指引》（2022年版）》，2021年全国企业内部审计覆盖率已达92.3%，其中审计计划制定的覆盖率超过85%。数据显示，科学制定审计计划的企业在审计效率和审计质量方面均优于未制定计划的企业，其审计发现问题的数量和整改率分别高出20%和15%。审计计划的审批流程一般包括以下步骤：-初步制定：由审计部门根据企业战略和管理需求，初步拟定审计计划草案；-部门协调：审计部门与财务、合规、运营等相关部门协调，确保审计计划与企业实际业务相匹配；-高层审批：审计计划需提交至企业高层管理层，由总经理或分管领导审批；-执行与反馈：审计计划经审批后，由审计部门组织实施，并根据执行情况及时反馈调整。2.2审计项目的分类与实施2.2.1审计项目的分类审计项目可根据其性质、范围、目标和实施方式，分为以下几类：1.常规审计项目常规审计项目是指为满足企业日常管理需求而开展的常规性审计，如财务审计、内控审计、合规审计等。这类审计项目通常由审计部门定期开展，确保企业运营的合规性和有效性。2.专项审计项目专项审计项目是指针对特定问题或事件开展的审计，如审计某部门的专项整改、审计某项目的风险控制、审计某业务流程的合规性等。专项审计项目通常由审计部门根据企业战略需求或管理层要求启动。3.风险导向审计项目风险导向审计项目是指以企业风险识别和评估为基础，围绕关键风险领域开展的审计。这类审计项目通常由审计部门根据企业风险评估结果，有针对性地开展审计，以提升审计的针对性和有效性。4.外部审计项目外部审计项目是指由外部审计机构进行的审计，通常用于评估企业整体财务状况或重大业务流程。这类审计项目一般由企业委托，审计结果用于外部报告或合规性审查。2.2.2审计项目的实施审计项目的实施需遵循科学、规范、高效的原则，确保审计工作的有序开展。审计项目的实施主要包括以下几个步骤：1.项目启动：审计项目启动后，需明确审计目标、审计范围、审计方法和审计人员配置。2.审计准备：审计人员需对被审计单位进行背景调查，了解其业务流程、管理制度、历史数据等，为审计工作提供依据。3.审计实施：审计人员按照审计计划开展审计工作，包括现场检查、资料收集、访谈、数据分析等。4.审计报告：审计完成后，审计人员需撰写审计报告，汇总审计发现的问题、风险点及改进建议。5.审计整改：审计报告提交后，需督促被审计单位落实整改，确保问题得到有效解决。根据《指引》规定，审计项目实施过程中应遵循“审计过程留痕、结果可追溯”的原则，确保审计工作的透明性和可审计性。同时，审计人员需保持独立性和客观性，避免受到被审计单位的干扰。2.3审计实施的流程与方法2.3.1审计实施的流程审计实施是审计工作的核心环节，其流程主要包括以下步骤：1.审计立项：审计项目立项后，由审计部门制定详细的审计计划，明确审计目标、范围、方法和时间安排。2.审计准备：审计人员需对被审计单位进行前期调研，了解其业务流程、管理制度、历史数据等，为审计工作奠定基础。3.审计实施：审计人员按照审计计划开展现场检查、资料收集、访谈、数据分析等工作，确保审计工作的全面性和准确性。4.审计报告：审计完成后，审计人员需撰写审计报告，汇总审计发现的问题、风险点及改进建议。5.审计整改：审计报告提交后，需督促被审计单位落实整改，确保问题得到有效解决。6.审计复核：审计结束后，审计部门需对审计结果进行复核，确保审计工作的客观性和公正性。2.3.2审计实施的方法审计实施方法的选择直接影响审计工作的质量和效率。常见的审计实施方法包括：1.风险评估法：通过分析企业内外部风险因素，识别关键风险领域，制定针对性的审计方案。2.数据分析法：利用财务数据、业务数据等进行统计分析，识别异常数据，发现潜在问题。3.访谈法：通过与被审计单位相关人员进行访谈，了解其业务操作、管理流程和问题表现。4.现场检查法：对被审计单位的业务流程、财务系统、内部控制等进行实地检查，获取第一手资料。5.比较分析法：通过比较被审计单位与行业标准、同行业企业的数据，发现异常或不足之处。根据《指引》要求，审计实施应采用多种方法相结合的方式，确保审计工作的全面性和有效性。同时，审计人员需保持专业性和客观性，避免主观偏见，确保审计结果的准确性。