卫生院内部会计管理制度

PAGE卫生院内部会计管理制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范卫生院内部会计行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障卫生院各项工作的顺利开展，确保会计信息的真实、准确、完整，维护卫生院资产安全，促进卫生院健康可持续发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于本卫生院各科室及全体员工。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映卫生院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖卫生院所有财务活动，确保各项经济业务都能得到准确记录和有效管理。4.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等会计资料应准确无误，数据计算和记录应符合规定。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，不得拖延，以便为管理决策提供及时有效的信息支持。6.内部控制原则：建立健全内部控制制度，加强对财务活动的风险防范和监督，确保财务管理规范有序。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置卫生院应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责本单位的会计核算和财务管理工作。会计机构应明确岗位职责，分工合理，相互协作，确保财务工作的高效运行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断更新知识，提高业务水平。2.根据卫生院业务规模和财务管理需要，合理配备会计人员数量，确保各项会计工作有人负责。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理卫生院的会计工作；制定和完善内部会计管理制度；审核重要财务事项，参与重大经济决策；协调与外部相关部门的关系，保障财务工作顺利进行。2.会计核算人员职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计凭证的填制、账簿的登记、报表的编制等日常会计核算工作；负责财务数据的收集、整理和分析，为财务决策提供准确的数据支持；定期核对账目，确保账证相符、账账相符、账实相符。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务；登记现金和银行存款日记账；保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据；定期盘点现金，编制现金盘点报告表，确保现金安全。（四）会计人员职业道德1.爱岗敬业，忠于职守，认真履行会计职责。2.诚实守信，保证会计信息真实、准确、完整。3.廉洁自律，遵守财经纪律，不贪污、不挪用公款。4.客观公正，依法办事，不偏不倚对待每一项经济业务。5.坚持准则，严格按照国家法律法规和财务制度进行会计核算和财务管理。6.提高技能，不断学习和掌握新的会计知识和技能，提升业务水平。7.参与管理：积极参与卫生院财务管理，为提高经济效益和管理水平出谋划策。8.强化服务：树立服务意识，为卫生院各科室和员工提供优质的财务服务。三、会计核算（一）会计核算基础卫生院会计核算采用权责发生制。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计科目设置按照《医院会计制度》的规定，设置会计科目，进行明细核算。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。确需变更的，应按照规定的程序报经批准，并在财务报表附注中说明。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、有效，不得伪造、变造。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（四）会计账簿1.卫生院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据总账科目所属明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。3.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。4.凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（五）财务报告1.卫生院应定期编制财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.会计报表附注应说明会计报表编制基础、遵循会计制度的声明、重要会计政策和会计估计变更情况、或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等事项。4.财务情况说明书应对卫生院的财务状况、经营成果、现金流量等情况进行分析说明，包括业务开展情况、财务收支情况、资产负债变动情况、成本效益情况、预算执行情况等，并对重大事项作出说明。四、财务管理制度（一）预算管理制度1.卫生院应根据事业发展计划和任务编制年度预算，预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。2.预算编制应结合上年度预算执行情况，分析影响预算收支的各项因素，采用零基预算等方法，科学合理地编制预算。3.预算经卫生院领导班子审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。4.严格执行预算，按照预算安排组织收入、安排支出，不得随意调整预算。确需调整预算的，应按照规定的程序报经批准。5.定期对预算执行情况进行分析和考核，及时发现问题，采取措施加以解决，确保预算的顺利执行。（二）收入管理制度1.卫生院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。2.医疗收入应按照国家物价政策合理收费，做到应收尽收。收费项目和标准应在卫生院显著位置公示，接受社会监督。3.加强对医疗收入的核算管理，准确确认收入实现，确保收入数据真实、准确。4.财政补助收入应按照国家有关规定和财政部门批复的预算执行，专款专用，不得挪作他用。5.科教项目收入应按照项目合同或协议规定进行管理，确保项目经费的合理使用和项目目标的实现。6.其他收入应按照相关规定进行管理，及时足额入账。（三）支出管理制度1.卫生院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。2.严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准，不得擅自扩大开支范围、提高开支标准。3.建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。重大支出项目应经领导班子集体研究决定。4.加强对支出的审核管理，确保支出凭证真实、合法、有效。对不符合规定的支出，不得报销。5.按照支出性质和用途，合理分类核算各项支出，便于成本核算和分析。6.严格控制非经常性支出，杜绝铺张浪费现象。（四）成本核算制度1.建立健全成本核算体系，明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法。2.定期进行成本核算，计算医疗服务成本、科室成本、项目成本等，为成本控制和定价决策提供依据。3.分析成本变动原因，采取有效措施降低成本，提高卫生院经济效益。4.加强成本管理，将成本控制目标分解到各科室和部门，落实成本控制责任。（五）资产管理制度1.资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.流动资产应加强管理，确保资金安全，提高资金使用效益。定期进行财产清查，及时处理盘盈、盘亏和坏账。3.固定资产应按照国家有关规定进行核算和管理，建立健全固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、保管、使用、维修、处置等环节的管理要求。定期进行固定资产清查盘点，做到账实相符。4.无形资产应按照规定进行计价、摊销和管理，确保无形资产的安全和有效利用。5.对外投资应按照国家有关规定进行审批和管理，确保投资安全，取得合理的投资收益。（六）负债管理制度1.卫生院负债包括流动负债和非流动负债。2.合理控制负债规模，优化负债结构，防范财务风险。3.建立健全债务管理制度，明确债务的审批程序、使用范围和偿还责任。4.按时偿还债务本息，维护卫生院良好的财务信用。五、内部控制与监督（一）内部控制制度1.建立健全内部控制制度，涵盖预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个环节，确保财务管理规范有序。2.明确各岗位的职责权限，做到不相容职务相互分离、相互制约。3.制定业务流程和操作规范，加强对关键环节的控制，防范财务风险。4.定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评价，及时发现问题并加以改进。（二）内部监督1.卫生院应建立内部监督机制，加强对财务活动的日常监督和检查。2.财务部门应定期对会计凭证、账簿、报表等进行自查，确保会计信息真实、准确。3.审计部门应定期对卫生院财务收支、经济活动等进行审计监督，并出具审计报告。4.接受职工代表大会等民主监督，广泛听取职工意见和建议，不断完善财务管理工作。（三）外部监督1.主动接受财政、审计、税务等部门的监督检查，如实提供财务资料，积极配合相关部门的工作。2.根据监督检查意见，及时整改存在的问题，不断提高财务管理水平。六、财务信息化管理（一）财务信息化建设1.积极推进财务信息化建设，采用先进的财务管理软件，实现会计核算、财务管理、预算管理等工作的信息化。2.确保财务信息化系统的安全稳定运行，保障财务数据安全可靠。（二）财务数据管理1.加强对财