成本实操-输配电成本监审操作规程

会计实操文库1/1成本实操-输配电成本监审操作规程一、总则1.1目的依据为规范输配电成本监审行为，提高输配电价制定的科学性、合理性与透明度，依据《中华人民共和国价格法》《中共中央国务院关于推进价格机制改革的若干意见》《中共中央国务院关于进一步深化电力体制改革的若干意见》以及《政府制定价格成本监审办法》（国家发展改革委令第8号）等规定，特制定本操作规程。1.2适用范围本规程适用于政府制定或调整省级电网、区域电网、跨省跨区专项工程（以下简称专项工程）输配电价时，对提供输配电服务的电网经营企业（以下简称电网企业）实施定价成本监审的工作。1.3基本原则合法性原则：计入定价成本的费用需严格符合《中华人民共和国会计法》等法律法规、国家财务会计制度及价格监管制度的要求。相关性原则：定价成本中的费用应仅限于电网企业提供输配电服务所产生的直接费用以及必要的分摊间接费用。合理性原则：计入定价成本的费用要契合输配电服务的合理需求，影响定价成本水平的关键经济、技术指标需达到行业标准或处于公允水平。二、成本监审准备阶段2.1明确监审任务价格主管部门依据输配电价调整计划或相关政策要求，确定需要开展成本监审的电网企业及具体项目，下达成本监审通知。通知应明确监审目的、范围、依据、程序、时间安排以及需提交的资料清单等内容。组建成本监审工作小组，小组成员需具备财务、审计、电力技术等相关专业知识，明确各成员职责分工，确保监审工作有序推进。2.2收集基础资料要求电网企业提供经政府有关部门或会计师事务所审计（审核）的监审期间年度财务报告、会计凭证、账簿等财务资料，涵盖输配电业务的收入、成本、费用明细账目，以及固定资产台账等。收集电网投资、生产运行、政府核准文件等相关资料，包括输配电设施建设项目的可行性研究报告、立项批复、竣工验收报告，电网运行的技术参数、设备维护记录等。收集电网企业按照输配电价格成本监管要求建立的成本核算制度和成本监审报表制度相关文件，了解其成本核算流程与方法。2.3初步审查资料成本监审工作小组对电网企业提交的资料进行完整性与规范性审查。检查资料是否齐全，是否按照要求进行分类整理、装订成册，财务报表是否符合会计准则与审计要求。对资料的真实性进行初步核实，可通过对比不同年度数据、行业平均数据，关注异常波动情况，对于存疑的数据要求电网企业作出解释说明。三、成本核算阶段3.1界定输配电业务成本范围严格按照相关性原则，准确划分与输配电业务直接相关的成本费用。输配电定价成本包括折旧费和运行维护费。明确不得计入输配电定价成本的费用项目，如不符合法律法规和财务制度规定的费用，与输配电业务无关的辅助性业务单位、多种经营及“三产”企业的成本费用，由政府补助、政策优惠、社会无偿捐赠等有专项资金来源予以补偿的费用，各类赞助、罚款、计提的准备金，以及除特定情况外的广告、公益宣传费用等。3.2折旧费核算确定可计提折旧的输配电固定资产范围，包括经政府核定、履行必要审批手续建设且符合规划的输配电线路、变电配电设备以及其他与输配电业务相关的资产。排除从电网企业分离出来的辅助性业务单位、多种经营企业及“三产”资产等。按照历史成本核定可计提折旧的输配电固定资产原值。若按规定进行过清产核资，以财政或国有资产监督管理部门认定的各类固定资产价值为准，包括政府相关部门认定的成建制接受资产、人员、债务方式转入的农网资产。采用年限平均法，依据监审期间最末一年的可计提折旧输配电固定资产原值和规定的输配电固定资产分类定价折旧年限，分类核定计入定价成本的折旧费。2015年1月1日以前形成的输配电固定资产，定价折旧率按照国家电网公司、南方电网公司规定的折旧年限中值确定，其他电网企业参照执行；2015年1月1日及以后新增的输配电固定资产，原则上按照规定的电网企业固定资产分类定价折旧年限，结合自然环境及电网发展水平等实际情况确定。若电网企业实际折旧年限高于规定折旧年限，按照企业实际折旧年限核定，固定资产残值率按5%确定。3.3运行维护费核算材料费核算：核实电网企业提供输配电服务所耗用的消耗性材料、事故备品等费用，包括企业自行组织设备大修、抢修、日常检修发生的材料消耗和委托外部社会单位检修时企业自行购买的材料费用。