审计理论与实务初级审计理论与实务测测试题资料

审计理论与实务初级审计理论与实务测测试题资料一、单项选择题（每题1分，共20分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列有关审计产生和发展的表述中，不正确的是（）。A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽C.秦汉两代中央政权设“御史大夫”掌管审计监督大权D.1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立，标志着注册会计师审计的诞生答案：B解析：“上计制度”是秦汉时期的，西周时期是“宰夫”代表了我国国家审计的萌芽，所以B选项表述错误。A选项，受托经济责任的确立使得需要有独立的第三方进行监督，是审计产生和发展的客观基础，表述正确；C选项，秦汉两代中央政权设“御史大夫”掌管审计监督大权，表述正确；D选项，1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立，标志着注册会计师审计的诞生，表述正确。2.下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）。A.帮助被审计单位建立内部审计机构B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料D.参与被审计单位重大事项的决策答案：C解析：国家审计机关的权限包括就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。A选项，国家审计机关没有帮助被审计单位建立内部审计机构的权限；B选项，国家审计机关只能建议被审计单位主管部门纠正与国家法律相抵触的财政财务收支规定，而不能直接废止；D选项，国家审计机关主要是进行监督，不参与被审计单位重大事项的决策。3.审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。A.审计项目计划阶段B.审计准备阶段C.审计实施阶段D.审计终结阶段答案：C解析：审计实施阶段包括对被审计单位内部控制进行调查了解、测试和评价等工作。审计项目计划阶段主要是确定审计项目等；审计准备阶段主要是编制审计方案等；审计终结阶段主要是出具审计报告等。所以对被审计单位进行内部控制测试的工作属于审计实施阶段，选C。4.下列审计证据中，属于亲历证据的是（）。A.审计人员取得的银行对账单B.审计人员取得的应收账款账龄分析表C.审计人员函证应收账款时收到的回函D.审计人员对存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表答案：D解析：亲历证据是指审计人员通过执行某项审计程序亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。审计人员对存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表属于亲历证据。A选项银行对账单是外部证据；B选项应收账款账龄分析表一般是被审计单位提供的内部证据；C选项函证应收账款时收到的回函是外部证据。5.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。A.审计证据B.审计标准C.审计准则D.审计质量控制标准答案：B解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。审计证据是证明被审计事项真相的各种凭据；审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范；审计质量控制标准是为保证审计工作质量而制定的规则。所以选B。6.按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。A.会计B.出纳员C.销售人员D.仓库保管员答案：A解析：应收账款明细账的登记属于会计工作职责，应遵循职责分工控制原则。出纳员负责现金和银行存款相关业务；销售人员主要负责销售业务；仓库保管员负责存货的保管工作。所以可以登记应收账款明细账的是会计，选A。7.某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响后，确定的样本量为300个。这300个样本项目账面金额为640000元，审定金额为610000元。若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是（）。A.3750000元B.3450000元C.3431250元D.3523750元答案：B解析：样本平均错报=（样本账面金额-样本审定金额）÷样本规模=(640000-610000)÷300=100（元）；推断的总体错报=样本平均错报×总体规模=100×1500=150000（元）；估计的总体金额=总体账面金额-推断的总体错报=3600000-150000=3450000（元）。所以选B。8.甲公司购入一批价值58万元的货物，2003年12月25日发票已到；2004年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2003年对此业务未作账务处理。下列说法中正确的是（）。A.甲公司2003年年末存货虚减58万元B.甲公司2003年年末应付账款虚减58万元C.甲公司的处理是正确的D.甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明答案：C解析：根据权责发生制原则，存货和应付账款的确认应以货物的所有权转移和相关义务的产生为依据。