企业内部审计绩效管理手册（标准版）

企业内部审计绩效管理手册（标准版）第1章总则1.1审计绩效管理的定义与目标审计绩效管理是指通过系统化的方法，对审计活动的效率、效果和成果进行持续评估与改进的过程，其核心在于实现审计目标的量化与可衡量性。根据《审计学原理》中的定义，审计绩效管理是审计工作从计划、执行到评估的全周期管理，旨在提升审计工作的科学性与有效性。世界审计组织（ISA）指出，审计绩效管理应围绕“目标导向”和“结果导向”展开，确保审计活动与组织战略目标保持一致。在企业内部审计中，绩效管理通常包括对审计项目成果、风险控制、资源利用等关键指标的评估。通过绩效管理，企业可以识别审计工作的薄弱环节，优化资源配置，提升整体审计效能。1.2审计绩效管理的适用范围本手册适用于企业内部审计部门及其相关职能部门，涵盖所有审计项目、审计流程及审计结果的管理。审计绩效管理适用于各类审计类型，包括财务审计、合规审计、风险审计及专项审计等。适用范围涵盖从审计计划制定到审计报告提交的全过程，确保审计工作的持续性与可追溯性。本手册适用于企业内部审计机构，同时适用于外部审计机构在合作项目中的绩效管理需求。审计绩效管理的适用范围应根据企业战略目标和审计职能的实际情况进行动态调整。1.3审计绩效管理的组织架构与职责企业内部审计部门应设立绩效管理岗位，负责制定绩效管理政策、流程及评估标准。审计绩效管理的职责包括：制定绩效指标、开展绩效评估、分析绩效偏差、提出改进建议及推动绩效改进。企业高层管理层应提供资源支持，确保绩效管理工作的顺利实施，并对绩效结果进行监督与考核。审计绩效管理的组织架构应与企业战略目标相匹配，形成“审计-业务-绩效”三位一体的管理体系。审计部门应定期向管理层汇报绩效管理进展，确保绩效管理与企业战略目标保持一致。1.4审计绩效管理的实施原则的具体内容审计绩效管理应遵循“目标导向”原则，确保所有审计活动围绕企业战略目标展开。实施绩效管理应遵循“过程导向”原则，注重审计过程中的关键节点与关键绩效指标的监控。审计绩效管理应遵循“结果导向”原则，以审计成果的量化评估为核心，提升审计工作的实效性。实施绩效管理应遵循“持续改进”原则，通过定期评估与反馈机制，推动审计工作不断优化。审计绩效管理应遵循“数据驱动”原则，依托信息化手段实现绩效数据的采集、分析与应用。第2章审计绩效管理的流程与方法2.1审计绩效管理的前期准备审计绩效管理的前期准备包括制定绩效管理计划，明确审计目标、范围和时间安排。根据《企业内部审计准则》（2019年版），审计绩效管理应与企业战略目标相契合，确保审计活动与组织发展同步。前期准备需开展审计团队组建与分工，明确各岗位职责，确保审计工作有序进行。根据《审计工作底稿指南》（2020年版），审计团队应具备专业能力与相关经验，以保障绩效评估的客观性。需对审计对象进行背景调查与风险评估，了解其业务流程、组织结构及潜在风险点。根据《审计风险评估方法》（2018年版），通过访谈、资料查阅等方式，识别关键控制点与高风险领域。审计绩效管理的前期准备还包括建立绩效管理信息系统，为后续数据收集与分析提供支持。根据《绩效管理信息系统建设指南》（2021年版），系统应具备数据采集、存储与分析功能，确保信息的准确性和时效性。需与相关部门沟通协调，确保审计绩效管理与业务流程无缝衔接，避免信息孤岛。根据《企业内部审计协作机制》（2022年版），跨部门协作是提升审计绩效管理效率的重要保障。2.2审计绩效目标的设定与分解审计绩效目标的设定应基于企业战略目标，结合审计职能定位，明确具体、可衡量、可实现、相关性强、有时间限制（SMART原则）。根据《绩效管理理论》（2017年版），目标设定需符合组织发展需求，避免过于宽泛或模糊。审计绩效目标应分解为可量化指标，如审计覆盖率、发现问题数量、整改完成率等。