企事业单位内部审计程序手册

企事业单位内部审计程序手册第1章总则1.1审计目的与范围审计目的是为了实现单位内部的监督、评价和控制功能，确保财务活动的真实性、合法性与效益性，符合国家法律法规及单位内部管理制度要求。审计范围涵盖单位的财务收支、资产使用、预算执行、合同管理、内部控制、风险管理等多个方面，具体依据《内部审计准则》和单位实际业务情况确定。审计目标包括发现和纠正违规行为、评估风险水平、提高管理效率、促进单位战略目标的实现。审计范围通常由单位内部审计部门根据年度审计计划和业务发展需求确定，需遵循“重要性原则”和“全面性原则”。审计范围应结合单位业务特点，明确审计重点，避免重复审计和遗漏关键环节，确保审计工作的针对性和有效性。1.2审计职责与权限审计职责包括制定审计计划、组织实施审计、收集与评价证据、出具审计报告、提出改进建议等，依据《内部审计实务指南》和单位规章制度执行。审计权限涵盖对财务资料的查阅、对相关人员的询问、对相关资产的检查、对内部控制的评估等，确保审计工作的独立性和权威性。审计人员需遵守职业道德规范，保持客观公正，不得参与或影响被审计单位的正常业务活动。审计职责与权限应明确界定，避免职责不清导致的审计失职或权力滥用，确保审计工作的高效运行。审计职责与权限的划分需与单位组织架构相适应，通常由内部审计部门负责，同时与纪检监察、人事等相关部门协同配合。1.3审计组织架构审计组织架构通常包括审计委员会、审计部门、内审专员、审计助理等岗位，依据《企业内部审计制度》和单位实际需要设立。审计委员会是单位内部审计工作的最高决策机构，负责制定审计方针、审批审计计划、监督审计工作进展等。审计部门负责具体实施审计工作，包括计划制定、现场审计、资料整理、报告撰写等，需配备专业审计人员和必要的技术设备。审计组织架构应遵循“独立性”原则，确保审计工作不受其他部门干扰，保障审计结果的客观性与公正性。审计组织架构的设置应与单位规模、业务复杂程度及审计需求相匹配，必要时可设立专项审计小组或临时审计团队。1.4审计工作原则的具体内容审计工作应遵循“客观性”原则，确保审计结果真实、公正、无偏见，依据《内部审计准则》制定审计标准。审计工作应遵循“重要性”原则，重点关注单位关键业务和高风险领域，避免盲目审计。审计工作应遵循“独立性”原则，确保审计人员具备独立性，不因单位内部关系或利益影响审计判断。审计工作应遵循“全面性”原则，覆盖单位所有业务活动和财务事项，避免遗漏关键环节。审计工作应遵循“时效性”原则，根据单位业务周期和审计目标，合理安排审计时间，提高审计效率。第2章审计计划与准备2.1审计计划制定审计计划是审计工作的基础，通常由审计机构根据年度工作计划、审计目标及资源情况制定，确保审计工作有序开展。根据《内部审计实务指南》（2021），审计计划应涵盖审计范围、对象、时间、人员、方法及风险点等内容。审计计划需结合单位实际情况，明确审计重点，如财务收支、内部控制、风险管理等，确保审计资源合理配置。文献显示，审计计划制定应遵循“目标导向、风险导向”原则，以提高审计效率与效果。审计计划需与单位的管理目标和战略规划相衔接，确保审计内容与单位业务发展相匹配。例如，某国有企业在制定审计计划时，将年度经营目标纳入审计重点，确保审计结果能为决策提供参考。审计计划应经过多部门协同审核，确保内容科学、可行，避免因计划不明确导致审计工作偏离目标。根据《内部审计工作规范》（2020），审计计划需经单位负责人批准后方可执行。审计计划实施前应进行风险评估，识别可能存在的风险点，并制定相应的应对措施，以降低审计风险。例如，某事业单位在制定审计计划时，通过风险矩阵分析，识别出关键财务数据的变动风险，从而调整审计重点。