2003年12月25日虽然发票已到，但货物于2004年1月3日才运达，此时货物所有权才转移，所以甲公司2003年对此业务未作账务处理是正确的。9.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。A.采购部门购入过量或不必要的物资B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款答案：A解析：批准请购与采购职责未能相互分离，采购部门可能在没有合理审批的情况下购入过量或不必要的物资。B选项未按实际收到的商品数额登记入账主要与验收和记录环节有关；C选项应付账款记录不正确可能与会计核算等环节相关；D选项未及时向特定债权人支付货款与付款流程和资金安排等有关。所以选A。10.在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当（）。A.亲自制定盘点计划B.全程参与被审计单位的盘点，并对盘点质量负责C.监督盘点工作的进行D.亲自对库存材料进行清点答案：C解析：审计人员在监盘库存材料时，主要职责是监督盘点工作的进行，观察盘点人员的操作是否合规等。A选项，盘点计划一般由被审计单位制定；B选项，审计人员不负责盘点质量，盘点质量由被审计单位负责；D选项，审计人员一般是监督盘点，而不是亲自对库存材料进行清点。所以选C。11.审计人员对被审计单位薪酬业务循环进行内部控制测评时，应首先实施的审计程序是（）。A.调查并描述该业务循环的内部控制B.检查不相容职责是否确实分离C.抽查相关凭证，验证薪酬的真实性D.检查各类账户的设置是否正确答案：A解析：内部控制测评的步骤一般是先调查并描述内部控制，然后进行初步评价、符合性测试等。所以应首先实施的审计程序是调查并描述该业务循环的内部控制，选A。12.在对被审计单位的长期借款进行实质性审查时，审计人员一般应获取的审计证据不包括（）。A.长期借款明细表B.长期借款合同和授权批准文件C.相关抵押资产的所有权证明文件D.短期借款的还款记录答案：D解析：对长期借款进行实质性审查时，审计人员需要获取长期借款明细表、长期借款合同和授权批准文件、相关抵押资产的所有权证明文件等与长期借款相关的证据。而短期借款的还款记录与长期借款的实质性审查无关，所以选D。13.审计人员在审查被审计单位资本公积账户时，发现其将接受捐赠的固定资产计入资本公积，审计人员认为这种做法（）。A.正确B.错误，应计入营业外收入C.错误，应计入其他业务收入D.错误，应计入投资收益答案：B解析：接受捐赠的固定资产应计入营业外收入，而不是资本公积。资本公积主要核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。所以这种做法错误，应计入营业外收入，选B。14.审计人员在审查被审计单位营业收入时，发现其将一笔销售退回业务冲减了当期销售收入，但未冲减相应的销售成本，这种情况会导致（）。A.虚增当期利润B.虚减当期利润C.不影响当期利润D.无法确定对利润的影响答案：A解析：销售退回业务应同时冲减销售收入和销售成本。只冲减销售收入，未冲减销售成本，会使成本虚高的部分没有扣除，从而导致虚增当期利润。所以选A。15.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）。A.虚构会计记录B.隐瞒重要交易C.滥用会计政策D.更正会计差错答案：D解析：财务报告舞弊方式包括虚构会计记录、隐瞒重要交易、滥用会计政策等。更正会计差错是对已经发现的会计处理错误进行纠正，不属于财务报告舞弊方式。所以选D。16.审计人员在审查被审计单位的现金流量表时，发现其将经营活动产生的现金流量与投资活动产生的现金流量进行了错误分类，这种情况可能导致（）。A.对企业的盈利能力判断错误B.对企业的偿债能力判断错误C.对企业的现金获取能力判断错误D.对企业的利润分配能力判断错误答案：C解析：经营活动和投资活动产生的现金流量分类错误，会使报表使用者对企业现金的来源和用途判断失误，进而对企业的现金获取能力判断错误。对企业的盈利能力判断主要与利润表相关指标有关；偿债能力分析主要涉及资产负债表和现金流量表中的债务和现金偿还能力等；利润分配能力主要与利润和留存收益等有关。所以选C。17.下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是（）。A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析B.检查购置固定资产的授权批准文件C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确答案：C解析：核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件，可以验证固定资产购置的实际成本，从而确定当年新购置固定资产的计价是否正确。A选项计算固定资产原值与产品产量的比率主要是分析固定资产的利用效率；B选项检查购置固定资产的授权批准文件主要是审查固定资产购置的合规性；D选项检查与在建工程相关的记录及竣工决算、验收报告主要针对在建工程转固定资产的情况。所以选C。18.审计人员在对被审计单位的应收账款进行函证时，下列做法中正确的是（）。A.对所有应收账款进行函证B.函证回函不相符时，直接认定应收账款存在错误C.对函证结果进行分析评价时，只考虑回函情况D.对未回函的应收账款进行替代审计程序答案：D解析：一般情况下，审计人员不需要对所有应收账款进行函证；函证回函不相符时，需要进一步调查原因，不能直接认定应收账款存在错误；对函证结果进行分析评价时，不仅要考虑回函情况，还要考虑未回函等其他因素。