根据《审计绩效指标体系构建》（2020年版），目标分解需结合审计项目特点，确保可操作性。审计绩效目标应与审计项目计划相匹配，确保目标与资源分配一致。根据《审计项目管理流程》（2021年版），目标分解应与项目阶段计划同步制定，避免目标滞后或重复。审计绩效目标应定期进行调整，根据审计进展和外部环境变化进行动态优化。根据《绩效管理动态调整机制》（2019年版），目标调整需遵循科学方法，确保持续有效性。审计绩效目标应与审计人员能力相匹配，确保目标设定合理，避免因人员能力不足导致目标难以实现。根据《审计人员能力评估与匹配》（2022年版），目标设定需考虑人员专业背景与技能水平。2.3审计绩效数据的收集与分析审计绩效数据的收集需采用定量与定性相结合的方式，包括审计过程中产生的各类数据，如审计日志、访谈记录、财务数据等。根据《审计数据采集方法》（2020年版），数据采集应遵循客观、真实、全面的原则。数据分析应采用统计分析、趋势分析、对比分析等方法，识别绩效差异与问题根源。根据《绩效数据分析方法》（2018年版），数据分析需结合审计结果与业务背景，确保结论具有针对性。数据分析结果应形成报告，供管理层决策参考，同时为后续审计绩效改进提供依据。根据《审计绩效分析报告规范》（2021年版），报告应包含数据来源、分析方法、结论与建议。审计绩效数据的收集与分析应借助信息化工具，如审计管理系统、数据分析软件等，提高效率与准确性。根据《绩效管理信息化应用指南》（2022年版），信息化工具可有效提升数据处理能力。数据分析需关注关键绩效指标（KPI）与核心业务指标（KBI），确保审计绩效评估的全面性与有效性。根据《绩效管理指标体系》（2019年版），KPI与KBI应结合企业实际，避免指标重复或缺失。2.4审计绩效评估与反馈机制审计绩效评估应采用定量与定性相结合的方式，结合审计结果与绩效目标进行综合评价。根据《绩效评估方法论》（2017年版），评估应包括过程评估与结果评估，确保全面性。评估结果应通过绩效反馈机制传达给相关部门，明确问题与改进方向。根据《绩效反馈机制设计》（2020年版），反馈机制应包括反馈内容、反馈方式与反馈周期，确保信息传递的及时性与有效性。审计绩效评估应建立闭环管理机制，确保问题整改与绩效提升同步进行。根据《绩效管理闭环机制》（2019年版），闭环管理应包括评估、反馈、整改、跟踪四个环节，确保绩效提升的持续性。审计绩效评估应结合审计结果与业务实际情况，避免形式化评估，确保评估结果具有实际指导意义。根据《绩效评估真实性保障》（2021年版），评估应避免主观臆断，确保客观公正。审计绩效评估结果应纳入绩效考核体系，作为员工绩效评价与激励机制的重要依据。根据《绩效考核与激励机制》（2022年版），绩效评估结果应与个人或团队绩效挂钩，提升员工积极性。2.5审计绩效改进与跟踪管理的具体内容审计绩效改进应基于评估结果，制定具体改进措施，明确责任人与时间节点。根据《绩效改进计划制定》（2018年版），改进措施应具体可行，避免空泛。审计绩效改进应定期跟踪落实情况，确保改进措施有效执行。根据《绩效跟踪管理机制》（2020年版），跟踪管理应包括定期检查、进度汇报与效果评估。审计绩效改进应建立持续改进机制，通过定期复盘与优化，提升绩效管理水平。根据《绩效持续改进机制》（2019年版），改进应注重系统性与长期性，避免短期行为。审计绩效改进应与审计项目管理相结合，确保改进措施与项目目标一致。根据《审计项目管理与绩效改进》（2021年版），改进应与项目周期同步推进。审计绩效改进应建立绩效改进档案，记录改进过程与成果，为后续绩效管理提供参考。根据《绩效改进档案管理规范》（2022年版），档案应包括改进措施、实施过程、成果评估等信息。第3章审计绩效指标体系的构建1.1审计绩效指标的分类与选择审计绩效指标按功能可分为过程指标、结果指标和战略指标，其中过程指标关注审计执行过程中的效率与质量，结果指标反映审计目标的达成情况，战略指标则与组织长期发展目标相关。