校外培训机构会计制度

PAGE校外培训机构会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范校外培训机构的会计核算，保证会计信息质量，为机构的运营管理、财务决策以及监管部门的监督检查提供准确、完整的财务依据，促进校外培训机构健康、有序发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类校外培训机构，包括但不限于文化课程辅导、艺术培训、体育培训、职业技能培训等机构。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家有关校外培训机构管理的法律法规和政策规定制定。（四）会计核算基础校外培训机构的会计核算应当以权责发生制为基础，采用借贷记账法进行记账。（五）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。月度和季度会计期间分别自公历当月1日起至当月末和当季末止。（六）记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的校外培训机构，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置校外培训机构应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件：1.坚持原则，廉洁奉公；2.具有会计专业技术资格；3.主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年；4.熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；5.有较强的组织能力；6.身体状况能够适应本职工作的要求。会计人员应当具备必要的专业知识和技能，遵守职业道德，按照国家有关规定参加会计业务培训，保证会计信息合法、真实、准确、完整。（三）会计人员职责1.进行会计核算，及时、准确地记录和反映校外培训机构的财务收支、资产负债、经营成果等情况。2.实行会计监督，对本机构的经济活动进行审查和监督，制止和纠正违反财经纪律的行为。3.拟订本机构办理会计事务的具体办法。4.参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。5.办理其他会计事务。（四）会计工作交接会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。三、会计科目与账户（一）会计科目设置原则1.合法性原则：应当符合国家统一的会计制度的规定。2.相关性原则：应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3.实用性原则：应当符合校外培训机构自身特点，满足本机构实际需要。（二）会计科目分类校外培训机构的会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。具体科目设置如下：1.资产类库存现金银行存款应收账款预付账款其他应收款固定资产累计折旧无形资产累计摊销待处理财产损溢2.负债类短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款3.所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配4.成本类主营业务成本5.损益类主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务税金及附加其他业务支出销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用（三）账户设置根据会计科目设置相应的账户，对校外培训机构的经济业务进行分类核算。账户应具备账户名称、日期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额和余额等基本要素。四、财务报表（一）财务报表种类校外培训机构应当编制的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。（二）财务报表编制要求1.数字真实：财务报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映校外培训机构的财务状况和经营成果。2.计算准确：财务报表中的各项数据计算必须准确无误，保证报表的质量。3.内容完整：财务报表应当按照规定的格式和内容编制，不得漏报或者任意取舍。4.报送及时：财务报表应当在规定的期限内报送有关部门和单位。（三）资产负债表资产负债表是反映校外培训机构在某一特定日期财务状况的报表。它按照资产、负债和所有者权益分类分项列示，反映资产、负债和所有者权益的总体规模和结构。（四）利润表利润表是反映校外培训机构在一定会计期间经营成果的报表。它通过列示收入、成本、费用等项目，反映机构在该期间实现的利润或发生的亏损情况。（五）现金流量表现金流量表是反映校外培训机构在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示，反映机构现金流量的来源和用途。（六）所有者权益变动表所有者权益变动表是反映校外培训机构在一定会计期间所有者权益各组成部分增减变动情况的报表。它通过列示所有者权益的期初余额、本期增减变动和期末余额，反映所有者权益的变动情况。（七）财务报表附注财务报表附注是对财务报表的补充说明，包括对重要会计政策和会计估计的说明、对财务报表重要项目的明细资料、或有事项和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等内容。五、收入核算（一）收入确认原则校外培训机构的收入应当在下列条件均能满足时予以确认：1.与交易相关的经济利益能够流入本机构；2.收入的金额能够可靠地计量。（二）收入分类1.主营业务收入：指校外培训机构主要经营活动所取得的收入，如培训课程收费、教材销售等。2.其他业务收入：指主营业务以外的其他经营活动所取得的收入，如场地出租收入、设备租赁收入等。