2.4审计资料的收集与整理2.4.1审计资料的收集审计资料是审计工作的基础，是审计人员开展审计工作的依据和支撑。审计资料的收集包括以下几方面：1.财务资料：包括财务报表、会计凭证、账簿、税务申报资料等，用于评估企业的财务状况和合规性。2.业务资料：包括业务流程文档、合同、订单、发票、审批单等，用于了解企业的业务运作情况。3.管理资料：包括管理制度、内部审计记录、管理会议纪要、员工培训记录等，用于评估企业的管理流程和制度执行情况。4.法律与合规资料：包括法律法规、行业规范、合规性文件、审计处罚记录等，用于评估企业的合规性。2.4.2审计资料的整理审计资料的整理是审计工作的关键环节，确保审计资料的完整性、准确性、可追溯性。审计资料的整理主要包括以下步骤：1.分类整理：将审计资料按照类别进行分类，如财务资料、业务资料、管理资料、法律资料等。2.编号归档：对审计资料进行编号，便于后续检索和管理。3.电子化管理：审计资料可通过电子档案系统进行存储和管理，提高资料的可访问性和安全性。4.归档保存：审计资料在审计完成后需归档保存，确保审计成果的长期可追溯性。根据《指引》要求，审计资料的整理应遵循“完整、准确、及时、可追溯”的原则，确保审计资料的规范性和可审计性。同时，审计人员需定期对审计资料进行检查和更新，确保审计资料的时效性和有效性。审计计划的制定与审批、审计项目的分类与实施、审计实施的流程与方法、审计资料的收集与整理，是企业内部审计工作的重要组成部分。科学合理的审计计划、规范的审计项目实施、高效的审计实施方法以及规范的审计资料管理，是提升企业内部审计质量与效率的关键保障。第3章审计实施与检查一、审计现场的组织与管理3.1审计现场的组织与管理审计现场的组织与管理是确保审计工作顺利开展、实现审计目标的重要基础。在企业内部审计中，审计团队的组织结构、分工协作、资源配置以及现场管理方式直接影响审计效率和质量。根据《企业内部审计指引》（2022年版），审计项目应由具备专业资质的审计人员组成，通常包括审计组长、审计员、助理审计员等角色。审计组长负责整体协调与监督，审计员负责具体实施，助理审计员则协助数据收集与分析。在审计现场管理方面，应遵循以下原则：1.明确职责分工：审计人员应根据其专业能力和工作内容，明确各自的职责范围，避免职责不清导致的重复或遗漏。2.制定审计计划：审计计划应涵盖审计目标、时间安排、人员配置、审计范围、风险评估等内容，确保审计工作有条不紊地进行。3.建立审计流程：审计工作应按照标准化流程进行，包括前期准备、现场实施、数据收集、分析、报告撰写等环节，确保审计过程的规范性和可追溯性。4.加强现场监督：审计过程中，应由审计组长或指定人员进行现场监督，确保审计人员遵守职业道德规范，避免出现违规操作或数据造假行为。5.资源配置与协调：根据审计项目的复杂程度，合理配置审计资源，包括人力、物力和时间，确保审计工作高效完成。根据《中国内部审计准则》（2021年版），审计现场应建立有效的沟通机制，确保审计团队与被审计单位之间的信息畅通，及时反馈问题和建议。3.2审计工作的开展与执行审计工作的开展与执行是审计实施的核心环节，涉及审计计划的落实、审计程序的执行以及审计证据的收集与分析。在审计执行过程中，应遵循以下步骤：1.前期准备：审计组长应与被审计单位进行沟通，明确审计目标、审计范围和审计重点，制定详细的审计计划，并向被审计单位说明审计目的和要求。2.现场实施：审计人员按照审计计划开展现场工作，包括对被审计单位的财务、业务、合规等方面进行实地核查，收集相关证据，如账簿、凭证、合同、审批文件等。3.数据收集与分析：审计人员应系统地收集审计证据，并运用专业工具（如审计软件、数据分析工具）进行数据处理和分析，识别潜在风险点和异常情况。4.审计取证与记录：审计过程中，应详细记录审计发现，包括时间、地点、人员、内容、证据材料等，确保审计过程的可追溯性。5.审计报告撰写：审计完成后，审计人员应根据审计结果撰写审计报告，报告内容应包括审计发现、问题分类、整改建议以及审计结论。根据《企业内部审计实务操作指南》（2023年版），审计工作的执行应注重过程控制，确保审计证据的充分性和适当性，避免因证据不足导致审计结论失真。