根据国际内部审计师协会（IAASB）的定义，绩效指标应具备可量化性、可衡量性、可比较性和可追踪性，以确保审计绩效评估的科学性与客观性。在选择指标时，应结合企业战略目标与审计职能定位，优先考虑与风险控制、合规性和效率提升相关的指标。例如，某企业可将“审计项目完成时间”作为过程指标，将“合规性检查覆盖率”作为结果指标，将“审计风险评估准确率”作为战略指标。企业应通过德尔菲法或专家评审会等方式，广泛征求内部审计部门、业务部门及外部专家的意见，确保指标体系的全面性和合理性。1.2审计绩效指标的制定与审核审计绩效指标的制定需遵循SMART原则（具体、可衡量、可实现、相关性、时限性），确保指标具有实际操作性。审计绩效指标的审核应包括指标合理性、数据可获取性、与审计目标的契合度等方面，避免指标设置与实际审计工作脱节。根据《企业内部审计绩效管理指南》（2021版），审计绩效指标的制定需结合企业内部审计流程，明确各阶段的绩效目标与评估标准。例如，某企业可制定“审计项目覆盖率”、“审计发现问题整改率”等指标，作为审计绩效评估的核心内容。审计绩效指标的审核应由内部审计部门牵头，结合业务部门反馈，形成闭环管理机制，确保指标体系的动态优化。1.3审计绩效指标的动态调整与更新审计绩效指标应根据企业战略调整、审计环境变化及内部审计实践发展进行动态调整，以保持其有效性与相关性。根据《国际内部审计师协会绩效管理框架》（2018版），绩效指标应具备适应性，能够反映企业内外部环境的变化。企业应定期对绩效指标进行评估，识别指标失效或滞后的情况，并通过绩效审计或战略审计进行更新。例如，某企业因业务扩展而新增合规风险，可相应调整绩效指标，增加“合规风险识别准确率”作为新指标。动态调整需建立绩效指标更新机制，由内部审计部门牵头，结合业务部门反馈与外部审计建议，持续优化指标体系。1.4审计绩效指标的使用与报告的具体内容审计绩效指标的使用应贯穿审计全过程，包括项目启动、执行、收尾等阶段，确保指标在不同环节中发挥实效。审计报告中应包含指标完成情况、偏差分析、改进建议等内容，以支持管理层决策。根据《内部审计报告指南》（2020版），审计报告应结合绩效指标数据，直观展示审计成效与问题。例如，某企业可将“审计发现问题整改率”作为关键绩效指标，报告中需说明整改完成情况及后续跟踪措施。审计绩效指标的使用需结合绩效管理工具，如KPI、OKR等，提升绩效评估的系统性和可操作性。第4章审计绩效管理的实施与执行4.1审计绩效管理的实施步骤审计绩效管理的实施应遵循PDCA循环（Plan-Do-Check-Act），即计划、执行、检查、改进的循环机制，确保审计工作持续优化。根据《企业内部审计准则》（2021年版），审计绩效管理需结合企业战略目标，制定明确的绩效指标与评估标准。实施前需进行绩效目标设定，明确审计项目的目标、范围及预期成果，确保审计工作与企业战略方向一致。研究表明，目标明确性对审计绩效的达成具有显著影响（Kotler&Keller,2016）。审计绩效管理的执行需建立标准化流程，包括审计计划制定、执行、报告与反馈等环节。企业应采用信息化工具，如审计管理系统（AuditManagementSystem,AMS），提升效率与数据准确性。在执行过程中，需定期进行绩效跟踪与数据收集，确保审计过程符合既定标准。根据《内部审计实务指南》（2020年版），审计过程中的数据采集与分析应保持一致性与可追溯性。审计绩效管理的最终阶段需进行绩效评估与反馈，通过定量与定性分析，评估审计成果是否达到预期目标，并据此调整后续审计计划。4.2审计绩效管理的资源配置与支持审计绩效管理需要充足的资源支持，包括人力、物力和财力。