财政财务制度执行手册（标准版）

财政财务制度执行手册（标准版）第1章总则1.1财政财务制度执行的基本原则本章依据《中华人民共和国会计法》《政府会计准则》及《行政单位财务制度》等国家法律法规制定，确保财政资金的规范使用与有效管理。严格执行“收支两条线”管理原则，确保财政资金的合规性、完整性与安全性，防范资金滥用与流失风险。采用“权责发生制”会计核算方式，强化预算执行与财务报告的准确性与透明度，提升财政资源配置效率。建立健全内部控制机制，落实岗位职责分离，确保财政财务活动的合规性与可追溯性。引入信息化管理系统，实现财政财务数据的实时监控与动态分析，提升财政管理的科学性与前瞻性。1.2财政财务制度执行的适用范围本制度适用于各级行政机关、事业单位及社会团体等财政主体，涵盖预算编制、执行、决算及监督等全过程。严格执行“三公”经费管理规定，确保公务支出的合规性与透明度，防止奢侈浪费与违规使用。财政财务活动需符合国家宏观经济政策导向，确保财政资金的合理配置与有效利用。严格执行政府采购制度，规范采购流程，确保采购行为的公开、公平与公正。财政财务制度执行需与绩效管理相结合，强化预算绩效评价，提升财政资金使用效益。1.3财政财务责任的划分与落实明确财政财务责任主体，包括单位负责人、财务主管、经办人及审计部门，确保责任到人、权责清晰。建立财政财务责任追究机制，对违规行为进行问责，确保制度执行到位。严格执行“谁支出、谁负责”原则，落实资金使用全过程责任，防止资金挪用与浪费。定期开展财政财务制度执行情况检查，确保制度落地见效，提升管理效能。引入第三方审计机制，加强财政财务活动的外部监督，提升制度执行的公信力与权威性。1.4财政财务数据的管理与报告财政财务数据需真实、完整、及时，确保财务报告的准确性与可比性，为决策提供依据。建立财政财务数据分类管理制度，包括预算数据、决算数据、支出数据及绩效数据等。采用信息化手段实现数据的集中管理和动态更新，提升数据处理效率与准确性。定期编制财政财务报告，包括年度预算执行报告、决算报告及绩效评价报告。数据报送需遵循国家统一标准，确保数据的可比性与一致性，为财政监督提供支撑。1.5财政财务制度的监督与考核建立财政财务制度执行的监督机制，包括内部审计、外部审计及财政部门监督。定期开展财政财务制度执行情况评估，分析执行成效与存在问题，提出改进建议。将财政财务制度执行情况纳入单位绩效考核体系，强化制度执行的激励与约束作用。引入绩效管理理念，将财政资金使用效益作为考核重点，提升资金使用效率。建立制度执行反馈机制，及时收集意见与建议，持续优化财政财务管理制度。第2章财政财务制度的制定与执行2.1制度设计原则与依据财政财务制度的制定应遵循“权责统一、依法合规、风险可控、动态优化”的原则，确保制度与国家财政政策、法律法规及企业战略目标相契合。制度设计需结合企业实际运营情况，参考国家财政部发布的《企业财务制度》和《政府会计准则》，确保制度的科学性与实用性。制度制定应注重风险防控，如通过预算编制、资金使用审批、资产配置等环节，防范财务风险，保障资金安全。制度执行应结合企业信息化建设，利用ERP系统、财务软件等工具实现制度的标准化、流程化管理。制度应定期评估与修订，根据企业经营环境变化和政策调整，确保制度的时效性和适应性。2.2制度执行流程与责任划分财政财务制度的执行需明确各职能部门的职责，如财务部门负责制度执行与监督，审计部门负责制度执行的合规性检查。制度执行应建立流程化操作规范，包括预算编制、资金拨付、支出审批、会计核算等环节，确保各环节责任到人。制度执行需建立考核机制，将制度执行情况纳入绩效考核体系，激励员工严格执行制度。制度执行过程中，应建立问题反馈与整改机制，对执行中出现的偏差及时纠正，防止制度形同虚设。制度执行应结合企业实际情况，如通过案例分析、经验总结等方式，不断优化制度执行流程。2.3制度执行中的监督与考核制度执行需建立内部监督机制，如财务审计、内控合规检查等，确保制度执行的规范性与透明度。