对于未回函的应收账款，应进行替代审计程序，如检查相关销售合同、发票、发运凭证等。所以选D。19.下列关于审计质量管理的表述中，正确的是（）。A.审计质量管理是指对审计工作和审计结果质量的管理B.审计质量管理的主体是审计活动的客体C.审计质量管理的目的是消除审计风险D.审计质量管理的核心是审计计划管理答案：A解析：审计质量管理是指对审计工作和审计结果质量的管理，A选项正确。审计质量管理的主体是审计组织和审计人员，是审计活动的主体，而不是客体，B选项错误。审计风险只能降低，不能消除，C选项错误。审计质量管理的核心是提高审计工作的质量，而不是审计计划管理，D选项错误。20.下列各项中，属于社会审计组织审计业务范围的是（）。A.验证企业资本，出具验资报告B.设计财务会计制度，培训会计人员C.代理记账D.代理纳税申报答案：A解析：社会审计组织的审计业务包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告等。设计财务会计制度、培训会计人员、代理记账、代理纳税申报属于会计咨询和会计服务业务。所以选A。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有（）。A.内向性B.及时性C.有偿性D.宏观性E.法定性答案：AB解析：内部审计的特点包括内向性（服务于本单位的内部管理）、及时性（能及时发现问题并提出建议）。社会审计具有有偿性；国家审计具有宏观性和法定性。所以选AB。2.审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有（）。A.文字说明法B.调查表法C.流程图法D.录像与录音法E.逻辑模型法答案：ABC解析：审计人员对内部控制进行调查后，常用的描述内部控制的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。录像与录音法和逻辑模型法一般不用于描述内部控制。所以选ABC。3.下列各项中，属于审计证据整理分析方法的有（）。A.分类B.计算C.比较D.小结E.观察答案：ABCD解析：审计证据整理分析方法包括分类、计算、比较、小结等。观察是获取审计证据的方法，而不是整理分析方法。所以选ABCD。4.下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有（）。A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务C.未验收的商品应单独存放D.对已验收入库的商品设置永续盘存记录E.限制非授权人员接近存货答案：CDE解析：实物控制主要是对资产的保护。未验收的商品应单独存放，对已验收入库的商品设置永续盘存记录，限制非授权人员接近存货都属于实物控制措施。A选项订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求属于凭证与记录控制；B选项设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务属于凭证与记录控制。所以选CDE。5.审计人员在对被审计单位的存货进行审计时，发现存货存在下列情况，其中可能导致存货计价错误的有（）。A.存货成本计算方法随意变更B.存货盘盈或盘亏未按规定处理C.未按规定计提存货跌价准备D.存货的采购成本包含了增值税进项税额E.存货的发出计价采用先进先出法答案：ABCD解析：存货成本计算方法随意变更会导致前后各期存货计价不一致；存货盘盈或盘亏未按规定处理会影响存货的账面价值；未按规定计提存货跌价准备会使存货价值不准确；存货的采购成本包含了增值税进项税额（一般纳税人的合理情况应是不含税成本）会导致存货成本计价错误。存货的发出计价采用先进先出法本身是合理的存货计价方法，不会必然导致计价错误。所以选ABCD。6.下列各项中，属于薪酬业务循环内部控制测评程序的有（）。A.调查了解薪酬业务内部控制B.检查工资汇总表是否经授权审批C.检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字D.分析比较本年度各个月份的工资变动情况E.抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管的签字答案：ABCE解析：薪酬业务循环内部控制测评程序包括调查了解薪酬业务内部控制；检查工资汇总表是否经授权审批；检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字；抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管的签字等。分析比较本年度各个月份的工资变动情况属于实质性审查程序。所以选ABCE。7.下列关于长期股权投资审计的表述中，正确的有（）。A.长期股权投资的核算方法包括成本法和权益法B.审计人员应检查长期股权投资的入账价值是否正确C.审计人员应检查长期股权投资的投资收益是否正确计算D.审计人员应检查长期股权投资是否存在减值迹象E.长期股权投资的期末余额应与总账余额核对相符答案：ABCDE解析：长期股权投资的核算方法包括成本法和权益法；审计人员需要检查长期股权投资的入账价值是否正确，投资收益是否正确计算，是否存在减值迹象，同时长期股权投资的期末余额应与总账余额核对相符。所以ABCDE选项均正确。8.下列各项中，属于财务报告内部控制的有（）。A.岗位责任控制B.编制程序的控制C.会计稽核控制D.报送时间控制E.