家具公司成本核算规范办法（规则）

家具公司成本核算规范办法第一章总则

1.1制定依据与目的

本规范办法依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《管理会计基本指引》等国家法律法规，参照《中国制造2025》《绿色供应链管理标准》等行业标准，同时遵循《联合国跨国公司行为守则》等国际公约，结合家具行业特性及公司国际化经营战略制定。针对当前成本核算管理中存在数据分散、流程冗余、风险管控不足、效率低下等问题，旨在规范成本核算流程，强化风险防控，提升管理效能，支撑公司价值创造与全球化发展。

1.2适用范围与对象

本规范办法适用于公司所有涉及成本核算的业务领域及关联单位，包括但不限于采购、生产、仓储、销售、研发等部门，以及正式员工、外包团队及合作单位。例外适用场景包括：单项业务金额低于人民币1万元的零星采购、研发投入中具有高度不确定性的探索性项目等，此类业务需经财务部审批备案。审批权限由总经理办公会明确。

1.3核心原则

1.3.1合规性原则：成本核算须符合国家法律法规及会计准则要求，确保数据真实、准确、完整。

1.3.2权责对等原则：明确各部门及岗位成本核算职责，责任与权限匹配，避免越权操作。

1.3.3风险导向原则：聚焦原材料采购、人工成本分摊、制造费用归集等高风险环节，实施差异化管控。

1.3.4效率优先原则：优化流程设计，利用数字化工具减少人工干预，提升核算效率。

1.3.5持续改进原则：基于业务变化、政策调整及风险暴露情况，动态优化成本核算体系。

1.4制度地位与衔接

本规范办法为基础性制度，与《公司财务管理制度》《内部控制手册》《绩效考核办法》等制度形成协同，其中与《财务管理制度》在会计科目应用上具有优先效力，冲突条款由财务部牵头协调。

第二章组织架构与职责分工

2.1管理组织架构

公司成本核算管理实行“董事会-管理层-执行层-监督层”四层治理架构。董事会负责重大成本管控政策审批；管理层（总经理办公会）统筹成本核算体系建设；执行层（财务部、生产部、采购部等）落实具体操作；监督层（内控部、审计部）实施独立监督。各层级职责边界清晰，形成闭环管理。