制度执行应纳入企业绩效考核体系，将制度执行情况与员工绩效挂钩，提高制度执行力。制度执行过程中，应定期开展制度执行情况评估，通过数据分析、报表审核等方式，识别执行中的问题。制度执行需建立责任追究机制，对违反制度的行为进行问责，确保制度的严肃性。制度执行应结合信息化手段，如通过财务系统自动预警、数据比对等方式，提升监督效率与准确性。2.4制度执行中的培训与文化建设制度执行需定期开展培训，提升员工对制度的理解与执行能力，确保制度深入人心。制度文化建设应贯穿于企业日常管理中，通过制度宣导、案例分享、内部交流等方式，增强员工的制度认同感。制度执行应结合企业价值观与文化理念，如通过制度与企业使命、愿景的结合，提升制度的凝聚力与影响力。制度执行需注重员工参与，如通过意见征集、制度修订建议等方式，增强员工对制度的归属感。制度执行应建立持续改进机制，如通过员工反馈、绩效考核结果等，不断优化制度内容与执行方式。2.5制度执行中的问题处理与改进制度执行中出现的问题应及时上报，由相关部门进行分析并制定整改措施，确保问题得到及时解决。制度执行中若发现制度存在漏洞或执行偏差，应通过制度修订、流程优化等方式进行改进。制度执行过程中，应建立问题跟踪机制，确保整改措施落实到位，防止问题反复发生。制度执行需结合实际案例进行总结，提炼经验教训，为后续制度制定与执行提供参考。制度执行应注重经验积累，如通过制度执行档案、案例库等方式，形成可复制、可推广的执行经验。第3章财政财务收支管理的具体内容3.1收入管理收入管理是财政财务制度执行的核心环节，需严格执行收入确认原则，确保收入真实、准确、完整。根据《企业会计准则》规定，收入应于履行合同义务时确认，不得提前或延迟确认。收入来源包括财政拨款、企业自筹、投资收益等，需建立多渠道收入台账，定期核对收支数据，确保账实相符。收入预算编制应结合年度财政政策和企业经营计划，遵循“量入为出”原则，确保收支平衡。根据财政部《关于加强财政资金使用管理的意见》（财预〔2021〕12号），预算编制需细化到项目、到科目、到责任人。收入管理需建立收入申报与审批制度，明确收入来源、金额、用途，确保资金使用合规。根据《政府收支分类科目》（2021版），收入分类应与财政预算科目一致，确保财政资金使用规范。收入管理应加强收入监管，定期开展收入审计，防范虚报、瞒报、截留等违规行为，确保财政资金安全高效使用。3.2支出管理支出管理是财政财务制度执行的关键，需严格执行支出审批制度，确保支出合理、合规、有效。根据《政府收支分类科目》（2021版），支出分为基本支出和项目支出，需分别管理。支出来源包括财政拨款、单位自筹、其他资金等，需建立支出台账，定期核对支出数据，确保账实相符。根据《财政支出绩效管理规定》（财政部令第98号），支出应优先保障基本支出，严格控制项目支出。支出预算编制应结合年度财政预算和单位实际需求，遵循“量力而行”原则，确保支出与财政资金匹配。根据财政部《关于加强财政资金使用管理的意见》（财预〔2021〕12号），预算编制需细化到项目、到科目、到责任人。支出管理需建立支出申报与审批制度，明确支出用途、金额、审批流程，确保资金使用合规。根据《政府收支分类科目》（2021版），支出分类应与财政预算科目一致，确保财政资金使用规范。支出管理应加强支出监管，定期开展支出审计，防范虚报、瞒报、挤占等违规行为，确保财政资金安全高效使用。3.3财政资金使用管理财政资金使用需遵循“专款专用”原则，不得挪用、挤占、截留，确保资金用途符合财政预算安排。根据《财政资金管理规定》（财政部令第88号），财政资金使用应严格遵循预算安排，不得擅自调整用途。财政资金使用应建立资金使用台账，定期核对资金使用情况，确保资金使用透明、可追溯。根据《政府会计制度》（2021版），资金使用应按科目分类管理，确保资金使用规范。财政资金使用应加强绩效管理，建立资金使用绩效评价机制，确保资金使用效益最大化。根据财政部《关于加强财政资金绩效管理的意见》（财预〔2021〕12号），绩效评价应涵盖资金使用效率、效益、合规性等方面。