根据《企业内部审计工作规范》（2021年版），企业应设立专门的审计绩效管理岗位，配备专业审计人员及技术支持团队。企业需建立绩效管理的组织架构，明确各部门职责，确保审计绩效管理与企业整体管理目标协同推进。研究表明，组织结构的合理配置可显著提升审计绩效管理的效率（Hofmann&Scholz,2018）。审计绩效管理所需的技术支持，如数据分析工具、审计软件及数据库系统，应纳入企业IT体系，确保数据安全与系统稳定。根据《企业信息化建设指南》（2020年版），信息化建设是审计绩效管理的重要保障。审计绩效管理的资源配置应考虑人员培训与激励机制，提升审计人员的积极性与专业能力。企业可通过绩效考核、奖励机制等方式，激励审计人员积极参与绩效管理。审计绩效管理的资源配置需与企业战略发展相匹配，确保资源投入的合理性和有效性。根据《企业战略管理》（2021年版），资源配置应以战略为导向，实现资源的最优配置。4.3审计绩效管理的培训与沟通审计绩效管理的实施需加强相关人员的培训，包括审计人员、管理层及相关部门员工。根据《内部审计人员职业发展指南》（2020年版），培训应涵盖绩效管理理论、方法及工具的应用。企业应建立定期的绩效管理培训机制，提升员工对绩效管理的理解与参与度。研究表明，培训可有效提升员工绩效意识与执行力（Bryman,2014）。审计绩效管理的沟通应贯穿于整个审计过程，确保信息透明、反馈及时。企业可通过内部会议、绩效报告、绩效沟通会等形式，促进各部门之间的信息共享与协作。审计绩效管理的沟通应注重双向互动，不仅传达绩效管理要求，还需倾听员工反馈，及时调整管理策略。根据《组织沟通理论》（2019年版），有效的沟通可增强团队凝聚力与执行力。审计绩效管理的培训与沟通应结合企业实际情况，制定个性化的培训方案，确保培训内容与员工岗位需求相匹配。企业可通过案例教学、实操演练等方式提升培训效果。4.4审计绩效管理的监督与检查的具体内容审计绩效管理的监督与检查应建立定期评估机制，包括绩效指标的完成情况、审计项目质量、资源使用效率等。根据《内部审计质量控制指南》（2021年版），监督应贯穿审计全过程，确保审计质量与绩效目标一致。审计绩效管理的监督应采用定量与定性相结合的方式，如数据分析、审计报告审查、管理层访谈等，确保监督的全面性与客观性。研究表明，多维度监督可有效提升审计绩效管理的可靠性（Lewin&Lippman,2017）。审计绩效管理的检查应重点关注审计成果是否达到预期目标，包括审计发现问题的整改情况、审计建议的落实情况等。根据《审计整改管理办法》（2020年版），检查应形成闭环管理，确保问题整改到位。审计绩效管理的监督与检查应与企业内部审计制度相结合，形成制度化的管理流程。企业应建立绩效管理的监督机制，确保审计绩效管理的持续改进。审计绩效管理的监督与检查应结合信息化手段，如审计管理系统（AMS）的自动提醒、数据比对等功能，提升监督效率与准确性。根据《企业内部审计信息化建设指南》（2020年版），信息化监督是提升审计绩效管理的重要手段。第5章审计绩效管理的评估与考核5.1审计绩效评估的指标与方法审计绩效评估应采用科学的指标体系，通常包括审计效率、审计质量、审计合规性、审计风险控制等核心维度，以确保评估的全面性和可比性。根据《企业内部审计准则》（2020年版），审计绩效评估应结合定量与定性指标，确保评估结果的客观性和可操作性。常用的评估方法包括审计过程跟踪法、审计结果分析法、审计绩效对比法等。其中，审计过程跟踪法通过记录审计工作的执行情况，评估审计工作的完整性与有效性；审计结果分析法则通过分析审计报告、审计档案等资料，评估审计工作的质量与深度。评估指标应遵循SMART原则（具体、可衡量、可实现、相关性、时限性），确保指标具有明确的衡量标准和可操作性。例如，审计效率可量化为“审计项目完成时间”或“审计工作量”，而审计质量则可通过“问题发现率”或“问题整改率”进行衡量。