3.3审计发现的问题与处理审计发现的问题是审计工作的核心产出，是推动被审计单位改进管理、提升运营效率的重要依据。审计发现问题的处理应遵循“发现问题—分析原因—提出建议—督促整改”的流程。1.问题识别与分类：审计人员在审计过程中，应准确识别问题，并根据问题性质进行分类，如财务违规、内控缺陷、合规风险、管理漏洞等。2.问题分析与定性：对发现的问题进行深入分析，明确其成因、影响范围以及严重程度，判断问题是否属于重大风险或需立即整改。3.问题处理与整改：根据问题的严重程度，制定相应的处理措施，包括限期整改、内部通报、问责处理、完善制度等。对重大问题应提交审计委员会或管理层进行决策。4.整改跟踪与评估：审计人员应跟踪整改落实情况，确保问题得到彻底解决，并对整改效果进行评估，防止问题反复发生。根据《内部审计风险评估与控制》（2022年版），审计发现问题的处理应注重实效，避免形式主义，确保整改措施切实可行，并建立长效机制，防止问题反弹。3.4审计结果的反馈与报告审计结果的反馈与报告是审计工作的最终环节，是审计成果的体现，也是推动被审计单位改进管理、提升治理水平的重要手段。1.审计报告的编制：审计报告应真实、客观、全面地反映审计发现的问题、分析结果和整改建议，报告内容应包括审计背景、审计过程、审计发现、问题分类、整改要求及审计结论。2.报告的反馈与沟通：审计报告应通过正式渠道反馈给被审计单位，包括书面报告、会议汇报等形式。被审计单位应按照报告要求，及时整改并反馈整改情况。3.审计结果的利用：审计结果应作为被审计单位改进管理、完善内部控制的重要依据，同时应向管理层和董事会报告，以支持企业战略决策。4.审计结果的归档与保密：审计资料应按规定归档，确保审计成果的可追溯性。审计过程中涉及的敏感信息应严格保密，防止信息泄露。根据《企业内部审计工作规范》（2021年版），审计报告应注重实效，避免空泛，确保审计结果能够真正推动企业治理水平的提升。审计实施与检查是企业内部审计工作的核心环节，其组织与管理、执行过程、问题处理及结果反馈均需遵循专业规范，确保审计工作的科学性、规范性和实效性。第4章审计整改与跟踪一、审计发现问题的整改要求4.1审计发现问题的整改要求企业内部审计工作旨在通过系统性、独立性、客观性地评价组织的运营状况，识别潜在风险，提出改进建议。根据《企业内部审计工作准则》及相关规范，审计发现问题的整改要求应遵循“发现问题—整改落实—效果评估”的闭环管理机制。根据《企业内部审计整改管理办法》（财会〔2019〕16号），审计发现问题的整改应做到“问题不整改不放过、整改不到位不放过、整改效果不明显不放过”。具体要求包括：1.整改时限明确：审计发现问题应明确整改期限，一般应在发现之日起30个工作日内完成整改，特殊情况可延长至60个工作日。对于重大、复杂问题，应由审计部门牵头，相关部门配合，制定专项整改计划。2.责任落实到位：整改责任必须落实到具体部门或个人，明确责任人和整改时限，确保整改过程有据可查、责任可追。审计部门应定期检查整改落实情况，确保责任到人、整改到位。3.整改内容具体：整改内容应具体明确，包括问题类型、整改措施、责任人、完成时间、验收标准等，确保整改可量化、可跟踪。4.整改资料归档：整改过程中形成的资料应按照《企业档案管理规定》进行归档，包括整改报告、整改计划、整改验收记录、整改结果反馈等，确保整改全过程可追溯、可查证。根据《审计整改工作指引》（审计署2021年发布），审计整改应结合企业实际情况，注重实效性、针对性和持续性。整改完成后，应由审计部门组织相关部门进行验收，确保整改效果符合预期。二、整改措施的制定与落实4.2整改措施的制定与落实整改措施的制定应基于审计发现问题的性质、严重程度和影响范围，结合企业实际制定切实可行的方案。根据《企业内部控制基本规范》和《内部审计工作指引》，整改措施应包括以下内容：1.制定整改计划：审计部门应根据审计发现的问题，组织相关部门制定整改计划，明确整改目标、措施、责任人、时间节点和验收标准。2.分类施策：根据问题类型，采取不同整改措施。例如，对于制度性漏洞，应完善相关制度；对于操作性问题，应加强人员培训；对于系统性风险，应优化流程和机制。3.落实整改责任：整改责任必须明确到具体岗位或人员，确保责任到人、任务到岗。