财政资金使用应建立资金使用责任制度，明确责任人，确保资金使用可监督、可问责。根据《财政资金使用管理规定》（财政部令第88号），资金使用责任应与绩效考核挂钩，强化责任落实。财政资金使用应加强资金使用监控，定期开展资金使用审计，防范资金使用风险，确保资金安全高效使用。3.4财政财务报告管理财政财务报告管理需遵循《企业会计准则》和《政府会计制度》（2021版），确保财务报告真实、完整、准确。根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》（CAS30），财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表等主要报表。财政财务报告需按期编制，确保财务数据及时反映单位财务状况。根据《政府会计制度》（2021版），财政财务报告应按月、按季、按年编制，确保数据及时性与完整性。财政财务报告需加强数据质量管理，确保数据真实、准确、可比。根据财政部《关于加强财政财务报告管理的通知》（财预〔2021〕12号），数据质量应纳入绩效考核，确保财务报告可信度。财政财务报告需建立报告编制与审核机制，确保报告内容符合制度要求。根据《政府会计制度》（2021版），报告编制需经主管领导审核，确保报告内容真实、合规。财政财务报告需定期对外披露，确保信息透明，提升财政资金使用效率。根据财政部《关于加强财政财务报告管理的通知》（财预〔2021〕12号），报告披露应遵循公开、公平、公正原则，确保信息可获取、可监督。第4章财政财务核算与报告的具体内容4.1财务核算体系构建财务核算应遵循权责发生制原则，确保收入与费用的及时确认与计量，符合《企业会计准则》第2号——交易性金融资产的有关规定。核算系统需设置标准化科目编码，确保账务处理的规范性与一致性，参考《企业会计制度》及《企业会计准则》的相关要求。采用计算机辅助核算系统，实现凭证录入、审核、记账、结账等流程的自动化，提高核算效率与准确性，符合《会计电算化管理办法》的相关规定。财务核算需定期进行账务检查与调整，确保账实相符，避免因核算误差导致的财务风险，依据《内部审计准则》的相关要求执行。核算数据应定期汇总并财务报表，确保报表的完整性与真实性，符合《企业会计准则》第3号——财务报表的编制要求。4.2财务报告编制与披露财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注，确保信息的完整性与可比性，依据《企业会计准则》第39号——财务报表列报的相关规定。编制利润表时，需按权责发生制原则确认收入与费用，确保利润的准确性，参考《企业会计准则》第14号——收入的解释。现金流量表应反映企业现金的流入与流出情况，确保现金流量的清晰性与可预测性，符合《企业会计准则》第30号——现金流量表的编制要求。附注应详细说明会计政策、会计估计变更及重要事项，确保财务报告的透明度与可理解性，依据《企业会计准则》第35号——财务报表附注的规范。财务报告需按规定的周期（如月度、季度、年度）编制，并向相关监管部门及内部审计部门提交，确保信息的及时性与合规性。4.3财务数据管理与分析财务数据应通过统一的数据库进行存储与管理，确保数据的完整性与安全性，符合《会计信息质量要求》的相关规定。数据分析应结合财务指标（如流动比率、资产负债率、毛利率等）进行，以支持决策制定，参考《财务分析方法》的相关理论。采用数据透视表与图表工具进行财务分析，提高数据可视化能力，确保分析结果的直观性与可操作性。财务数据需定期进行审计与复核，确保数据的准确性与一致性，依据《内部审计准则》的相关要求执行。数据分析结果应形成报告，供管理层及相关部门参考，确保财务信息的高效利用与决策支持。4.4财务合规与风险管理财务核算与报告需符合国家相关法律法规及行业规范，确保合规性，参考《财政财务管理规定》及《会计法》的相关条款。财务风险应通过风险识别、评估与控制措施进行管理，确保财务活动的稳健性，依据《风险管理基本指引》的相关内容。