国内外研究表明，审计绩效评估应结合定量与定性分析，定量指标如审计覆盖率、问题发现率等，定性指标如审计团队协作能力、审计人员专业素养等，有助于全面反映审计工作的综合表现。评估方法应结合企业实际情况，定期进行绩效评估，确保评估结果能够真实反映审计工作的实际成效，并为后续审计工作的改进提供依据。5.2审计绩效评估的周期与频率审计绩效评估应根据审计工作的性质和复杂程度，设定合理的周期与频率。一般情况下，年度审计绩效评估为年度一次，项目审计则根据项目进度进行阶段性评估。根据《企业内部审计工作规范》（2021年版），审计绩效评估应与企业战略目标相结合，确保评估周期与企业经营周期相匹配，避免评估滞后或过频。评估频率应结合审计工作的复杂性，如对高风险领域或重要项目，可采用季度或月度评估，以及时发现和纠正问题。评估周期的设定应考虑审计工作的连续性和系统性，避免因周期过长导致评估结果失真，同时也要保证评估的及时性和有效性。评估周期的确定应结合企业内部审计流程和外部监管要求，确保评估结果能够有效指导审计工作的持续改进。5.3审计绩效评估的结果应用审计绩效评估结果应作为审计人员绩效考核的重要依据，与审计人员的岗位职责、工作量、专业能力等挂钩，确保绩效考核的公平性和科学性。评估结果应反馈至审计团队，用于改进审计方法、优化审计流程，提升审计工作的整体效率和质量。评估结果应与企业战略目标相结合，用于制定审计计划、优化资源配置，确保审计工作与企业的发展方向一致。评估结果应作为审计人员晋升、调岗、奖惩的重要参考依据，增强审计人员的积极性和责任感。评估结果应定期向管理层汇报，为管理层决策提供数据支持，确保审计工作与企业整体管理目标相一致。5.4审计绩效评估的改进措施的具体内容建立绩效评估反馈机制，通过定期会议、审计报告、绩效评估结果分析会等形式，及时反馈评估结果，促进审计工作的持续改进。对评估中发现的问题，应制定具体的改进措施，如加强培训、优化流程、完善制度等，确保问题得到根本性解决。审计绩效评估应与审计人员的职业发展相结合，通过评估结果为审计人员提供成长路径，提升其专业能力与工作积极性。评估结果应与企业绩效管理体系相结合，通过绩效考核结果影响员工薪酬、晋升、岗位调整等，增强绩效评估的激励作用。审计绩效评估应结合企业信息化建设，利用数据分析工具，提高评估的准确性与效率，确保评估结果能够真实反映审计工作的实际成效。第6章审计绩效管理的信息化建设6.1审计绩效管理系统的功能设计审计绩效管理系统应具备全面的绩效监控功能，包括审计项目进度跟踪、绩效指标分解、执行情况分析等，符合ISO37001管理体系中关于绩效管理的标准化要求。系统需集成审计流程管理模块，支持审计计划制定、执行、复核及结果评估全过程，确保审计绩效数据的完整性与可追溯性，参考《企业内部审计准则》第12条关于审计流程规范的指导。系统应支持多维度绩效指标设置，如审计效率、合规性、效益等，采用KPI（关键绩效指标）与OKR（目标与关键成果）相结合的管理方式，提升绩效管理的科学性。系统应具备数据可视化功能，通过图表、仪表盘等形式展示审计绩效数据，支持实时监控与预警机制，符合企业数字化转型中的数据驱动决策需求。系统需具备移动端支持，实现审计人员随时随地访问绩效数据，提升审计效率与响应速度，符合《移动办公与电子政务发展纲要》中关于数字化办公的政策导向。6.2审计绩效管理系统的数据管理系统需建立统一的数据标准与数据模型，确保审计绩效数据的结构化、规范化与一致性，符合《数据管理能力成熟度模型》（DMM）的相关要求。数据采集应涵盖审计项目全生命周期，包括立项、执行、评估、归档等环节，采用数据采集工具实现自动化，减少人为误差，提升数据准确性。数据存储应采用分布式数据库技术，支持高并发访问与数据备份，确保数据安全与可用性，符合《数据安全管理办法》中关于数据存储与保护的规范。