2.2审计实施方案审计实施方案是审计工作的具体操作指南，需明确审计目标、方法、步骤及时间安排。根据《内部审计实务操作指引》（2019），实施方案应包括审计范围、方法、人员分工、时间表及质量控制措施。审计实施方案需结合审计计划，细化审计步骤，如前期准备、现场实施、数据分析、报告撰写等。例如，某企业审计实施方案中，将审计分为“准备阶段、实施阶段、复核阶段”三个阶段，确保各环节衔接顺畅。审计实施方案应明确审计人员的职责与分工，确保责任到人。根据《内部审计人员职责规范》（2022），审计人员需具备专业能力，并在实施过程中保持独立性，避免利益冲突。审计实施方案需制定质量控制措施，如抽样方法、数据验证、复核流程等，以确保审计结果的客观性和准确性。例如，某单位在实施方案中采用“随机抽样+交叉验证”方法，提升审计结果的可信度。审计实施方案应定期进行调整，根据审计进展和新发现的风险点及时更新，确保审计工作动态推进。文献指出，审计实施方案应具备灵活性，以适应复杂多变的业务环境。2.3审计资料收集与整理审计资料收集是审计工作的关键环节，包括财务凭证、合同、审批文件、业务记录等。根据《内部审计资料管理规范》（2021），审计资料应按类别整理，确保信息完整、分类清晰。审计资料收集需遵循“全面、及时、准确”原则，确保所有相关资料都纳入审计范围。例如，某单位在审计时，通过系统化归档，将近三年的财务数据、合同文件、审批记录等资料进行分类管理，提高资料利用效率。审计资料的整理应建立电子档案系统，便于后续查阅与分析。根据《信息化审计工作指引》（2020），电子档案应定期备份，确保数据安全与可追溯性。审计资料的整理需进行归档与分类，按照时间、业务、部门等维度进行排序，便于审计人员快速检索。例如，某企业将审计资料按“业务类别”归档，提高了审计效率和资料利用率。审计资料的整理应注重数据的完整性与一致性，确保审计结论的可靠性。根据《审计证据管理规范》（2022），审计资料应真实反映业务情况，避免人为错误或遗漏。2.4审计人员分工与职责的具体内容审计人员需根据审计实施方案明确分工，如审计组长负责总体协调，审计员负责具体实施，助理员负责数据收集与分析。根据《内部审计人员职责规范》（2022），分工应合理，确保各环节责任清晰。审计人员需具备相应的专业能力，如财务、法律、信息技术等，以确保审计工作的专业性。例如，某单位在审计时，安排具备财务专业知识的审计员负责财务数据审核，法律专家负责合同合规性审查。审计人员需保持独立性，避免利益冲突，确保审计结果客观公正。根据《审计独立性原则》（2021），审计人员应避免与被审计单位存在利益关系，确保审计的公正性。审计人员需定期进行培训与考核，提升专业能力与职业道德。例如，某企业每年对审计人员进行专业技能培训，确保其掌握最新的审计技术和方法。审计人员需在审计过程中保持沟通与协作，确保信息传递及时，提高审计效率。根据《内部审计团队协作规范》（2020），审计人员应定期召开协调会议，确保各环节无缝衔接。第3章审计实施3.1审计现场工作审计现场工作是指审计人员在被审计单位实际业务场所开展审计调查、收集证据、实施审计程序的具体过程。根据《内部审计实务指南》（2021版），审计现场工作应遵循“现场观察、访谈、检查、分析”等方法，确保审计工作全面、真实、有效。审计人员需按照审计计划和方案，对被审计单位的财务、业务、管理等环节进行实地走访和现场检查，确保审计工作覆盖被审计单位的全部业务流程。审计现场工作应结合被审计单位的业务特点，制定相应的审计重点和检查清单，确保审计工作有的放矢，提高审计效率。审计人员在实施现场工作时，应保持客观、公正，避免主观臆断，确保审计证据的充分性和相关性。审计现场工作通常包括对账、数据核对、业务流程观察等，通过这些具体操作，审计人员能够获取关键的审计证据，为后续分析和结论提供依据。