舞蹈培训学校会计制度

PAGE舞蹈培训学校会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范舞蹈培训学校的会计核算和财务管理，确保学校财务信息的真实、准确、完整，为学校的决策提供可靠依据，保障学校的健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于[舞蹈培训学校名称]及其所属各教学点、分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映学校的财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等财务资料应当准确无误，确保财务信息的质量。4.完整性原则：全面核算学校的各项经济业务，不得遗漏重要信息，保证财务资料的完整性。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，不得拖延，以便及时为学校管理提供决策支持。（四）会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（五）记账本位币以人民币为记账本位币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置学校应设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，负责学校的会计核算和财务管理工作。会计机构应明确职责分工，确保各项财务工作有序进行。（二）会计人员配备1.会计主管：具备会计专业知识和丰富的实践经验，负责组织领导学校的会计工作，制定财务管理制度，审核重要财务事项等。2.会计人员：负责日常会计核算工作，包括账务处理、编制会计凭证、登记账簿、编制财务报表等。3.出纳人员：负责学校的现金收付、银行结算等工作，严格遵守现金管理制度和银行结算纪律。（三）会计人员职责1.会计主管职责贯彻执行国家财经法规和学校财务制度，组织制定和完善学校财务管理制度。组织领导会计核算工作，确保财务信息的准确及时。审核财务收支计划、预算、决算等重要财务文件。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护学校的合法权益。2.会计人员职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。对学校的财务收支进行核算和监督，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性。定期进行财务分析，为学校领导提供决策支持。负责会计档案的整理、保管和移交。3.出纳人员职责严格执行现金管理制度，办理现金收付业务，确保现金安全。负责银行存款的收付和结算工作，及时核对银行账目。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要财务物品。（四）会计人员职业道德会计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。不得泄露学校财务机密，不得利用职务之便谋取私利。三、会计核算基础（一）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算。（二）会计凭证1.原始凭证：学校发生的各项经济业务，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应具备名称、日期、内容、金额、填制单位等要素，并有经办人员签名或盖章。2.记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应注明经济业务摘要、会计科目、金额、记账方向等，由制单人、审核人、记账人等签名或盖章。（三）会计账簿1.总账：按照会计科目设置总账，全面记录学校的经济业务。2.明细账：根据明细科目设置明细账，详细记录各项经济业务的具体情况。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员逐日逐笔登记。4.辅助账：根据学校管理需要设置辅助账，如固定资产明细账、往来账款明细账等，以便对特定经济业务进行详细核算和管理。（四）会计核算流程1.经济业务发生：经办人员取得或填制原始凭证。2.原始凭证审核：会计人员对原始凭证进行审核，确保其真实性、合法性和完整性。3.编制记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。4.登记账簿：根据记账凭证登记总账、明细账和日记账等账簿。5.期末结账：在会计期末，进行结账工作，计算各账户的本期发生额和期末余额。6.编制财务报表：根据账簿记录编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。四、资产核算（一）流动资产1.货币资金现金：学校应严格遵守现金管理制度，核定库存现金限额，确保现金收付的安全和准确。现金收支应及时入账，做到日清月结。银行存款：学校应按照国家有关规定，开立银行账户，办理银行存款收付业务。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表。2.应收及预付款项应收账款：核算学校因提供舞蹈培训服务等应向学员或其他单位收取的款项。应收账款应及时催收，定期与对方核对账目，确保款项的及时收回。预付账款：核算学校因购买教学用品、设备等预先支付给供应商的款项。预付账款应按照合同约定及时结算，如有余额应及时清理。其他应收款：核算学校除应收账款、预付账款以外的其他各种应收及暂付款项，如职工借款、押金等。其他应收款应及时清理，不得长期挂账。3.存货存货范围：学校的存货主要包括教学用品、教材、服装道具等。存货计价：存货应按照实际成本计价。购入的存货，以买价加运输费、装卸费、保险费等费用，以及缴纳的税金作为实际成本；自制的存货，以制造过程中发生的各项实际支出作为实际成本。存货核算：学校应设置存货明细账，对存货的收发存进行详细核算。存货应定期盘点，盘盈、盘亏的存货应及时查明原因，报经批准后进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类定义：固定资产是指学校为教学、管理等目的而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。分类：固定资产分为房屋及建筑物、教学设备、办公设备、运输工具等类别。2.固定资产计价购入的固定资产：以买价加运输费、装卸费、安装调试费、保险费等费用，以及缴纳的税金作为入账价值。自行建造的固定资产：以建造过程中发生的各项实际支出作为入账价值。投资者投入的固定资产：按照投资合同或协议约定的价值，加上应支付的相关税费作为入账价值。3.固定资产折旧折旧方法：采用平均年限法计提折旧。折旧年限：根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧年限。房屋及建筑物折旧年限为[X]年，教学设备折旧年限为[X]年，办公设备折旧年限为[X]年，运输工具折旧年限为[X]年等。