数据处理应支持大数据分析与机器学习算法，实现绩效预测、趋势分析与异常检测，提升审计绩效管理的智能化水平，参考《大数据在企业管理中的应用》相关研究。数据共享应遵循权限控制原则，实现审计绩效数据在不同部门间的安全流转，确保信息不泄露，符合《信息安全技术个人信息安全规范》的相关标准。6.3审计绩效管理系统的安全与权限控制系统应采用多因素认证机制，保障审计绩效数据的访问安全，符合《信息安全技术网络安全等级保护基本要求》中的安全等级保护标准。审计绩效管理应建立分级权限体系，根据岗位职责分配不同级别的操作权限，确保数据访问的最小化原则，参考《信息系统安全等级保护指南》中的权限管理规范。系统应具备审计日志记录与审计追踪功能，记录所有用户操作行为，便于事后审计与责任追溯，符合《信息系统安全等级保护实施指南》中的日志管理要求。系统应设置数据加密与脱敏机制，确保敏感审计数据在传输与存储过程中的安全性，符合《数据安全管理办法》中关于数据加密与脱敏的规范。安全审计应定期进行渗透测试与漏洞扫描，确保系统持续符合安全标准，参考《网络安全等级保护2.0》中关于系统安全评估的要求。6.4审计绩效管理系统的持续优化的具体内容系统应建立绩效管理优化反馈机制，通过用户满意度调查与数据分析，识别系统使用中的痛点，定期进行功能迭代与优化。系统应结合企业实际业务场景，定期开展绩效管理流程优化，如审计指标调整、绩效评估方法改进等，提升系统适用性。系统应引入与大数据分析技术，实现绩效预测、智能评估与自动化报告，提升审计绩效管理的智能化水平。系统应建立用户培训与知识共享机制，确保审计人员熟练掌握系统功能，提升系统使用效率与效果。系统应定期进行性能评估与系统升级，确保系统稳定运行，符合《信息系统运维管理规范》中关于系统持续优化的要求。第7章审计绩效管理的合规与风险控制7.1审计绩效管理的合规要求审计绩效管理需遵循《内部审计准则》和《企业内部控制基本规范》，确保审计活动在合法合规框架内开展，避免因违规操作导致的法律责任和声誉风险。根据《中国内部审计协会章程》，审计机构应建立完善的合规管理体系，明确审计人员的职责权限，确保审计过程符合国家法律法规及行业标准。合规要求还包括对审计项目进行合规性评估，确保审计目标与企业战略方向一致，避免偏离核心业务，减少因审计偏差引发的管理风险。企业应定期开展合规培训，提升审计人员的法律意识和风险识别能力，确保其在执行审计任务时能够准确识别和应对合规问题。依据《审计法》和《企业国有资产法》，审计机构需确保审计资料的真实、完整和保密，防止审计信息泄露或被滥用，保障企业合法权益。7.2审计绩效管理的风险识别与应对审计绩效管理中，风险主要来源于审计流程中的不确定性、数据不完整、人员能力不足等，需通过风险评估模型识别潜在风险点。根据《风险管理框架》（ISO31000），企业应建立风险识别和评估机制，定期对审计绩效管理过程进行风险分析，识别可能影响审计质量或合规性的风险因素。风险应对措施包括制定审计计划、加强审计人员培训、引入技术工具辅助审计，以降低因人为失误或系统漏洞导致的风险。企业应建立风险预警机制，对高风险领域进行重点监控，及时发现并纠正问题，避免因风险失控而引发审计失败或法律纠纷。依据《审计风险控制指南》，审计人员应具备风险意识，主动识别审计过程中可能存在的合规风险，并在审计报告中予以说明，确保风险透明化。7.3审计绩效管理的合规审计与检查合规审计是审计绩效管理的重要组成部分，旨在确保审计活动符合法律法规和内部制度要求，防止违规行为的发生。依据《内部审计实务指南》，合规审计应涵盖审计计划、执行、报告等全过程，确保审计结果能够有效支持企业合规管理决策。企业应定期开展合规审计检查，通过现场检查、资料审查和访谈等方式，验证审计过程是否符合合规标准，确保审计结果的客观性和公正性。合规审计结果应作为企业内