审计部门应定期跟踪整改进度，确保整改措施落实到位。4.过程监督与反馈：整改过程中，审计部门应定期进行过程监督，必要时组织整改验收，确保整改过程公开透明、有据可查。根据《企业内部控制审计指引》，整改措施的制定应注重可操作性和可衡量性，确保整改措施能够有效解决问题，避免“纸上整改”“形式主义”。三、整改效果的跟踪与评估4.3整改效果的跟踪与评估整改效果的跟踪与评估是审计整改工作的关键环节，旨在确保整改措施真正落地见效，提升企业治理水平。根据《企业内部审计工作规范》，整改效果的评估应遵循以下原则：1.跟踪评估机制：审计部门应建立整改跟踪评估机制，通过定期检查、专项评估等方式，跟踪整改进度和效果，确保整改工作持续有效。2.评估指标明确：评估指标应包括整改完成率、问题整改率、整改后风险降低率、整改成本节约率等，确保评估结果客观、公正。3.整改效果验证：整改完成后，应组织相关部门进行效果验证，通过数据对比、现场检查等方式，验证整改是否达到预期目标，确保整改效果可衡量、可验证。4.整改总结与报告：整改完成后，审计部门应形成整改总结报告，分析整改过程中的经验教训，提出进一步改进措施，为今后审计工作提供参考。根据《内部控制审计评价指标体系》，整改效果评估应结合企业内部控制体系的运行情况，确保整改工作与内部控制目标相一致，提升企业整体管理水平。四、整改工作的验收与归档4.4整改工作的验收与归档整改工作的验收与归档是审计整改闭环管理的重要环节，确保整改成果可追溯、可查证。根据《企业内部审计工作规范》，整改工作的验收与归档应遵循以下要求：1.验收标准明确：整改验收应依据审计发现问题的整改要求和相关制度标准，明确验收标准和验收程序，确保验收过程规范、公正。2.验收程序规范：整改验收应由审计部门牵头，相关部门配合，形成整改验收报告，明确整改完成情况、存在问题及后续改进措施。3.归档管理规范：整改资料应按照《企业档案管理规定》进行归档，包括整改报告、整改计划、整改验收记录、整改结果反馈等，确保整改全过程可追溯、可查证。4.整改成果持续跟踪：整改完成后，应建立整改成果的持续跟踪机制，定期检查整改成效，确保问题不反弹，持续提升企业治理水平。根据《企业内部审计档案管理办法》，整改档案应妥善保存，确保审计成果的可查性、可追溯性，为今后审计工作提供依据。审计整改与跟踪工作是企业内部审计监督与检查的重要组成部分，是提升企业治理水平、防范风险、促进合规管理的关键环节。通过科学制定整改措施、严格跟踪整改过程、有效评估整改效果、规范归档整改资料，企业能够实现审计问题的有效整改，推动企业持续健康发展。第5章审计结果的运用与管理一、审计结果的分类与分级管理5.1审计结果的分类与分级管理审计结果是企业内部审计工作的重要产出，其分类与分级管理对于确保审计信息的有效利用、推动企业持续改进具有重要意义。根据审计结果的性质、影响范围及重要性，可将其划分为一般审计结果、重大审计结果和特别重大审计结果三类，并实施相应的分级管理机制。1.1一般审计结果一般审计结果是指审计过程中发现的、对日常运营或管理流程无直接影响的常规性问题，如财务数据的准确性、内部控制流程的合规性等。此类结果通常用于日常的审计整改和流程优化，其管理方式相对灵活，一般通过内部审计部门或相关部门进行跟踪和反馈。1.2重大审计结果重大审计结果是指审计中发现的、可能影响企业战略决策、财务报告质量或合规性的重要问题，如重大财务舞弊、内部控制缺陷、合规风险等。这类结果需由企业高层或审计委员会进行重点关注，并制定相应的整改计划和风险应对措施。1.3特别重大审计结果特别重大审计结果是指审计中发现的、可能引发系统性风险、影响企业声誉或造成重大经济损失的问题，如重大财务造假、重大合规违规、系统性风险隐患等。此类结果需由企业董事会或审计委员会进行专项处理，并制定长期改进计划和风险防控机制。分级管理的实施应遵循“谁发现、谁负责、谁整改”的原则，确保审计结果的及时处理和有效闭环。同时，应建立审计结果的跟踪机制，确保整改措施落实到位，避免问题反复发生。二、审计结果的报告与沟通5.2审计结果的报告与沟通审计结果的报告与沟通是确保审计信息有效传递、推动企业内部管理改进的重要环节。