折旧计算：月折旧额=固定资产原值×月折旧率，月折旧率=年折旧率÷12，年折旧率=（1预计净残值率）÷折旧年限×100%，预计净残值率一般为5%。4.固定资产核算学校应设置固定资产总账和明细账，对固定资产的增减变动进行详细核算。固定资产应定期进行清查盘点，盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，报经批准后进行处理。五、负债核算（一）流动负债1.短期借款：核算学校为满足短期资金需求而向银行或其他金融机构借入的款项。短期借款应按照借款合同约定及时还本付息。2.应付账款：核算学校因购买教学用品、设备等应支付给供应商的款项。应付账款应及时结算，定期与对方核对账目。3.预收账款：核算学校因预收学员学费等而预收的款项。预收账款应按照合同约定及时提供服务或结算，如有余额应及时清理。4.应付职工薪酬：核算学校应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等各种薪酬。学校应按照国家有关规定，及时足额发放职工薪酬。5.应交税费：核算学校应缴纳的各种税费，如增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等。学校应按照税法规定，及时申报缴纳税费。（二）非流动负债1.长期借款：核算学校为满足长期资金需求而向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的款项。长期借款应按照借款合同约定及时还本付息，合理安排还款计划。2.长期应付款：核算学校除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。长期应付款应按照合同约定及时结算，如有余额应及时清理。六、收入核算（一）收入分类1.学费收入：核算学校向学员收取的舞蹈培训学费收入。学费收入应按照课程设置、收费标准等进行明细核算。2.教材销售收入：核算学校销售教材、服装道具等取得的收入。教材销售收入应按照销售品种、数量、金额等进行明细核算。3.其他收入：核算学校除学费收入、教材销售收入以外的其他各种收入，如场地出租收入、培训活动赞助收入等。其他收入应按照收入来源进行明细核算。（二）收入确认原则1.学费收入：在提供舞蹈培训服务期间，按照权责发生制原则，分期确认收入。对于预收的学费，应在提供服务的相应期间确认为收入。2.教材销售收入：在教材发出并收到款项或取得收款权利时，确认收入。3.其他收入：在相关经济业务发生并取得收入时，确认收入。（三）收入核算方法学校应设置收入明细账，对各项收入进行详细核算。取得收入时，应开具合法有效的票据，按照收入类别进行账务处理。七、成本费用核算（一）成本核算1.教学成本：核算学校为提供舞蹈培训服务而发生的各项直接成本，如教师薪酬、教材费、服装道具费等。教学成本应按照课程、班级等进行明细核算。2.管理成本：核算学校行政管理部门为组织和管理学校教学、经营活动而发生的各项费用，如管理人员薪酬、办公费、差旅费等。管理成本应按照费用项目进行明细核算。3.财务成本：核算学校为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。财务成本应按照费用项目进行明细核算。（二）费用核算1.营业费用：核算学校在销售商品、提供劳务等日常经营活动中发生的各项费用，如广告宣传费、业务招待费等。营业费用应按照费用项目进行明细核算。2.管理费用：核算学校行政管理部门为组织和管理学校教学、经营活动而发生的各项费用，如管理人员薪酬、办公费、差旅费等。管理费用应按照费用项目进行明细核算。3.财务费用：核算学校为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。财务费用应按照费用项目进行明细核算。（三）成本费用核算方法学校应设置成本费用明细账，对各项成本费用进行详细核算。成本费用发生时，应取得合法有效的凭证，按照成本费用类别进行账务处理。对于共同发生的成本费用，应按照合理的分配方法进行分摊。八、利润及利润分配核算（一）利润核算1.营业利润：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）2.利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出3.净利润：净利润=利润总额所得税费用（二）利润分配1.提取法定盈余公积：按照净利润的10%提取法定盈余公积，用于弥补学校亏损或转增资本。2.提取任意盈余公积：根据学校章程或股东会决议，提取任意盈余公积。3.向投资者分配利润：按照学校章程或股东会决议，向投资者分配利润。九、财务报表（一）财务报表种类1.资产负债表：反映学校在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.利润表：反映学校在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本费用和利润的情况。3.现金流量表：反映学校在一定会计期间的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。4.所有者权益变动表：反映学校在一定会计期间所有者权益的增减变动情况。（二）财务报表编制要求1.真实可靠：财务报表应根据实际发生的经济业务编制，数据真实、准确、完整。2.内容完整：财务报表应按照国家统一会计制度的规定，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等内容。3.编报及时：财务报表应在规定的时间内编制完成并报送，以便为学校管理提供及时的决策支持。（三）财务报表报送与公开1.报送对象：学校的财务报表应报送主管部门、税务机关、投资者等相关单位。2.公开要求：根据国家有关规定，学校应按照一定的方式和范围公开财务报表，以保障社会公众的知情权。十、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：学校应建立健全内部财务监督制度，明确各部门和人员的财务监督职责，确保财务活动的规范运行。2.定期进行财务检查：学校应定期组织财务检查，对财务制度的执行情况、财务收支的真实性、合法性和准确性等进行检查，及时发现和纠正问题。3.加强内部审计：学校应设立内部审计机构或配备内部审计人员，对学校的财务活动进行内部审计，加强对财务风险的防控。（二）外部监督1.接受财政、税务、审计等部门的监督：学校应主动接受财政、税务、审计等部门的监督检查，如实提供财务资料，积极配合相关部门的工作。2.聘请会计师事务所进行审计：学校应定期聘请会计师事务所对学校的财务报表进行审计，出具审计报告，以提高财务信息的公信力。十一、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、银行对账单、税务申报资料、审计报告等各种财务资料。（二）会计档案整理与保管1.整理：会计档案应定期进行整理，分类装订成册，注明档案名称、年度、月份、起止日期、保管期限等。2.保管：会计档案应妥善保管，存放于安全、干燥、防火、防潮的地方。会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、