2.2决策机构与职责

2.2.1股东会：审议年度成本控制目标及重大成本政策调整。

2.2.2董事会：批准成本核算管理办法修订、重大资本性支出分摊规则及国际化业务成本核算标准。

2.2.3总经理办公会：决策月度成本分析报告、紧急成本调整方案及跨部门资源优化方案。

2.3执行机构与职责

2.3.1财务部（主责）：负责成本核算标准制定、系统维护、报表编制及差异分析；主导成本动因识别与管控。

2.3.2生产部（配合）：提供工时记录、废品率数据，参与制造费用分摊模型优化。

2.3.3采购部（配合）：提供采购价格、物流成本数据，参与直接材料成本核算。

2.3.4销售部（配合）：提供客户订单、返修数据，参与分项成本测算。

2.4监督机构与职责

2.4.1内控部（主责）：监督成本核算流程合规性，实施季度专项测试；嵌入“费用预算执行差异分析”“成本归集准确性抽查”两个内控环节。

2.4.2审计部（配合）：开展年度成本核算专项审计，重点关注跨国业务成本分摊合规性。

2.5协调与联动机制

建立“月度成本管理联席会”，由财务部牵头，生产部、采购部等参与，解决跨部门争议；境外子公司增设“属地合规协调岗”，负责对接当地税务与会计准则差异。

第三章成本核算管理标准

3.1管理目标与核心指标

3.1.1目标：成本核算准确率≥99%、月度报告时效≤5个工作日、重大成本差异归因完成率100%。

3.1.2核心KPI：原材料成本占销售比≤25%、人工成本占比≤18%、制造费用分摊误差率≤1%。

3.2专业标准与规范

3.2.1成本核算对象：按产品系列、批次、客户订单等分类归集，境外业务需适配当地成本法（如德国分步法）。

3.2.2风险控制点及措施：

-高风险点（等级：高）

-原材料采购价格波动：建立动态价格监控机制，异常波动需采购部联合财务部追溯；

-跨国业务费用分摊：采用《经济合作与发展组织转让定价指南》标准，每年开展同期资料准备。

-中风险点（等级：中）

-制造费用分摊：采用工时比例法或机器工时法，需经生产部确认；

-存货跌价准备计提：参考《企业会计准则第8号——资产减值》，由财务部联合内控部评估。

3.2.3管理工具：基于SAPERP系统实现成本归集自动化，集成MES工时数据；海外业务接入当地税务合规模块。

第四章业务流程管理

4.1主流程设计

成本核算流程分为“数据采集-归集分配-报告分析”三阶段：

1.数据采集：采购部提供采购合同、发票（主责）；生产部提交工单、耗用记录（配合）；仓储部反馈库存变动（配合）。

2.归集分配：财务部依据标准在ERP系统导入数据，自动完成直接材料、人工成本归集，制造费用按部门分摊模型分配（需生产部季度校验）。

3.报告分析：财务部编制月度成本分析报告，提交管理层，同时推送关键指标至BI看板。

4.2子流程说明

4.2.1跨国业务成本分摊：

-境外子公司成本需按“实体功能法”进行分摊，涉及当地税法调整时由合规部审核；

-汇率变动影响需在报告期末重估，差异计入当期损益。

4.2.2成本差异调查：

-差异金额≥10万元的需启动专项调查，由财务部牵头，内控部配合形成调查报告。

4.3流程关键控制点

-数据采集节点：采购发票需经采购部、财务部双重审核；生产工时需MES系统自动导入，人工干预需双人复核。

-归集分配节点：制造费用分摊模型需经总经理办公会审批，每年4月重审。

4.4流程优化机制

每季度由内控部组织流程复盘，利用RPA技术自动化处理标准化分摊任务，预计可提升效率30%。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

5.1.1金额权限：

-直接材料成本调整＞100万元需总经理审批；

-制造费用分摊规则修改需董事会批准。

5.1.2岗位权限：

-财务专员负责常规分摊操作；

-财务经理审核重大差异调整。

5.2审批权限标准

5.2.1采购成本审批路径：采购部提出申请→财务部复核（3日内）→分管副总审批（5日内）。

5.2.2紧急审批：金额＜5万元的可在ERP系统一键审批，需后续补签确认函。

5.3授权与代理机制

授权需在OA系统备案，有效期不超过1年；临时代理需直属上级签字授权，每月统计一次。

5.4异常审批流程

异常审批需附《风险评估表》，由内控部出具等级建议（红黄绿标示），董事会仅审议红色风险事项。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

6.1.1表单规范：成本差异调查表需包含“原因分析-责任部门-改进措施”三要素，电子版留存5年。

6.1.2痕迹留存：ERP系统操作需绑定员工工号，关键节点需视频监控（如跨国费用分摊操作）。

6.2监督机制设计

6.2.1日常监督：内控部每月抽查10%的采购发票，核查附件完整性。

6.2.2专项监督：每年6月开展“成本核算合规性专项检查”，覆盖全部子公司。

6.3检查与审计

6.3.1日常检查：财务部每周核对ERP分摊结果，误差＞3%需重新分配。

6.3.2专项审计：外部审计机构需获取《成本核算内控测试报告》作为审计依据。

6.4执行情况报告

月度报告需包含“预算执行差异分析”“流程合规性评价”两大板块，重大风险需提交专题分析报告。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

7.1.1考核指标体系：

-财务部：成本核算准确率（40%）、报告时效（30%）；

-生产部：废品率下降（20%）；

-采购部：采购价格达成率（10%）。

7.2评估周期与方法

7.2.1评估周期：月度考核由财务部汇总，季度考核由管理层审议。

7.2.2评估方法：采用“评分法+案例访谈”，不合格指标需启动“PDCA改进计划”。

7.3问题整改机制

7.3.1整改分类：

-一般问题：责任部门7日内整改；

-重大问题：成立专项小组，60日内提交整改方案。

7.3.2责任追究：整改逾期或重复发生，对部门负责人降级处理。

7.4持续改进流程

每年9月组织“成本管理创新大赛”，优秀方案纳入制度附件，并授予专项奖金。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

8.1.1奖励情形：

-成本降低＞5%的团队：团队奖金10万元；

-优化分摊模型获应用：发明人奖励5万元。

8.1.2程序：提交申请→人力资源部审核（5日内）→总经理批准。

8.2违规行为界定

8.2.1违规分类：

-一般违规：虚报采购价格（如金额＜10万元）；

-较重违规：未按标准分摊费用（金额＞50万元）；

-严重违规：境外业务违反转让定价规定。

8.3处罚标准与程序

8.3.1处罚标准：

-一般违规：通报批评；

-较重违规：降级或罚款；

-严重违规：解除劳动合同。

8.3.2程序：调查取证→部门负责人告知→员工申辩→最终决定。

8.4申诉与复议

申诉需通过OA系统提交，由纪检部门牵头，3日内组织复议。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

9.1.1预案清单：

-原材料价格战：启动“战略采购协议”预案；

-跨境税务稽查：执行《境外税务应对手册》。

9.1.2责任分工：财务部牵头，合规部支持，境外子公司配合提供资料。

9.2例外情况处理

例外业务需经《例外成本申请单》审批，金额＞50万元的需董事会备案。

9.3危机公关与善后

境外子公司重大成本争议需同步向总部汇报，由公关部制定“文化适配沟通方案”。

第十章附则

10.1制度解释权归属

本规范办法由财务部负责解释，解释意见报总经理办公会批准。

10.2相关制度索引

-《财务管理制度》第5.3条（关联成本科目使用）

-《内部控制手册》第3.4条（关联内控环节衔接）

10.3修订与废止程序

修订需经财务部草案→管理层预审→董事会审议→全员培训→正式发布。废止条款需标注“作废日期”。

10.4