做账实操-文旅公司会计处理分录

会计实操文库34/34做账实操-文旅公司会计处理分录第一模块：货币资金及往来款项处理（20个）一、库存现金相关（5个）场景：从银行提取现金备用分录：借：库存现金贷：银行存款备注：附银行取款凭证，核对取款金额与凭证一致场景：收到游客现场购票款、文创现金销售收入分录：借：库存现金贷：主营业务收入—门票收入/文创销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）备注：小规模纳税人无销项税额明细，合并计入收入场景：员工借支差旅费（现金）分录：借：其他应收款—XXX（员工）贷：库存现金备注：附借支单，明确借支用途为文旅业务相关场景：员工报销差旅费，冲销借支（多退少补，现金补付）分录：借：管理费用—差旅费/销售费用—差旅费贷：其他应收款—XXX（员工）库存现金备注：附报销凭证、差旅明细，补付金额需员工签字确认场景：将现金存入银行分录：借：银行存款贷：库存现金备注：附银行存款凭证，核对存款金额与现金日记账一致二、银行存款相关（8个）场景：收到线上平台（携程、美团）划转的酒店住宿、门票收入（扣除手续费）分录：借：银行存款财务费用—手续费贷：主营业务收入—住宿收入/门票收入应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）备注：附平台结算单、银行到账凭证场景：收到旅游团预付款（银行转账）分录：借：银行存款贷：合同负债—XXX（旅行社/游客）备注：附收款凭证、合同，明确团期及收款金额场景：支付景区维护费、场地租赁费（银行转账）分录：借：主营业务成本—景区维护成本/租赁成本贷：银行存款备注：附付款凭证、租赁合同/维护协议场景：支付员工工资（银行代发）分录：借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款应交税费—应交个人所得税其他应付款—社保（个人部分）—公积金（个人部分）备注：附工资表、银行代发凭证场景：支付增值税、城建税、教育费附加等税费（银行转账）分录：借：应交税费—应交增值税（已交税金）/应交城建税/应交教育费附加贷：银行存款备注：附完税凭证、银行付款回单场景：收到政府补助（文旅扶持资金，银行到账）分录：借：银行存款贷：递延收益/其他收益备注：与日常经营相关的补助计入其他收益，与资产相关的计入递延收益场景：支付银行借款利息（文旅项目贷款）分录：借：财务费用—利息支出贷：银行存款备注：附银行利息结算单，资本化利息计入相关资产成本场景：收到文创产品批发货款（银行转账，提前发货）分录：借：银行存款贷：应收账款—XXX（客户）备注：附收款凭证、发货单，核对客户信息与金额一致三、往来款项相关（7个）场景：赊销文创产品给合作商户分录：借：应收账款—XXX（商户）贷：主营业务收入—文创销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）备注：附销售合同、发货单，明确回款期限场景：计提坏账准备（对应收款项减值测试）分录：借：信用减值损失贷：坏账准备备注：按账龄分析法或个别认定法计提，附减值测试表场景：实际发生坏账损失，无法收回分录：借：坏账准备贷：应收账款—XXX（客户）备注：附坏账核销审批单、相关证明材料（如催收记录）场景：收到以前年度核销的坏账，重新收回（银行转账）分录：借：应收账款—XXX（客户）贷：坏账准备；同时借：银行存款贷：应收账款—XXX（客户）备注：两步分录，完整冲销坏账并确认收款场景：向供应商赊购景区物料（如绿植、耗材）分录：借：原材料—景区耗材应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人，取得专票）贷：应付账款—XXX（供应商）备注：小规模纳税人不抵扣进项，全额计入原材料场景：支付赊购物料欠款（银行转账）分录：借：应付账款—XXX（供应商）贷：银行存款备注：附付款凭证、供应商对账确认单场景：员工报销差旅费，冲销借支（多退少补，现金退回）分录：借：管理费用—差旅费库存现金贷：其他应收款—XXX（员工）备注：附报销凭证，退回现金需员工签字确认第二模块：主营业务收入处理（30个）一、景区运营收入（8个）场景：一般纳税人，游客现场购买门票（含税价）分录：借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入—门票收入（不含税）应交税费—应交增值税（销项税额）备注：文旅景区门票可按现行政策适用简易计税，按需调整场景：小规模纳税人，游客现场购买门票（含税价）分录：借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入—门票收入（含税价÷（1+征收率））应交税费—应交增值税备注：征收率按现行政策执行，季度销售额达标可免税场景：销售景区套票（门票+观光车+体验项目），一般纳税人分录：借：银行存款贷：主营业务收入—门票收入—观光车收入—体验项目收入应交税费—应交增值税（销项税额）备注：按各项收入公允价值分摊总收入场景：销售景区年卡、季卡，一般纳税人（一次性收款，分期确认收入）分录：收款时：借：银行存款贷：合同负债；分期确认时：借：合同负债贷：主营业务收入—年卡/季卡收入应交税费—应交增值税（销项税额）备注：按受益期均匀确认收入，附年卡销售台账场景：收到旅行社代购门票款（批量采购，折扣结算）分录：借：银行存款/应收账款—XXX（旅行社）贷：主营业务收入—门票收入（折扣后不含税）应交税费—应交增值税（销项税额）备注：折扣金额需在合同中明确，附结算单场景：景区观光车收入（单独收费，现金/线上收款）分录：借：库存现金/其他货币资金—微信/支付宝贷：主营业务收入—观光车收入应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）备注：线上收款需与第三方平台对账一致场景：景区体验项目收入（如玻璃栈道、漂流，单独收费）分录：借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入—体验项目收入应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）备注：体验项目耗材单独计入成本场景：年末结转景区运营收入分录：借：主营业务收入—门票收入/观光