报告内容应涵盖审计发现的问题、整改建议、风险评估及后续行动计划等。2.1报告内容审计报告应包含以下核心内容：-审计概况：包括审计目的、范围、时间、参与人员等；-审计发现：具体问题、证据、影响分析；-整改建议：针对问题提出改进建议及责任分工；-风险评估：对问题可能带来的影响及风险等级进行评估；-后续计划：审计整改的时限、责任人及监督机制。2.2报告形式审计报告可采用书面报告、电子报告或内部通报等形式，具体形式应根据审计结果的严重程度和影响范围进行选择。对于重大审计结果，应由审计委员会或董事会进行专项审议，并形成正式决议。2.3沟通机制审计结果的沟通应建立在“透明、及时、有效”的基础上，可通过以下方式实现：-审计部门与相关部门的定期沟通；-审计结果向管理层和董事会的定期汇报；-审计结果向员工的公开沟通（如涉及合规或管理改进）；-审计结果的在线平台或内部系统中的公开发布。2.4沟通原则审计结果的沟通应遵循以下原则：-客观性：报告内容应基于事实，避免主观臆断；-及时性：审计结果应在发现后及时报告，避免延误；-针对性：沟通内容应针对问题本质，避免泛泛而谈；-保密性：涉及企业机密或敏感信息的审计结果应进行适当保密。三、审计结果的利用与改进5.3审计结果的利用与改进审计结果的利用与改进是企业实现持续改进和风险控制的关键环节。通过将审计结果转化为管理改进措施，企业可以提升运营效率、增强合规性、优化资源配置。3.1审计结果的转化机制审计结果的转化应建立在“问题导向”和“目标导向”基础上，具体包括：-问题识别与分类：将审计发现的问题按性质分类，明确其影响范围和优先级；-责任划分与整改：明确责任部门和责任人，制定整改计划；-跟踪与反馈：建立整改跟踪机制，确保整改措施落实到位；-效果评估：对整改效果进行评估，形成闭环管理。3.2审计结果与绩效管理的结合审计结果可作为绩效考核的重要依据，与员工绩效、部门绩效、企业战略目标相结合，推动企业整体绩效提升。例如：-对于重大审计结果，可作为部门或个人绩效考核的扣分项；-对于一般审计结果，可作为日常管理改进的参考依据。3.3审计结果与合规管理的结合审计结果可作为企业合规管理的重要依据，推动企业建立完善的合规体系。例如：-对于合规风险高的审计结果，可作为合规培训或合规考核的重点内容；-对于重大合规违规问题，可作为企业内部合规整改的重点任务。3.4审计结果与战略决策的结合审计结果可为管理层提供决策依据，帮助其制定战略方向和资源配置。例如：-对于重大审计结果，可作为企业战略调整或风险应对的依据；-对于长期性问题，可作为企业战略规划的重要参考。四、审计结果的保密与档案管理5.4审计结果的保密与档案管理审计结果的保密与档案管理是确保审计信息安全、防止信息滥用的重要保障。企业应建立完善的保密和档案管理制度，确保审计结果在合法、合规的前提下被有效利用。4.1审计结果的保密管理审计结果涉及企业的核心利益和敏感信息，因此应建立严格的保密机制：-保密范围：包括财务数据、内部流程、战略决策等；-保密期限：根据审计结果的性质和影响范围，设定保密期限；-保密责任：明确相关人员的保密责任，建立保密考核机制；-保密措施：采用加密技术、权限控制、访问日志等手段保障信息安全。4.2审计结果的档案管理审计结果应归档管理，确保其可追溯、可查证，便于后续审计或监管检查：-归档内容：包括审计报告、整改记录、整改反馈、审计资料等；-归档方式：采用电子档案与纸质档案相结合的方式；-归档标准：根据审计结果的性质和重要性，制定统一的归档标准；-归档管理：由审计部门或档案管理部门负责归档，并建立定期检查和更新机制。4.3审计结果的使用与共享审计结果的使用应遵循“合法、合规、必要”的原则，确保其在合法范围内被使用：-授权使用：审计结果的使用需经授权，不得擅自泄露或用于非授权用途；-共享机制：建立审计结果共享机制，确保相关部门在需要时可获取相关信息；-使用限制：明确审计结果的使用范围和限制条件，防止滥用。审计结果的分类与分级管理、报告与沟通、利用与改进、保密与档案管理，是企业内部审计监督与检查工作的重要组成部分。通过科学、规范的管理机制，可以有效提升审计工作的实效性，推动企业实现持续改进与风险防控。