公司治理层面控制答案：ABCDE解析：财务报告内部控制包括岗位责任控制、编制程序的控制、会计稽核控制、报送时间控制以及公司治理层面控制等。岗位责任控制明确各岗位在财务报告编制中的职责；编制程序的控制规范财务报告的编制流程；会计稽核控制保证财务数据的准确性；报送时间控制确保财务报告及时报送；公司治理层面控制从整体上影响财务报告的质量。所以ABCDE都属于财务报告内部控制。9.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有（）。A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员C.检查货币资金收付凭证的管理情况D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例答案：ABC解析：对货币资金业务内部控制测评的程序包括审阅被审计单位货币资金相关制度规定，了解内部控制制度的健全性；抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员，检查职责分工；检查货币资金收付凭证的管理情况，看是否符合内部控制要求。向与被审计单位有业务往来的银行进行函证和分析银行存款中定期存款占全部存款的比例属于实质性审查程序。所以选ABC。10.下列关于审计档案管理的表述中，正确的有（）。A.审计档案应按审计项目立卷B.审计档案应在审计项目终结后及时归档C.审计档案的保管期限应根据审计项目的重要程度确定D.审计档案的借阅应履行严格的审批手续E.审计档案的销毁应按规定程序进行答案：ABCDE解析：审计档案应按审计项目立卷，便于管理和查询；审计档案应在审计项目终结后及时归档，保证档案的完整性和及时性；审计档案的保管期限应根据审计项目的重要程度确定；审计档案的借阅应履行严格的审批手续，保护档案的安全性；审计档案的销毁应按规定程序进行，防止档案的不当销毁。所以ABCDE选项均正确。三、判断题（每题1分，共10分。判断正确的得1分，判断错误的倒扣0.5分，不判断不得分也不扣分）1.审计的独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。（）答案：正确解析：审计的独立性是指审计机构和审计人员独立于被审计单位之外，以客观、公正的态度进行审查和评价。它是审计的本质特征，使审计能够独立地发挥监督、评价等职能，区别于其他管理活动。所以该表述正确。2.国家审计机关的审计报告具有法律效力，而内部审计和社会审计的审计报告不具有法律效力。（）答案：正确解析：国家审计机关是代表国家进行审计监督，其审计报告具有法律效力，可以作为处理被审计单位问题的依据。内部审计是企业内部的监督活动，其报告主要用于企业内部管理；社会审计的审计报告主要是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见，供报表使用者参考，通常不具有强制执行的法律效力。所以该表述正确。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，而审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。（）答案：正确解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员的审计意见，是对数量的衡量；审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，是对质量的衡量。所以该表述正确。4.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，而不能提供绝对保证。（）答案：正确解析：内部控制存在一些固有局限性，如人员的失误、串通舞弊、成本效益原则等，这使得内部控制无法完全杜绝错误和舞弊的发生，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，而不是绝对保证。所以该表述正确。5.在审计抽样中，样本规模与可容忍误差成反比，与预计总体误差成正比。（）答案：正确解析：可容忍误差是审计人员愿意接受的抽样误差的最大程度，可容忍误差越大，所需的样本规模越小，二者成反比；预计总体误差是审计人员对总体中可能存在误差的估计，预计总体误差越大，为了保证审计的准确性，所需的样本规模就越大，二者成正比。所以该表述正确。6.对被审计单位的固定资产进行监盘，主要是为了验证固定资产的完整性。（）答案：错误解析：对被审计单位的固定资产进行监盘，主要是为了验证固定资产的存在性，而不是完整性。验证固定资产的完整性通常采用检查相关凭证、记录等方法。所以该表述错误。7.企业的利润分配政策主要由董事会决定，审计人员只需关注其是否符合相关法律法规的规定。（）答案：错误解析：企业的利润分配政策虽然主要由董事会提出方案，但最终要经过股东大会审议批准。审计人员不仅要关注其是否符合相关法律法规的规定，还要审查其决策程序是否合规，是否考虑了企业的长远发展和股东利益等因素。所以该表述错误。8.审计人员在对被审计单位的现金流量表进行审计时，应重点关注经营活动现金流量的真实性和合理性。（）答案：正确解析：经营活动是企业日常经营的核心，经营活动现金流量反映了企业自身创造现金的能力。审计人员在对现金流量表进行审计时，重点关注经营活动现金流量的真实性和合理性，有助于发现企业是否存在虚构现金流量等问题。所以该表述正确。9.社会审计组织的审计质量控制主要由注册会计师自行负责，与会计师事务所无关。（）答案：错误解析：社会审计组织的审计质量控制需要会计师事务所和注册会计师共同负责。