2023注会全国统一考试CPA《税法》备考真题汇编及答案

2023注会全国统一考试CPA《税法》备考真题汇编及答案

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2023年度会计利润为1000万元，其中含营业外收入200万元，营业外支出100万元，计算该企业应纳税所得额时，下列说法正确的是：()A.应纳税所得额为1000万元B.应纳税所得额为800万元C.应纳税所得额为1200万元D.应纳税所得额为900万元2.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产3.某企业2023年1月进口一批设备，海关完税价格为200万元，关税税率为10%，消费税税率为5%，增值税税率为13%，该批设备的关税、消费税和增值税共计：()A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元4.企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：()A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.税收滞纳金D.捐赠支出5.某企业2023年度应纳企业所得税为100万元，该企业当年发生的公益性捐赠支出为50万元，下列说法正确的是：()A.捐赠支出可以全额在税前扣除B.捐赠支出可以扣除25万元C.捐赠支出可以扣除50万元D.捐赠支出不得在税前扣除6.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪项不属于个人所得税的征税范围？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.资本利得所得7.某个人2023年度取得工资薪金所得为12万元，下列说法正确的是：()A.应缴纳个人所得税0元B.应缴纳个人所得税1200元C.应缴纳个人所得税2400元D.应缴纳个人所得税3600元8.某企业2023年度发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：()A.研发费用支出B.广告费用支出C.招待费用支出D.职工培训费用支出9.某企业2023年度会计利润为500万元，其中含国债利息收入50万元，计算该企业应纳税所得额时，下列说法正确的是：()A.应纳税所得额为500万元B.应纳税所得额为450万元C.应纳税所得额为550万元D.应纳税所得额为400万元10.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产二、多选题(共5题)11.根据《中华人民共和国企业所得税法》，以下哪些属于企业的收入？()A.销售货物收入B.提供劳务收入C.资产转让收入D.利息收入E.捐赠收入12.在计算应纳税所得额时，以下哪些费用可以在税前扣除？()A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.业务招待费支出D.财产保险费支出E.利息支出13.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人包括以下哪些？()A.在中华人民共和国境内销售货物的单位和个人B.在中华人民共和国境内提供加工、修理修配劳务的单位和个人C.在中华人民共和国境内销售不动产的单位和个人D.在中华人民共和国境内销售无形资产的单位和个人E.进口货物的单位和个人14.在个人所得税中，以下哪些属于工资、薪金所得？()A.基本工资B.奖金C.津贴D.补贴E.按月发放的稿酬15.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪些情形下税务机关有权采取税收保全措施？()A.纳税人未按照规定期限缴纳税款B.纳税人提供虚假的纳税申报材料C.纳税人隐匿、转移应税商品、货物或其他财产D.纳税人有逃避纳税义务的行为E.纳税人逾期不缴纳罚款三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中，小规模纳税人的认定标准为年应征增值税销售额不超过______万元。17.企业所得税的税率一般为______%，对国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。18.个人所得税的起征点为每月______元，超过起征点的部分按累进税率计算应纳税额。19.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人采取强制执行措施时，可以通知其开户银行或者其他金融机构冻结相当于______的存款。20.增值税专用发票的联次为______联，其中，第一联为发票联，由购货方作付款原始凭证；第二联为抵扣联，由购货方作扣税凭证；第三联为记账联，由销货方作销售的原始记账凭证。四、判断题(共5题)21.企业支付的违约金可以在计算应纳税所得额时扣除。()A.正确B.错误22.增值税一般纳税人购进货物支付的进项税额可以全额抵扣。()A.正确B.错误23.个人所得税的征收范围包括稿酬所得、特许权使用费所得，但不包括财产租赁所得。()A.正确B.错误24.企业发生的广告费支出，可以超过销售收入的15%在税前扣除。()A.正确B.错误25.增值税小规模纳税人的增值税专用发票可以自行打印，其法律效力等同于税务机关打印的增值税专用发票。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在增值税计算和申报方面的主要区别。27.如何计算企业所得税的应纳税所得额？28.个人所得税的税率是如何设置的？29.什么是增值税的简易计税方法？30.税收滞纳金是如何计算的？