财务核算中应设置内部控制机制，确保各项业务的规范执行，参考《内部会计控制制度》的相关要求。财务报告需真实反映企业经营状况，避免虚假记载与误导性陈述，依据《企业会计准则》第14号——收入的规范。财务风险应对措施应与企业战略相匹配，确保风险可控与收益最大化，参考《企业风险管理框架》的相关理论。第5章财政财务资产管理和使用的具体内容5.1资产配置与采购管理资产配置需遵循“统筹规划、分类管理、效益优先”的原则，按照财政预算安排和单位实际需求，合理分配各类资产资源，确保资产使用效率最大化。采购管理应严格执行《政府采买管理办法》和《政府采购法》，采用公开招标、竞争性谈判等方式，确保采购过程合规、透明、公正。资产采购预算需与年度财政预算相衔接，按照“先有预算、后有采购”的原则，确保资金使用合理、支出可控。资产配置过程中应注重资产生命周期管理，定期评估资产使用状况，及时更新或处置闲置资产，避免资源浪费。资产采购应建立电子化采购平台，实现采购流程线上化、可追溯，提升采购效率与透明度。5.2资产使用与维护管理资产使用应按照《国有资产管理办法》和《行政事业单位资产管理办法》执行，确保资产使用符合规定用途，不得擅自变更用途。资产使用单位应建立资产使用登记制度，定期进行资产盘点，确保账实相符，防止资产流失或重复使用。资产维护应遵循“预防为主、维护为先”的原则，定期进行设备检查、维修和保养，确保资产处于良好运行状态。资产维护费用应纳入年度预算，按照“谁使用、谁维护”的原则，由使用单位承担维护责任，确保资产使用寿命最大化。资产使用过程中如发生损坏或丢失，应按规定程序进行报失、审批和处置，确保资产损失可控、责任可追。5.3资产处置与报废管理资产处置应严格遵守《行政事业单位国有资产处置管理办法》，按照“公开招标、竞价拍卖、协商处置”等方式进行，确保处置过程合法合规。资产报废需经审批程序，按照“先审批、后处置”的原则，确保报废资产符合国家环保、安全等要求。资产处置应建立台账管理制度，记录资产来源、使用情况、处置过程及结果，确保处置过程可追溯、可监督。资产处置收益应按照财政规定进行管理，纳入单位预算，不得擅自挪用或变相私分。资产处置过程中应注重资产价值评估，确保处置价格合理，避免资产流失或浪费。5.4资产监督与绩效管理资产监督应建立“事前、事中、事后”全过程监管机制，确保资产配置、使用、处置各环节符合制度规定。资产绩效管理应纳入单位绩效考核体系，通过资产使用效率、成本控制、效益评估等指标，提升资产使用效益。资产使用单位应定期提交资产使用报告，接受上级主管部门和财政部门的监督检查，确保资产使用规范、透明。资产监督应结合信息化手段，建立资产管理系统，实现资产信息实时更新、动态监管，提升管理效能。资产绩效评估应采用定量与定性相结合的方式，结合资产使用情况、成本效益分析、社会效益等多方面因素，形成科学的绩效评价体系。第6章财政财务预算与决算管理6.1预算编制原则与流程预算编制应遵循“科学合理、实事求是、突出重点、分级分类”的原则，依据国家财政政策和单位实际运行情况，结合历史数据与未来预测进行编制。预算编制需遵循“零基预算”理念，从零开始，依据实际需求和资源分配进行规划，避免“上一年度预算为标准”的传统做法。预算编制流程通常包括预算草案编制、部门协同、预算审核、预算审批、预算下达等环节，需确保各环节信息一致、数据准确。预算编制应结合单位年度工作计划和财政资金安排，确保预算与业务目标、财务目标相匹配，避免预算与实际脱节。预算编制完成后，应由财务部门牵头，组织相关部门进行预算评审，确保预算的科学性和可行性。6.2预算执行与监控预算执行过程中，应建立预算执行台账，定期跟踪预算执行进度，确保各项支出与预算计划一致。预算执行应实行“分项监控、动态调整”机制，对重点支出、大额支出、异常支出进行重点监控，确保资金使用合规、有效。预算执行过程中，应建立预算执行分析机制，定期对预算执行情况与预算目标进行对比分析，识别偏差原因并提出改进措施。