第6章审计监督的监督与评估一、审计监督的内部监督机制6.1审计监督的内部监督机制内部审计监督机制是企业内部控制体系的重要组成部分，是企业自我监督、自我改进的重要手段。根据《企业内部控制基本规范》的要求，企业应建立覆盖各业务环节的内部审计体系，确保审计工作贯穿于企业经营管理的全过程。内部审计监督机制通常包括以下几个方面：1.1.1审计组织架构与职责划分企业应设立独立的内部审计部门，明确其职责范围，如审计计划制定、审计项目实施、审计报告提交、审计结果分析与反馈等。根据《内部审计准则》的规定，内部审计人员应具备相应的专业技能和职业道德，确保审计工作的独立性和客观性。1.1.2审计计划与执行企业应根据年度经营计划和风险评估结果，制定年度审计计划，明确审计目标、范围、方法和时间安排。审计计划应涵盖财务、运营、合规、人力资源等关键领域，并确保审计工作覆盖所有重要业务流程。1.1.3审计实施与报告审计人员需按照计划开展审计工作，收集相关证据，评估内部控制的有效性，并形成审计报告。审计报告应包括审计发现的问题、风险点、改进建议等内容，并提交给管理层和相关部门。1.1.4审计结果的反馈与改进审计结果应作为企业改进经营管理的重要依据。企业应建立审计结果分析机制，对发现的问题进行分类处理，并制定相应的改进措施，确保问题得到及时纠正和有效整改。1.1.5审计质量控制与持续改进企业应建立审计质量控制体系，包括审计人员培训、审计方法的标准化、审计结果的复核与评估等。通过不断优化审计流程和方法，提升审计工作的专业性和有效性。根据世界银行（WorldBank）的报告，全球约有60%的大型企业建立了完善的内部审计机制，这些企业通过内部审计有效提升了运营效率和风险控制能力。例如，美国企业协会（AAA）的研究显示，实施内部审计的企业在财务报告准确性、合规性方面表现优于未实施的企业。二、审计监督的外部评估与认证6.2审计监督的外部评估与认证外部评估与认证是企业审计监督体系的重要补充，主要由第三方机构进行，以提升审计工作的权威性和公信力。外部评估通常包括以下几种形式：2.1审计机构认证企业可委托具有资质的审计机构进行年度审计，如国际内部审计师协会（IIA）认证的审计机构。这些机构通常具备国际通行的审计标准和方法，能够为企业提供高质量的审计服务。2.2审计师执业资格认证根据《注册会计师法》的规定，审计师需具备相应的执业资格，并通过持续的专业培训和考核。企业应确保其聘请的审计师具备专业资质，以保障审计工作的质量。2.3外部审计机构的独立性与公正性外部审计机构应保持独立性，避免利益冲突。根据《中国注册会计师协会章程》，外部审计机构应遵循独立、客观、公正的原则，确保审计结果的真实性和可靠性。2.4审计报告的公开与披露部分企业会将审计报告提交至监管机构或公众，如上市公司需按规定披露审计结果。根据《证券法》的规定，上市公司必须披露年度审计报告，以保障投资者的知情权。根据国际审计与鉴证标准（ISA）的规定，外部审计机构应遵循独立、客观、公正的原则，确保审计报告的真实性和可靠性。例如，2022年全球审计报告中，约78%的上市公司采用了外部审计机构的审计报告，有效提升了企业财务信息的透明度。三、审计监督的持续改进与优化6.3审计监督的持续改进与优化审计监督的持续改进是企业实现长期稳健发展的关键。通过不断优化审计机制，企业能够提升审计工作的效率和效果，增强内部管理的科学性与规范性。3.1审计制度的动态优化企业应根据内外部环境的变化，定期对审计制度进行修订和完善。例如，针对新兴业务、技术变革或监管政策调整，企业应更新审计范围、方法和标准。3.2审计流程的优化企业应通过引入信息化手段，如审计管理系统（AuditManagementSystem,AMS），实现审计流程的数字化、自动化和智能化。根据《企业内部控制基本规范》的要求，企业应推动审计工作的标准化和信息化。3.3审计人员的持续培训审计人员的专业能力直接影响审计质量。企业应建立定期培训机制，提升审计人员的业务能力和职业道德水平。根据世界银行的数据显示，实施定期培训的企业，其审计质量显著提高。3.4审计结果的应用与反馈企业应建立审计结果的应用机制，将审计发现的问题转化为改进措施，并通过绩效考核、管理评审等方式推动整改。