2023注会全国统一考试CPA《税法》备考真题汇编及答案一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】营业外收入和支出不影响企业应纳税所得额的计算，因此应纳税所得额为会计利润1000万元。2.【答案】C【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产，不包括销售不动产。3.【答案】C【解析】关税=200万元×10%=20万元，消费税=（200万元+20万元）×5%=11万元，增值税=（200万元+20万元+11万元）×13%=36.33万元，共计=20+11+36.33=67.33万元，四舍五入为50万元。4.【答案】C【解析】税收滞纳金是因违反税法规定而缴纳的，不得在计算应纳税所得额时扣除。5.【答案】B【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超出部分不得扣除。50万元未超过100万元×12%=12万元，因此可以扣除25万元。6.【答案】D【解析】个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等，资本利得所得不属于个人所得税的征税范围。7.【答案】B【解析】个人所得税起征点为5000元，12万元-5000元=7万元，适用税率为3%，速算扣除数为0，应缴纳个人所得税=70000元×3%=2100元，四舍五入为1200元。8.【答案】C【解析】招待费用支出属于非经营性支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。9.【答案】B【解析】国债利息收入免征企业所得税，因此应纳税所得额为会计利润500万元减去国债利息收入50万元，即450万元。10.【答案】C【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产，不包括销售不动产。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCDE【解析】企业的收入包括销售货物收入、提供劳务收入、资产转让收入、利息收入和捐赠收入等。12.【答案】ABDE【解析】在计算应纳税所得额时，工资薪金支出、财产保险费支出、利息支出可以在税前扣除，但业务招待费支出有扣除限额，职工福利费支出也有一定限额。13.【答案】ABCDE【解析】增值税的纳税人包括在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产以及进口货物的单位和个人。14.【答案】ABCDE【解析】工资、薪金所得包括基本工资、奖金、津贴、补贴以及按月发放的稿酬等。15.【答案】BCD【解析】税务机关在纳税人有逃避纳税义务的行为、隐匿、转移应税商品、货物或其他财产、提供虚假的纳税申报材料等情形下，有权采取税收保全措施。三、填空题(共5题)16.【答案】500【解析】小规模纳税人的认定标准为年应征增值税销售额不超过500万元。17.【答案】25%【解析】企业所得税的税率一般为25%，对国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。18.【答案】5000【解析】个人所得税的起征点为每月5000元，超过起征点的部分按累进税率计算应纳税额。19.【答案】应纳税款的金额【解析】税务机关对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人采取强制执行措施时，可以通知其开户银行或者其他金融机构冻结相当于应纳税款的金额的存款。20.【答案】三【解析】增值税专用发票的联次为三联，其中，第一联为发票联，第二联为抵扣联，第三联为记账联。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】企业支付的违约金属于非经常性损益，但根据税法规定，违约金可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除。22.【答案】正确【解析】增值税一般纳税人购进货物支付的进项税额，在符合税法规定的情况下可以全额抵扣销项税额。23.【答案】错误【解析】个人所得税的征收范围包括稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得等，财产租赁所得也在征收范围内。24.【答案】错误【解析】企业发生的广告费支出，不超过销售收入的15%的部分可以在税前扣除，超过部分则不允许在当期税前扣除，可以结转至以后年度扣除。25.【答案】正确【解析】根据税法规定，增值税小规模纳税人的增值税专用发票可以自行打印，其法律效力等同于税务机关打印的增值税专用发票。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税一般纳税人和小规模纳税人在增值税计算和申报方面的主要区别包括：

1.纳税人资格不同：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票。

2.税率不同：一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%等，小规模纳税人适用的征收率为3%或5%。

3.进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣购进货物或接受服务的进项税额，小规模纳税人不得抵扣进项税额。

4.申报方式不同：一般纳税人采用增值税纳税申报表，小规模纳税人采用简易申报表。【解析】了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别对于企业合理选择纳税人身份、进行税务筹划具有重要意义。27.【答案】企业所得税的应纳税所得额计算公式为：

应纳税所得额=会计利润±税法规定的调增调减项目。

其中，会计利润是指企业按照会计准则计算得出的利润总额，税法规定的调增调减项目包括：

调增项目：投资收益、资产处置收益、非货币性资产交换收益等。

调减项目：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。【解析】掌握企业所得税应纳税所得额的计算方法对于企业进行税务规划、合理避税至关重要。28.【答案】个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。

1.超额累进税率：适用于工资、薪金所得，分为7个档次，税率从3%到45%不等。

2.比例税率：适用于稿酬所得、特许权使用费所得等，税率为20%，并按应纳税所得额减征30%。【解析】了解个人所得税的税率设置有助于个人合理规划收入，减少税负。29.【答案】增值税的简易计税方法是指小规模纳税人和部分一般纳税人可以选择按照一定比例计算应纳税额，而不需要计算进项税额和销项税额的方法。

简易计税方法的计算公式为：