预算执行应遵循“谁支出、谁负责”的原则，明确责任主体，确保预算执行过程中的责任落实和风险控制。预算执行过程中，应结合单位实际运行情况，动态调整预算安排，确保预算与实际业务需求相适应。6.3预算结转与结余管理预算结转是指预算执行过程中未用完的预算资金，需按规定进行结转管理，确保资金使用效率。预算结余是指预算执行完毕后剩余的资金，应按照规定进行管理，确保结余资金用于单位发展或专项用途。预算结转与结余管理应遵循“专款专用、用途明确”的原则，确保资金使用符合国家规定和单位内部管理要求。预算结余管理应建立专项管理制度，明确结余资金的使用范围、审批流程和监管机制，防止资金挪用或浪费。预算结转与结余管理应定期进行审计和评估，确保资金使用合规、有效，提升财政资金使用效益。6.4决算编制与审核决算编制应依据实际财务数据，按照预算执行情况编制，确保决算数据真实、完整、准确。决算编制需遵循“真实性、完整性、准确性”的原则，确保所有支出、收入、资产变动等数据真实反映单位财务状况。决算编制应由财务部门牵头，组织相关部门进行数据核对和审核，确保决算数据与预算执行数据一致。决算审核应由上级主管部门或财政部门组织，通过逐项审核、交叉核对等方式，确保决算数据的合规性和准确性。决算审核完成后，应形成决算报告，作为下一年度预算编制的重要依据，确保预算编制的科学性和合理性。6.5决算管理与绩效评价决算管理应建立“全过程、全口径、全周期”的管理机制，确保决算数据的完整性和规范性。决算管理应结合绩效管理要求，对预算执行结果进行绩效评价，分析预算执行中的成效与不足。决算管理应纳入单位内部绩效考核体系，作为绩效评价的重要依据，促进预算执行与业务目标的有机结合。决算管理应建立定期分析机制，对预算执行与绩效结果进行对比分析，为下一年度预算编制提供参考。决算管理应加强信息化建设，通过数据平台实现决算数据的共享与分析，提升决算管理的效率与科学性。第7章财政财务监督与审计的具体内容7.1财政财务监督机制财政财务监督是确保财政资金使用合规、高效、透明的重要手段，其核心是通过制度设计和流程控制，实现对财政收支、预算执行、资金使用等环节的全过程监管。根据《中华人民共和国预算法》规定，财政监督应涵盖预算编制、执行、决算等关键节点，确保财政资金安全、规范使用。监督机制通常包括内部监督与外部监督相结合，内部监督由单位内部审计部门负责，外部监督则由财政部门、审计机关等进行独立检查。根据《政府会计制度》（财会〔2017〕24号）要求，单位应建立内部审计制度，定期开展财务审计，确保财务活动符合国家法律法规和单位内部规定。监督工作应遵循“事前、事中、事后”三阶段原则，事前监督侧重于预算编制和审批流程的合规性，事中监督关注资金使用过程中的风险控制，事后监督则对最终财务成果进行评估与反馈。例如，某市财政局在2022年推行的“财政监督数字化平台”项目，实现了对财政资金使用全过程的实时监控与预警。财政监督还应结合绩效管理，通过绩效评价结果反馈到监督机制中，形成“监督—整改—评估”闭环管理。根据《财政绩效管理基本规范》（财行〔2018〕12号），绩效评价应涵盖预算绩效、项目绩效、资金使用绩效等多维度，提升财政资金使用效率。监督结果应形成书面报告并纳入单位绩效考核体系，对存在问题的单位进行通报批评或限期整改。根据《审计法》规定，审计机关有权对单位财政财务活动进行审计，并提出整改建议，确保监督结果具有法律效力和执行效力。7.2审计工作内容与实施审计工作是财政财务监督的重要组成部分，通常包括财务审计、经济责任审计、专项审计等类型。根据《审计法》和《审计法实施条例》，审计机关有权对单位的财政财务收支进行审计，确保其真实、合法、有效。审计工作应遵循“独立、客观、公正”的原则，审计人员需具备专业资质，并通过培训提升审计能力。根据《政府审计工作基本准则》（财会〔2018〕13号），审计人员应具备会计、审计、经济等相关专业知识，确保审计结果的科学性和权威性。审计内容涵盖预算执行、专项资金使用、资产配置、债务管理等多个方面。