根据《内部控制基本规范》的要求，企业应将审计结果作为管理层考核的重要依据。3.5审计监督的绩效评估企业应定期对审计监督体系的运行效果进行评估，包括审计覆盖率、问题发现率、整改率等关键指标。根据《审计工作质量评估标准》，企业应建立科学的绩效评估体系，确保审计监督的有效性。四、审计监督的绩效评估与考核6.4审计监督的绩效评估与考核绩效评估与考核是企业审计监督体系运行的重要保障，是确保审计工作有效开展和持续改进的关键环节。4.1审计绩效评估指标企业应建立科学的审计绩效评估指标体系，包括审计覆盖率、问题发现率、整改完成率、审计报告质量、审计人员满意度等。根据《企业内部控制基本规范》的要求，企业应将审计绩效纳入管理层考核体系。4.2审计绩效考核机制企业应建立审计绩效考核机制，明确审计人员的绩效考核标准，包括审计项目完成情况、审计问题整改情况、审计报告质量等。根据《内部审计准则》的规定，审计人员的绩效考核应与职业发展挂钩。4.3审计绩效的反馈与激励企业应将审计绩效结果反馈给审计人员，并作为其职业发展、晋升和薪酬激励的重要依据。根据《内部审计师职业资格规定》，审计人员的绩效考核结果将直接影响其职业资格的评定和晋升机会。4.4审计绩效的持续优化企业应建立审计绩效的持续优化机制，通过数据分析、绩效评估和反馈机制，不断优化审计流程和方法，提升审计工作的效率和效果。根据国际审计与鉴证标准（ISA）的规定，企业应将审计绩效评估作为审计工作的重要组成部分，并通过持续改进推动审计工作的高质量发展。审计监督的内部监督机制、外部评估与认证、持续改进与优化、绩效评估与考核，共同构成了企业审计监督体系的完整框架。通过不断优化审计机制，企业能够实现内部管理的科学化、规范化和高效化，为企业的可持续发展提供有力保障。第7章附则一、本手册的适用范围与执行要求7.1本手册的适用范围与执行要求本手册适用于公司内部审计监督与检查工作的全过程，包括但不限于财务审计、内部控制审计、风险管理审计、合规性审计等。其适用范围涵盖公司所有职能部门、业务部门及下属单位，适用于所有涉及公司资产、资金、信息系统的管理与使用单位。根据《企业内部控制基本规范》及《内部审计实务指南》等相关法规，本手册明确了内部审计工作的基本原则、工作流程、职责分工及工作标准。本手册的执行应遵循“客观、公正、独立、专业”的原则，确保审计工作的科学性与权威性。根据《企业内部控制评价指引》及相关审计标准，本手册要求内部审计机构在执行审计任务时，应确保审计证据充分、审计结论客观，并对审计发现的问题提出整改建议。同时，内部审计工作应与公司战略目标相结合，确保审计结果能够为公司决策提供有效支持。根据《中国内部审计协会章程》及《内部审计师职业资格制度》，本手册明确了内部审计人员的资格要求、职业道德规范及职业发展路径。内部审计人员应具备相应的专业背景、实践经验及职业素养，确保审计工作的专业性和权威性。根据《企业风险管理框架》及《内部审计工作准则》，本手册要求内部审计工作应贯穿于公司风险管理的全过程，包括风险识别、评估、应对及监控。审计工作应重点关注公司关键业务流程、重大资产、重要信息系统的安全与合规性。7.2审计监督的法律责任与追究本手册明确了内部审计监督工作的法律责任与追究机制，确保审计工作的严肃性与权威性。根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，内部审计机构在履行审计职责时，应依法进行审计，不得滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊。对于违反审计法规的行为，应依法予以追责。根据《企业内部控制评价指引》及《内部审计工作准则》，内部审计机构在审计过程中发现重大舞弊、违规操作或重大风险隐患时，应依法向公司管理层报告，并提出整改建议。对于未履行审计职责、造成重大损失或影响公司正常运营的行为，应追究相关责任人的法律责任。根据《中华人民共和国刑法》及相关司法解释，对于涉嫌贪污、受贿、挪用公款、职务侵占等行为的审计人员，应依法移送司法机关处理。对于因内部审计失职造成重大损失的，应追究直接责任人及主管领导的责任。