营利培训学校会计制度

PAGE营利培训学校会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范营利培训学校的会计核算和财务管理，确保学校财务信息的真实、准确、完整，为学校的决策提供可靠依据，保障学校的健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立并从事营利性培训业务的各类学校。（三）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家有关法律法规和行业标准制定本制度。（四）会计核算基础学校会计核算采用权责发生制。（五）会计计量属性一般采用历史成本计量，在保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量的情况下，也可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置学校应根据业务需要设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确各岗位的职责权限，实行岗位责任制。（二）会计人员配备会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书。学校应定期对会计人员进行培训和考核，提高其业务素质和职业道德水平。（三）会计人员职责1.根据国家法律法规和本制度的规定，进行会计核算，编制财务报表。2.对学校的财务收支进行监督，确保各项经济业务合法合规。3.参与学校的财务管理和预算编制，提供财务分析和决策支持。4.负责学校财务档案的整理、保管和归档工作。三、会计科目与财务报表（一）会计科目设置1.资产类：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、固定资产、累计折旧、无形资产、累计摊销等。2.负债类：短期借款、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费等。3.所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。4.成本类：主营业务成本、其他业务成本等。5.损益类：主营业务收入、其他业务收入、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出等。（二）财务报表编制1.资产负债表：反映学校在某一特定日期的财务状况。2.利润表：反映学校在一定会计期间的经营成果。3.现金流量表：反映学校在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。4.所有者权益变动表：反映学校所有者权益各组成部分当期增减变动情况。5.财务报表附注：对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。四、收入核算（一）收入确认原则1.培训收入在相关的培训服务已经提供，且收到款项或取得收款权利时确认收入。2.对于一次性收取的跨期培训费用，应在培训期间按照直线法分期确认收入。（二）收入分类与核算1.主营业务收入：指学校提供培训服务所取得的收入，应按照培训项目设置明细科目进行核算。2.其他业务收入：指学校除培训服务以外的其他经营活动所取得的收入，如场地出租收入、教材销售收入等，应按照业务类别设置明细科目进行核算。五、成本费用核算（一）成本费用分类1.主营业务成本：指学校为提供培训服务而发生的直接成本，如教师薪酬、教材费、场地租赁费等。2.其他业务成本：指学校除培训服务以外的其他经营活动所发生的成本，如场地维护费、教材印刷费等。3.期间费用：包括销售费用、管理费用和财务费用。销售费用指学校为销售培训服务而发生的费用，如广告宣传费、招生代理费等；管理费用指学校行政管理部门为组织和管理学校经营活动而发生的费用，如办公费、差旅费、管理人员薪酬等；财务费用指学校为筹集资金而发生的费用，如利息支出、手续费等。（二）成本费用核算方法1.成本费用应按照权责发生制原则进行核算，并在确认相关收入的当期结转成本。2.对于直接成本，应根据实际发生额计入相应的成本项目；对于间接成本，应按照合理的分配方法分摊计入各成本项目。3.期间费用应在发生时直接计入当期损益。六、资产核算（一）流动资产核算1.库存现金：学校应设置现金日记账，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额，并与实际库存现金核对，做到账款相符。2.银行存款：学校应按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月度终了，学校账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。3.应收账款：学校应按照债务人设置明细科目进行核算。对于应收账款，应定期与债务人进行核对，及时催收款项。对于确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序报经批准后作为坏账损失处理。4.其他应收款：学校应按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）设置明细科目进行核算。其他应收款应及时清理结算，对于确实无法收回的其他应收款，应按照规定的程序报经批准后作为坏账损失处理。（二）固定资产核算1.固定资产确认标准：学校为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，如房屋建筑物、教学设备、办公设备等，应确认为固定资产。2.固定资产初始计量：固定资产应按照取得时的成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。3.固定资产折旧：学校应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产折旧应按月计提，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。4.固定资产处置：学校出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。（三）无形资产核算1.无形资产确认标准：学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等，应确认为无形资产。2.无形资产初始计量：无形资产应按照取得时的成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。3.无形资产摊销：学校应于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。无形资产摊销应按月计提，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。4.无形资产处置：学校出售无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。无形资产预期不能为学校带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销。七、负债核算（一）流动负债核算1.短期借款：学校应按照借款种类和贷款人设置明细账，并按借款本金、借款利率、借款期限等进行明细核算。短期借款的利息应按照借款合同约定的利率计算，并在实际支付时计入当期损益。2.应付账款：学校应按照债权人设置明细账，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。应付账款应在与所购买物资所有权相关酌主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。3.其他应付款：学校应按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）设置明细账，核算其他应付款的发生、偿还、转销等情况。其他应付款应在实际发生时确认，并在实际支付时冲减。（二）非流动负债核算学校如有长期借款等非流动负债，应按照借款种类和贷款人设置明细账，并按借款本金、借款利率、借款期限等进行明细核算。长期借款的利息应按照借款合同约定的利率计算，并按照规定的方法进行资本化或费用化处理。八、所有者权益核算（一）实收资本核算学校应按照投资者设置明细账，核算实收资本的增减变动情况。实收资本应在投资者按照合同、协议或章程的约定实际缴付出资时确认。（二）资本公积核算资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等。学校应按照资本公积的来源设置明细账，核算资本公积的增减变动情况。资本公积应在相关经济业务发生时确认，并按照规定进行转增资本等处理。（三）盈余公积核算盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。学校应按照盈余公积的种类设置明细账，核算盈余公积的提取、使用等情况。盈余公积应按照规定的比例从净利润中提取，并用于弥补亏损、转增资本等。（四）本年利润核算学校应设置“本年利润”科目，核算本年度实现的净利润（或发生的净亏损）。期末，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。年度终了，应将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（五）利润分配核算学校应设置“利润分配”科目，核算利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。“利润分配”科目应分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细科目进行核算。年度终了，应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。结转后，“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。九、财务报告与财务分析（一）财务报告编制学校应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务报告。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表应包括资产负债表、利润表、