会计账目复核核对步骤指引

会计账目复核核对步骤通用指引一、适用范围本指引适用于企业、事业单位及其他经济组织的会计人员、财务负责人及内审人员对会计账目进行复核核对的工作场景，具体包括但不限于：月度、季度、年度结账前的全面账目核对；内部审计或专项检查中的账目复核；会计人员岗位交接时的账务交接核对；新会计制度或税收政策实施前的账目梳理核对；以及针对特定会计科目（如货币资金、往来款项、成本费用等）的专项抽查核对等。二、复核操作流程（一）复核准备阶段明确复核目标与范围根据复核需求（如月度结账、年度审计、专项检查等），确定复核的具体目标（如保证账证一致、账账一致、账实一致）及范围（如全部会计科目或特定科目、特定会计期间的账务）。制定复核计划，明确复核时间、参与人员及职责分工，保证复核工作有序进行。收集整理复核资料准备与复核范围相关的会计资料，包括但不限于：原始凭证（如收据、合同、银行回单等）、记账凭证、总账、明细账、日记账（银行存款日记账、现金日记账）、会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表等）、银行对账单、存货盘点表、固定资产台账、往来款项对账函等。对收集的资料进行分类整理，保证资料完整、清晰，便于查阅核对。复核人员与交接安排复核工作原则上应由非直接经办人（如记账人员之外的会计主管或内审人员）担任，保证复核的独立性。若需原经办人配合，应明确其协助职责。涉及交接的复核，需办理书面交接手续，明确交接资料清单、交接双方及监交人（通常为财务负责人）签字确认。（二）数据核对阶段账证核对：账簿记录与原始凭证、记账凭证的一致性核对要点：明细账、日记账的记录是否与对应的记账凭证一致，包括凭证日期、凭证编号、摘要、借贷方向、金额、会计科目等。记账凭证是否附有完整、合规的原始凭证，原始凭证的内容（如业务发生时间、金额、交易双方、审批手续等）是否与记账凭证记载的信息一致。操作方法：采用抽查法或全查法，按会计科目或会计期间逐笔核对，重点核查大额、异常或频繁发生的交易。账账核对：不同账簿之间的数据一致性总账与明细账核对：检查总账各科目的余额是否与其所属明细账科目余额之和相等，核对时需注意总账科目的借贷方向与明细账是否一致。明细账之间的核对：银行存款日记账与银行对账单核对，逐笔核对收支记录，编制《银行存款余额调节表》，保证调节后余额一致。现金日记账与库存现金实有数核对，保证账实相符（需监盘现金）。往来款项明细账（应收账款、应付账款等）与客户、供应商的对账函核对，确认债权债务金额的准确性。成本、费用明细账与相关分配表、计算表核对，保证成本归集、分摊正确。报表与账簿核对：会计报表（资产负债表、利润表等）的各项目数据是否与总账、明细账的期末余额或发生额一致，重点核对“货币资金”“应收账款”“存货”“固定资产”“应付职工薪酬”“应交税费”等报表项目。账实核对：账面记录与实际资产、负债的一致性货币资金核对：通过银行对账单、余额调节表核对银行存款余额；监盘库存现金，保证现金日记账余额与实存现金一致。存货核对：实地盘点存货（如原材料、在产品、库存商品等），编制《存货盘点表》，将盘点结果与存货明细账余额核对，查明盘盈、盘亏原因并按规定处理。固定资产核对：实地核查固定资产的实物数量、使用状况，与固定资产台账、明细账核对，保证账实、账卡一致。往来款项核对：对重要往来客户、供应商发送《往来款项对账函》，未回函的需通过电话、函证等方式跟进，保证债权债务真实存在。（三）差异处理阶段差异记录与初步分析对核对过程中发觉的差异（如账证不符、账账不符、账实不符），详细记录差异内容、差异金额、差异科目及差异原因，填写《差异记录表》。初步分析差异性质，区分是记账错误（如科目串户、金额写错）、时间性差异（如未达账项）或制度性差异（如会计政策理解偏差）。差异调整与审批属于记账错误的，由原经办人填制《记账凭证更正通知书》（采用红字更正法或补充登记法），经复核人、财务负责人审批后进行账务调整。属于未达账项的，编制《银行存款余额调节表》或《往来款项调节表》进行调节，保证双方余额一致。属于资产盘盈、盘亏或坏账损失的，需查明原因，编制《资产盘盈盘亏报告》或《坏账损失审批单》，按管理层权限报批后进行账务处理。差异处理跟踪对已审批的差异调整事项，跟踪账务处理是否及时、准确，保证调整后的账簿记录正确无误。对未解决的差异（如长期挂账的往来款项、无法收回的坏账），建立台账持续跟踪，定期向管理层汇报进展。（四）复核确认与归档阶段复核结果确认复核工作完成后，复核人需编制《会计账目复核报告》，说明复核范围、复核方法、发觉的问题、差异处理情况及复核结论（如“账目核对无误”“存在XX问题已整改”等）。《复核报告》需经复核人签字、财务负责人审批，重大事项（如涉及损益调整、重大资产损失等）需报请单位负责人审批。资料归档将复核过程中形成的资料（如复核计划、差异记录表、调节表、复核报告、审批文件等）整理成册，按照会计档案管理规定进行分类、编号、装订，保证资料完整、可追溯。会计档案的保管期限应符合《会计档案管理办法》要求，电子档案需做好备份，防止数据丢失。三、常用模板工具（一）《会计账目复核记录表》复核期间复核科目凭证号/业务摘要账面金额核对依据（如凭证/对账单）差异金额差异原因处理意见复核人复核日期2023年10月银行存款付-001（采购材料）50,000.00银行对账单（10月5日）0.00无差异无需处理张*2023-10-312023年10月应收账款-A公司收-002（销售回款）30,000.00A公司对账函-5,000.00A公司称已支付25,000元，凭证未达账发送凭证复印件核对，跟踪到账情况李*2023-10-31（二）《差异调整及审批表》差异科目账面金额实际金额差异金额差异原因调整方法（红字/补充）记账凭证号调整后金额审批人审批日期管理费用-办公费2,000.001,800.00200.00记账凭证金额多记红字更正法记-003（红字）1,800.00王*2023-10-30（三）《复核结果确认表》复核项目复核范围复核方法发觉问题数量已处理问题数量未处理问题及原因复核结论复核人复核负责人日期2023年10月账目全部科目账证、账账、账实核对22无账目核对无误张*王*2023-10-31四、关键要点提示复核独立性原则复核人员应与原账务经办人员职责分离，避免自我复核，保证复核结果客观公正。重点关注高风险领域对大额资金往来、异常交易（如频繁的整数金额、无合理商业实质的交易）、易发生错弊的科目（如“其他应收款”“其他应付款”“待摊费用”“预提费用”等）应加大复核力度，必要时采用全查法。勾稽关系核对除账证、账账、账实核对，还需关注会计报表内部及报表间的勾稽关系，如资产负债表“未分配利润”与利润表“净利润”的勾稽、现金流量表与资产负债表货币资金的勾稽等，保证逻辑一致。特殊情况处理对于跨期业务（如预收账款、待摊费用），需核查权责发生制应用是否正确，避免提前或推迟确认收入、费用。对于外币业务，需核查汇率选用是否合规，汇兑损益计算是否准确。保密要求复核过程中接触的会计资料（如客户信息、成本数据等）属于单位敏感信息，复核