3.营业外收入：指与校外培训机构正常经营活动无直接关系的各项收入，如捐赠收入、罚款收入等。（三）收入核算方法1.主营业务收入应当按照实际收到的款项或者应收款项的金额入账。对于预收的培训课程费用，应当在提供培训服务期间按照合理的方法分期确认收入。2.其他业务收入应当按照实际收到的款项或者应收款项的金额入账。3.营业外收入应当按照实际收到的款项入账。六、成本与费用核算（一）成本核算对象校外培训机构的成本核算对象为培训课程、培训项目或培训班级等。（二）成本项目1.直接成本：指与培训课程、培训项目或培训班级直接相关的成本，如教师薪酬、教材费用、场地租赁费用等。2.间接成本：指与多个培训课程、培训项目或培训班级相关的成本，如管理人员薪酬、办公费用、水电费等。间接成本应当按照合理的方法分配计入各个成本核算对象。（三）费用分类1.主营业务税金及附加：指校外培训机构从事培训业务应负担的营业税、城市维护建设税、教育费附加等。2.销售费用：指在销售培训课程、教材等过程中发生的费用，如广告宣传费用、销售人员薪酬等。3.管理费用：指校外培训机构为组织和管理经营活动而发生的费用群，如管理人员薪酬、办公费用、差旅费等。4.财务费用：指校外培训机构为筹集经营所需资金等而发生的费用，如利息支出、手续费等。（四）成本与费用核算方法1.成本核算应当按照权责发生制原则，根据实际发生的成本费用进行核算。2.费用应当按照规定的会计期间进行核算，计入当期损益。七、资产核算（一）流动资产核算1.库存现金：应当每日进行盘点，做到日清月结，保证账实相符。2.银行存款：应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。3.应收账款：应当按照购货单位或接受劳务单位设置明细科目，进行明细核算。对于确实无法收回的应收账款，应当按照规定的程序报经批准后，作为坏账损失处理。4.预付账款：应当按照供应单位设置明细科目，进行明细核算。对于不符合预付账款性质的款项，应当转入其他应收款核算。5.其他应收款：应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）设置明细科目，进行明细核算。对于确实无法收回的其他应收款，应当按照规定的程序报经批准后，作为坏账损失处理。（二）固定资产核算1.固定资产定义：指校外培训机构为经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，如房屋、建筑物、教学设备、办公设备等。2.固定资产入账价值：应当按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.固定资产折旧：应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产折旧应当按月计提，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。4.固定资产清查：应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次。对于盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，并按照规定的程序报经批准后进行处理。（三）无形资产核算1.无形资产定义：指校外培训机构拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产入账价值：应当按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。3.无形资产摊销：应当按照使用寿命合理确定摊销期限，并采用直线法进行摊销。无形资产摊销应当按月计提，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。4.无形资产处置：对于出售、转让无形资产等处置行为，应当按照规定的程序报经批准后进行处理，并按照相关会计准则确认处置损益。八、负债核算（一）流动负债核算1.短期借款：应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。短期借款利息应当在实际发生时计入当期损益。2.应付账款：应当按照购货单位或接受劳务单位设置明细科目，进行明细核算。对于确实无法支付的应付账款，应当按照规定的程序报经批准后，转入营业外收入核算。3.预收账款：应当按照购货单位或接受劳务单位设置明细科目，进行明细核算。对于预收的培训课程费用，应当在提供培训服务期间按照合理的方法分期确认收入。4.应付职工薪酬：应当按照“工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等应付职工薪酬项目进行明细核算。5.应交税费：应当按照应交税费的税种进行明细核算，如营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等。（二）非流动负债核算校外培训机构如有长期借款等非流动负债，应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。长期借款利息应当按照借款费用准则的规定进行资本化或费用化处理。九、所有者权益核算（一）实收资本核算实收资本是指校外培训机构投资者按照合同、协议或章程的约定，实际投入机构的资本。实收资本应当按照投资者的名称或姓名设置明细科目，进行明细核算。（二）资本公积核算资本公积是指校外培训机构收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益其他资本公积等。资本公积应当按照资本公积的来源进行明细核算。（三）盈余公积核算盈余公积是指校外培训机构按照规定从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。盈余公积应当按照盈余公积的种类进行明细核算。（四）本年利润核算本年利润是指校外培训机构在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净