3.2审计证据收集与分析审计证据是审计过程中获取的与审计事项相关的、能够支持审计结论的资料和信息。根据《审计学原理》（第8版），审计证据应具备真实性、相关性、充分性和适当性四个特征。审计人员在收集证据时，应通过访谈、观察、检查、函证等方式获取多种类型的证据，确保证据的多样性与全面性。审计证据的分析应结合审计目标和审计重点，通过逻辑推理、交叉验证等方式，判断证据的可靠性与有效性。审计人员在分析证据时，应关注证据之间的关联性，避免孤立地看待证据，确保审计结论的科学性和准确性。审计证据的分析结果应形成书面记录，并作为审计工作底稿的重要组成部分，为后续审计判断提供支持。3.3审计工作底稿编制审计工作底稿是审计人员在审计过程中所形成的记录，包括审计过程、证据收集、分析结论等内容。根据《内部审计实务指南》（2021版），审计工作底稿应具备完整性、准确性、可追溯性等基本要求。审计工作底稿应按照审计计划和方案的要求，逐项记录审计过程中的关键事项，包括审计目标、审计程序、审计发现等。审计工作底稿应使用标准化的格式和术语，确保审计信息的清晰表达和便于后续审计人员查阅。审计工作底稿的编制应遵循审计程序的逻辑顺序，确保各部分内容相互衔接，形成完整的审计档案。审计工作底稿应由审计人员本人签字确认，并在审计完成后由审计负责人审核，确保审计工作的规范性和可追溯性。3.4审计问题识别与记录的具体内容审计问题识别是指审计人员在审计过程中发现与审计目标相关的异常或不符合规定的情况。根据《审计学原理》（第8版），审计问题应具备“异常性”和“相关性”两个基本特征。审计人员在识别问题时，应结合审计证据和数据分析，判断问题的严重程度和影响范围，确保问题的识别具有针对性和有效性。审计问题记录应包括问题的具体内容、发生时间、涉及部门、责任人、影响程度等信息，确保问题记录完整、清晰。审计问题记录应结合审计结论和建议，形成审计报告中的问题描述部分，为后续审计处理提供依据。审计问题记录应通过书面形式进行，确保问题信息的准确性和可追溯性，便于后续审计复核和处理。第4章审计报告与沟通4.1审计报告编制与审核审计报告应依据《内部审计实务指南》编写，遵循“客观、公正、独立”的原则，确保内容真实、完整、有据可依。审计报告需由审计组负责人审核，确保审计结论与证据链一致，符合《审计机关审计报告编制规范》的要求。审计报告中应包含审计发现、问题分类、整改建议及审计结论，必要时需引用相关法律法规或行业标准。审计报告编制完成后，需由审计组长组织内部复核，确保报告内容无遗漏、无误，符合审计质量控制要求。审计报告需在规定时间内提交至上级审计机构或相关主管部门，并保留完整电子及纸质档案，以备后续查阅。4.2审计报告提交与反馈审计报告提交应遵循“及时、准确、完整”的原则，确保在规定时限内完成并送达相关责任人或部门。审计报告提交后，应建立反馈机制，由被审计单位负责人或相关部门在规定时间内对报告内容进行反馈或提出异议。审计反馈应通过书面形式进行，内容需包括对报告的质疑、补充说明或修改意见，并由反馈人签字确认。对于重大或复杂问题，审计机构可组织专题会议进行沟通，确保问题得到充分理解和有效解决。审计报告提交后，应定期跟踪整改落实情况，确保问题整改到位，形成闭环管理。4.3审计结果沟通与跟进审计结果沟通应通过正式书面或会议形式进行，确保信息传递清晰、准确，避免误解。审计结果沟通应包括问题描述、整改要求、责任划分及时间节点，确保被审计单位明确整改任务。审计结果沟通后，应建立整改台账，记录整改进度、责任人及完成情况，确保整改过程可追溯。对于重大审计发现，应组织专题汇报会，由审计组长牵头，向管理层或相关领导进行汇报，推动问题整改。