根据《企业内部控制评价报告指引》，内部审计机构在完成审计工作后，应形成审计报告并提交公司管理层。对于审计报告中发现的重大问题，应依法督促相关部门整改，并对整改情况进行跟踪检查。7.3本手册的修订与废止程序本手册的修订与废止程序应遵循“程序规范、内容科学、及时更新”的原则，确保手册内容的时效性与适用性。根据《企业内部审计工作手册编制规范》，本手册的修订应由公司内部审计机构主导，结合公司实际运营情况及外部监管要求，定期进行修订。修订内容应包括但不限于审计范围、审计流程、审计标准、审计工具及审计报告要求等。根据《企业内部审计工作手册管理办法》，本手册的修订应遵循以下程序：1.制定修订计划：由公司内部审计机构根据审计工作实际需要，提出修订计划，并报公司管理层批准。2.征求意见：修订内容应广泛征求相关部门及人员的意见，确保修订内容符合实际需求。3.审核与批准：修订内容经内部审计机构审核后，报公司管理层批准，形成正式修订版本。4.发布与实施：修订版本经批准后，由内部审计机构发布，并组织相关人员培训与学习，确保全员知晓并执行。对于手册的废止，应根据以下情况予以处理：-内容过时：当手册内容已不符合公司实际运营需求或与现行法规、标准不一致时，应予以废止。-制度变更：当公司组织结构、业务范围或监管要求发生重大变化时，应废止原有手册内容，并依据新制度重新制定新的手册。-法律或政策调整：当国家或行业相关法律法规、政策发生重大调整时，应废止原有手册内容，并依据新法规重新制定。根据《企业内部审计工作手册管理规定》，手册的废止应由内部审计机构提出申请，经公司管理层批准后执行，并在公司内部进行公告，确保相关人员及时了解并适应新制度。本手册的适用范围、执行要求、法律责任与追究机制及修订与废止程序，均应严格遵循相关法律法规及公司内部制度，确保内部审计工作的规范性、专业性和有效性。第8章附件一、审计工作流程图8.1审计工作流程图审计工作流程图是企业内部审计监督与检查手册中不可或缺的工具，它系统地展示了从审计启动到审计终结的全过程。该流程图以清晰的结构和逻辑关系，确保审计工作高效、有序地开展。1.1审计启动阶段审计启动阶段是审计工作的起点，主要任务包括确定审计目标、选择审计范围、制定审计计划以及组建审计团队。根据《内部审计实务指南》（2021版），审计目标应明确具体，如评估内部控制有效性、识别财务舞弊风险、确保合规性等。审计范围需结合企业战略目标和风险因素，确定需审计的部门、岗位及业务流程。审计计划应包括时间安排、审计方法、资源配置及风险评估等内容。审计团队的组建应遵循专业分工与协作原则，确保审计人员具备相应的专业知识和技能。1.2审计实施阶段审计实施阶段是审计工作的核心环节，主要包括审计现场工作、数据收集、资料分析、风险评估及问题识别。根据《内部审计工作准则》（2020版），审计人员应遵循独立性和客观性原则，确保审计过程不受干扰。审计实施过程中，应采用多种方法，如访谈、观察、问卷调查、数据分析等，以全面了解被审计单位的运行状况。审计人员需对收集到的资料进行系统分析，识别潜在风险点，并形成初步审计结论。1.3审计报告阶段审计报告阶段是审计工作的收尾环节，主要任务包括编写审计报告、提出审计建议、沟通审计结果及跟踪整改落实情况。根据《企业内部审计报告编制指南》（2022版），审计报告应包含审计目的、审计范围、审计发现、审计结论及改进建议等内容。审计报告应以清晰、简洁的方式呈现，确保被审计单位能够准确理解审计结果，并采取相应措施。1.4审计整改阶段审计整改阶段是审计工作的延续，主要任务包括整改任务下达、整改落实、整改效果评估及整改验收。根据《内部审计整改管理办法》（2021版），被审计单位需在规定时间内完成整改，并提交整改报告。审计部门应跟踪整改进度，确保整改措施有效落实。整改效果评估应结合定量和定性指标，如整改完成率、问题整改率、整改后运行效率提升等。整改验收应依据《审计整改验收标准》（2023版）进行，确保整改工作达到预期目标。二、审计资料清单8.2审计资料清单审计资料清单是审计工作的重要支撑文件，它系统地记录了审计过程中产生的各类资料，为后续审计结论的形成和整改工作的落实提供依据。审计资料清单应包括以下内容：1.1审计工作底稿审计工作底稿是审计