例如，某省财政部门在2021年开展的“专项资金审计”中，重点审查了扶贫、教育、环保等领域的资金使用情况，发现部分项目存在挤占挪用现象，及时督促整改。审计结果应形成审计报告，并向相关部门和领导汇报，同时向公众公开审计结果，提升财政透明度。根据《政府信息公开条例》，财政审计结果应依法公开，接受社会监督。审计工作应结合信息化手段，利用大数据、云计算等技术提升审计效率和准确性。例如，某市财政局在2023年推行的“财政审计大数据平台”，实现了对财政收支数据的自动分析与预警，显著提高了审计效率和风险识别能力。7.3审计整改与问责机制审计发现的问题需限期整改，整改期限一般不超过60日。根据《审计法》规定，审计机关应督促被审计单位在规定期限内完成整改，并提交整改报告。对于整改不到位的单位，可依法予以通报或追究责任。审计整改应纳入单位绩效考核体系，作为年度考核的重要指标之一。根据《财政绩效管理基本规范》，审计整改结果应作为单位年度绩效评价的重要依据，确保整改落实到位。对于重大审计问题，审计机关可建议上级主管部门或纪检监察机关进行问责。根据《中华人民共和国监察法》规定，对涉嫌违法违纪的单位和个人，应依法依规处理，形成“审计—整改—问责”闭环管理机制。审计整改后，应进行后续跟踪检查，确保问题真正整改到位。根据《审计法实施条例》，审计机关应定期对整改情况进行复查，防止问题反弹。审计整改应建立长效机制，将整改经验纳入单位内部管理制度，防止类似问题再次发生。例如，某市财政局在2022年开展的“审计整改回头看”中，总结出“问题分类、责任明确、整改闭环”三大机制，有效提升了财政管理的规范性与有效性。7.4审计结果应用与反馈机制审计结果应作为单位内部管理的重要参考，用于优化预算编制、完善内控制度、加强绩效管理等。根据《财政绩效管理基本规范》，审计结果应与预算安排、绩效评价、干部考核等挂钩，形成“审计—绩效—管理”联动机制。审计结果应通过内部通报、会议汇报、专题报告等方式向相关部门和领导反馈，确保信息透明。根据《政府信息公开条例》，财政审计结果应依法公开，接受社会监督。审计结果应纳入单位年度工作报告，作为年终总结和考核的重要内容。根据《财政年度报告管理办法》，单位应将审计结果作为财政年度报告的重要组成部分，提升财政透明度和公信力。审计结果应推动制度建设，针对审计发现的问题，制定相应的制度规定，防止类似问题再次发生。根据《审计法》规定，审计机关应提出完善制度的建议，推动单位内部管理规范化。审计结果应作为单位内部培训和经验总结的重要依据，提升干部的财政管理能力。根据《审计法实施条例》，审计机关应将审计结果纳入干部考核体系，促进单位内部管理的持续改进。第VIII章1.1术语解释本手册所称“财政财务制度”是指国家财政资金的收支、使用及管理的规范性文件，其核心内容包括预算编制、执行、核算、监督等环节，符合《政府会计制度》（财会[2017]24号）及《企业会计准则》（财政部令第33号）的相关规定。“预算执行”指在预算编制完成后，各级单位按照预算安排进行资金的分配、使用及监控，确保预算目标的实现，遵循《预算法》（中华人民共和国主席令第29号）及《财政支出标准管理办法》（财预[2019]113号）的要求。“财务核算”是指对财政资金的收支、资产变动、负债变化等进行系统记录、分类汇总及分析，依据《企业会计准则》第2号——长期股权投资及第14号——收入等规定，确保数据的真实、完整与合规。“监督检查”指财政部门及审计机构对单位财政财务制度执行情况进行定期或不定期的检查，依据《财政监督检查条例》（财政部令第88号）及《审计法》（中华人民共和国主席令第45号）开展，确保制度执行的严肃性与有效性。“责任追究”是指对违反财政财务制度行为进行认定、处理及处罚，依据《公务员法》《事业单位人事管理条例》及《财政违法行为处罚处分条例》（财政部令第88号）等规定，确保制度执行的严肃性与可问责性。1.2管理责任分工本手册适用于各级政府及事业单位，明确财政部门、单位财务部门及审计部门的职责边界，确保制度执行的协同性与一致性。财政