审计结果沟通后，应定期进行整改效果评估，确保问题得到彻底解决，并形成书面评估报告，作为后续审计或管理参考。第5章审计整改与监督5.1审计发现问题整改审计整改是审计工作的重要环节，依据《内部审计准则》要求，审计组应在发现问题后及时下达整改通知书，明确整改内容、期限及责任部门。根据《审计法》规定，整改落实需遵循“问题导向”原则，确保问题得到彻底解决，避免重复发生。整改过程中应建立“问题清单”与“整改台账”，实现整改过程可追溯、可监督。审计部门应定期跟踪整改进度，对未按时完成整改的单位进行通报，并纳入绩效考核。整改结果需形成书面报告，作为后续审计或绩效评估的重要依据。5.2整改落实监督机制审计整改监督机制应由审计部门牵头，联合纪检监察、人事等部门形成协同监督体系。根据《内部审计工作规程》，整改落实需建立“责任到人、过程可控、结果可查”的监督机制。审计部门应通过现场检查、资料审核、访谈等方式，对整改落实情况进行全过程监督。对于重大或复杂问题，可引入第三方机构进行独立评估，确保整改质量。监督机制应与单位的绩效管理、干部考核相结合，形成闭环管理。5.3整改效果评估与复查的具体内容整改效果评估应采用定量与定性相结合的方式，通过数据对比、案例分析等手段，判断整改是否达到预期目标。根据《审计整改管理办法》，整改效果评估应包括问题是否根除、制度是否健全、流程是否优化等方面。整改复查应定期开展，一般在整改期限结束后6个月内进行，确保整改成果持续有效。整改复查可采用“回头看”方式，重点检查整改措施是否落实、是否形成长效机制。整改复查结果需形成正式报告，作为后续审计或单位内部考核的重要参考依据。第6章审计档案管理6.1审计资料归档要求审计资料归档应遵循“谁办理、谁负责”的原则，确保资料的完整性、真实性和时效性，符合《内部审计工作底稿规范》及《审计档案管理规范》的要求。审计过程中形成的各类资料，包括审计工作底稿、会议记录、访谈记录、证据材料、财务凭证等，均需在规定时间内完成归档，避免因资料缺失影响审计结论的可靠性。审计资料应按时间顺序和重要性进行分类，确保资料的可追溯性，便于后续审计复核或审计结果的查阅。审计档案的归档应采用电子化与纸质档案相结合的方式，电子档案需符合《电子档案管理规范》要求，确保数据安全和可访问性。审计资料归档后，应由审计项目负责人或指定人员进行签字确认，并在归档系统中进行登记，确保档案的可查性与可追溯性。6.2审计档案分类与保管审计档案应按照审计项目、时间、内容、类别等进行分类，通常采用“项目-时间-类别”三级分类法，确保档案的系统性和可检索性。审计档案的保管应遵循“分类保管、定期归档、统一编号”的原则，档案应存放在专用档案室，保持干燥、通风、防潮、防虫，符合《档案管理基本要求》中的存储条件。审计档案的保管期限一般分为永久、长期和短期三类，永久保存的档案需在档案室中保存至少30年，长期保存的档案保存期为10-30年，短期保存的档案保存期为1-10年。审计档案的保管应建立档案管理制度，明确责任人，定期检查档案的完整性和保存状态，确保档案的长期有效保存。审计档案的销毁应遵循“先鉴定、后销毁”的原则，销毁前需经审计部门和档案管理部门共同确认，确保销毁资料的合法性和可追溯性。6.3审计档案调阅与查阅的具体内容审计档案的调阅需经审计项目负责人或授权人员批准，调阅时应填写《审计档案调阅登记表》，并注明调阅目的、调阅人、调阅时间及调阅内容。审计档案的查阅应遵循“先查后用”原则，查阅人员应按照档案分类和编号进行查找，确保查阅内容的准确性和保密性。审计档案的查阅需遵守保密规定，涉及商业秘密、个人隐私或敏感信息的档案，查阅需经相关审批，确保信息的安全性。审计档案的查阅应记录查阅时间、查阅人、查阅内容及使用目的，确保档案的使用可追