会计师事务所应制定全面的质量控制制度，对审计业务进行质量监控和管理；注册会计师在执行审计业务时应遵循相关的审计准则和事务所的质量控制规定。所以该表述错误。10.审计档案保管期限届满后，应立即销毁。（）答案：错误解析：审计档案保管期限届满后，应按照规定的程序进行鉴定，对仍有保存价值的档案应当继续保存，只有经鉴定确无保存价值的档案，才能按规定程序销毁。所以该表述错误。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述审计的职能。答案：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三项基本职能。（1）经济监督职能是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济活动进行检查和评价，以确定其是否符合国家法律法规和相关标准的要求，是否存在违法违规行为和经济犯罪活动。经济监督是审计的基本职能，是审计产生和发展的基础。通过审计监督，可以揭露被审计单位的错误和舞弊行为，维护财经纪律，保护国家和社会公众的利益。（2）经济评价职能是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济活动的合理性、有效性进行分析和评价，提出改进建议和措施，以促进被审计单位提高经济效益和管理水平。经济评价职能是审计职能的进一步发展，它不仅要检查被审计单位的经济活动是否合法合规，还要评价其经济活动的效益和效果。审计人员可以通过对被审计单位的财务状况、经营成果、内部控制等方面进行分析和评价，为被审计单位的管理层提供决策依据。（3）经济鉴证职能是指审计机构和审计人员对被审计单位的财务报表和其他经济资料的真实性、合法性进行审查和验证，以确定其是否符合公认的会计准则和相关法律法规的要求，并出具审计报告，为社会公众提供鉴证服务。经济鉴证职能是审计在市场经济条件下的重要职能之一，它可以增强被审计单位财务报表和其他经济资料的可信度，为投资者、债权人、政府部门和其他利益相关者提供决策依据。2.简述内部控制的要素。答案：内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个方面。（1）控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的各种因素的总称，它是内部控制的基础。控制环境包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制等方面。良好的控制环境可以为内部控制的有效运行提供保障，反之则可能导致内部控制失效。（2）风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。风险评估是内部控制的重要环节，企业需要对内部和外部的各种风险进行识别和评估，包括市场风险、信用风险、运营风险等，并根据风险的大小和性质采取相应的风险应对措施，如风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。（3）控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。通过实施这些控制活动，可以确保企业的各项业务活动按照规定的程序和标准进行，防止错误和舞弊的发生。（4）信息与沟通是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。信息与沟通是内部控制的重要条件，企业需要建立有效的信息系统，收集、整理、分析和传递与内部控制相关的各种信息，包括财务信息和非财务信息。同时，企业还需要建立良好的沟通机制，确保管理层和员工之间、企业与外部利益相关者之间能够及时、准确地沟通信息。（5）对控制的监督是指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。对控制的监督是内部控制的重要保障，企业可以通过日常监督和专项监督等方式，对内部控制的执行情况进行检查和评价。日常监督是指企业在日常经营活动中对内部控制的执行情况进行持续的监督；专项监督是指企业在特定情况下对内部控制的某一方面或某几个方面进行的有针对性的监督检查。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.审计人员对某企业20××年度财务收支进行审计，发现以下情况：（1）该企业年末应收账款余额为1000万元，坏账准备账户年末贷方余额为5万元。经审计人员审查，发现该企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5‰。（2）该企业年末存货余额为800万元，存货跌价准备账户年末贷方余额为10万元。经审计人员审查，发现该企业存货的可变现净值为780万元。（3）该企业当年固定资产折旧额为200万元，经审计人员审查，发现该企业部分固定资产折旧计算错误，多计提折旧10万元。要求：（1）根据上述资料，计算该企业年末应计提的坏账准备金额。（2）根据上述资料，计算该企业年末应计提的存货跌价准备金额。（3）根据上述资料，指出该企业固定资产折旧存在的问题，并提出处理建议。答案：（1）年末应计提的坏账准备金额：应收账款余额为1000万元，计提比例为5‰，则年末应有的坏账准备余额=1000×5‰=5（万元），而坏账准备账户年末贷方余额已经为5万元，所以年末不需要再计提坏账准备，应计提金额为0万元。（2）年末应计提的存货跌价准备金额：存货账面余额为800万元，可变现净值为780万元，应计提的存货跌价准备=800-780=20（万元），而存货跌价准备账户年末贷方余