审查材料采购的发票、入库单、领用记录等原始凭证，确保费用真实、准确。修理费核算：明确修理费是指电网企业为维护和保持输配电相关设施正常工作状态所进行的外包修理活动发生的检修费用，不包括企业自行组织检修发生的材料消耗和人工费用。检查外包修理合同、发票、验收报告等资料，判断修理费用的合理性与真实性。人工费核算：核算电网企业从事输配电业务的职工薪酬支出，包括工资总额（含津补贴）、职工福利费、职工教育经费、工会经费、社会保险费用、住房公积金，以及农电工、劳务派遣及临时用工支出等。审查职工薪酬发放记录、社保缴纳凭证、用工合同等资料，核实人数、薪酬标准是否符合规定。其他运营费用核算：生产经营类费用：对农村电网维护费、委托运行维护费、租赁费等进行审查，查看相关合同、费用支付凭证，确认费用的合理性与合规性。管理类费用：审查办公费、会议费、水电费、物业管理费、差旅费等管理类费用，关注费用支出是否与输配电业务相关，是否存在铺张浪费现象，可通过对比同行业企业数据进行分析。安全保护类费用：核实电力设施保护费、劳动保护费、安全费、设备检测费等费用的真实性与合理性，查看相关费用的支出依据、发票等资料。研究开发类费用：对于开展与输配电服务相关的产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的费用支出，审查研发项目的立项文件、费用明细、成果报告等资料，判断研发费用是否与输配电业务紧密相关，是否符合合理的投入水平。价内税金：核算车船使用税、房产税、土地使用税和印花税等价内税金，依据完税凭证进行确认。其他费用：对无形资产摊销、低值易耗品摊销、财产保险费、土地使用费、管理信息系统维护费等其他费用，审查相关资产的购置凭证、摊销计算表、保险合同等资料，确保费用计算准确、合理。四、成本审核与调整阶段4.1审核成本数据成本监审工作小组对核算出的各项成本数据进行详细审核，运用对比分析、趋势分析等方法，检查成本数据是否符合行业标准、历史数据趋势以及实际运营情况。重点审核影响定价成本水平的主要经济、技术指标，如线损率、变压器利用率、单位输配电量的材料消耗等，与行业平均水平或标杆值进行对比，对于偏离较大的指标要求电网企业作出详细说明，并核实其合理性。4.2调整不合理成本对于不符合合法性、相关性、合理性原则的成本费用，成本监审工作小组予以核减。例如，发现与输配电业务无关的费用计入成本，或某项费用支出超出合理范围，应从定价成本中剔除。对于因政策调整、不可抗力等特殊因素导致的成本波动，在合理范围内进行适当调整。如因国家环保政策要求，电网企业新增环保设备投入，可根据实际情况合理调整相关成本。4.3征求意见与反馈将初步审核与调整后的成本数据及结果以书面形式反馈给电网企业，征求其意见。明确反馈意见的期限，一般为[X]个工作日。认真研究电网企业反馈的意见，对于合理的意见和建议，成本监审工作小组进行充分考虑并重新核实相关数据，必要时对成本审核结果进行调整；对于不合理的意见，应向电网企业作出解释说明。五、成本监审报告编制阶段5.1报告内容撰写成本监审工作小组根据审核与调整后的最终结果，撰写输配电成本监审报告。报告内容应包括监审项目基本情况，涵盖电网企业的基本信息、输配电业务范围、监审期间等。详细阐述成本监审的依据、原则、方法、程序，以及成本核算的过程与结果，对各项成本费用的审核情况进行逐一说明，包括核定的成本项目、金额，以及与企业申报数据的差异分析。分析影响输配电成本的主要因素，提出成本监审结论与建议，如对输配电定价成本的核定意见，对电网企业加强成本管理的建议等。5.2报告审核与报送成本监审报告完成初稿后，在成本监审工作小组内部进行审核，确保报告内容准确、逻辑清晰、依据充分。审核通过后，报价格主管部门负责人审批。经价格主管部门负责人审批通过的成本监审报告，按照规定的程序和要求，报送相关部门和单位，作为制定或调整输配电价的重要依据。同时，将成本监审报告存档，以备后续查阅与监管。六、附则6.1档案管理成本监审工作过程中形成的所有资料，包括电网企业提交的资料、成本