车收入/体验项目收入贷：本年利润备注：结转全部景区相关主营业务收入，核对收入台账二、酒店住宿收入（8个）场景：一般纳税人，游客现场办理入住，支付住宿费（含税价）分录：借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入—住宿收入（不含税）应交税费—应交增值税（销项税额）备注：附住宿登记单、收款凭证场景：小规模纳税人，线上平台（美团）预订住宿，平台划转款项（扣除手续费）分录：借：银行存款财务费用—手续费贷：主营业务收入—住宿收入（含税价÷（1+征收率））应交税费—应交增值税备注：附平台结算单、住宿订单场景：酒店套房收入（含早餐，一般纳税人）分录：借：银行存款贷：主营业务收入—住宿收入—餐饮收入（早餐）应交税费—应交增值税（销项税额）备注：按住宿与餐饮公允价值分摊总收入场景：收到住宿预付款（游客提前预订，银行转账）分录：借：银行存款贷：合同负债—XXX（游客）备注：游客入住后，转入主营业务收入场景：游客退房，支付额外消费（如迷你吧、洗衣费）分录：借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入—其他住宿配套收入应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）备注：附消费明细单，游客签字确认场景：旅行社批量预订酒店，赊账结算分录：借：应收账款—XXX（旅行社）贷：主营业务收入—住宿收入应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）备注：附住宿合同、入住台账场景：酒店长租收入（月付，企业租赁用于员工住宿）分录：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入—住宿收入（长租）应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）备注：按月确认收入，附租赁合同场景：年末结转酒店住宿收入分录：借：主营业务收入—住宿收入/其他住宿配套收入贷：本年利润备注：结转全部酒店相关主营业务收入，核对住宿台账三、餐饮服务收入（7个）场景：一般纳税人，酒店餐厅提供餐饮服务，收到现金分录：借：库存现金贷：主营业务收入—餐饮收入（不含税）应交税费—应交增值税（销项税额）备注：餐饮服务可按现行政策适用简易计税场景：小规模纳税人，景区餐厅外卖餐饮（如盒饭、小吃）分录：借：银行存款/其他货币资金—微信贷：主营业务收入—餐饮收入（外卖）应交税费—应交增值税备注：外卖与堂食收入分开核算场景：餐饮团餐收入（旅行社预订，为旅游团提供团餐）分录：借：银行存款/应收账款—XXX（旅行社）贷：主营业务收入—餐饮收入（团餐）应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）备注：附团餐合同、用餐明细场景：餐饮收入中包含酒水销售（一般纳税人，单独核算）分录：借：库存现金贷：主营业务收入—餐饮收入—酒水销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）备注：酒水销售与餐饮服务分开核算，按对应税率计税场景：收到餐饮预付款（企业预订团建餐，提前付款）分录：借：银行存款贷：合同负债—XXX（企业）备注：用餐结束后，确认收入并冲销合同负债场景：餐饮折扣收入（老客户优惠、节日折扣）分录：借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入—餐饮收入（折扣后）应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）备注：折扣金额需在消费单据中注明场景：年末结转餐饮服务收入分录：借：主营业务收入—餐饮收入/酒水销售收入/团餐收入贷：本年利润备注：结转全部餐饮相关主营业务收入，核对用餐台账四、旅游团组及其他收入（7个）场景：一般纳税人，承接旅游团业务，收到团费（含税价）分录：借：银行存款贷：主营业务收入—旅游团收入（不含税）应交税费—应交增值税（销项税额）备注：团费包含交通、住宿、餐饮等，单独核算成本场景：小规模纳税人，提供旅游咨询服务，收到咨询费分录：借：银行存款贷：主营业务收入—旅游咨询收入应交税费—应交增值税备注：附咨询服务合同、收款凭证场景：文创产品零售收入（景区门店，现金/微信收款）分录：借：库存现金/其他货币资金—微信贷：主营业务收入—文创销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）备注：文创产品包括纪念品、手工艺品等场景：文创产品批发收入（赊销给合作商户，一般纳税人）分录：借：应收账款—XXX（商户）贷：主营业务收入—文创销售收入（批发）应交税费—应交增值税（销项税额）备注：附批发合同、发货单场景：活动策划收入（承接文旅活动、节庆活动策划）分录：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入—活动策划收入应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）备注：附活动策划合同、结算单场景：景区广告位租赁收入（企业租赁景区广告位，银行转账）分录：借：银行存款贷：主营业务收入—广告租赁收入应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）备注：附广告租赁合同，按月确认收入场景：年末结转全部主营业务收入分录：借：主营业务收入—全部明细科目贷：本年利润备注：核对全年收入总额，确保与台账、报表一致第三模块：主营业务成本处理（30个）一、景区运营成本（8个）场景：计提景区工作人员工资（门票查验、安保、保洁）分录：借：主营业务成本—景区运营成本—工资贷：应付职工薪酬—工资备注：区分管理岗与运营岗，管理岗计入管理费用场景：支付景区维护费（道路维修、设施检修，一般纳税人）分录：借：主营业务成本—景区运营成本—维护费应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款备注：小规模纳税人全额计入成本场景：领用景区耗材（如门票印刷品、指示牌、绿植肥料）分录：借：主营业务成本—景区运营成本—耗材费贷：原材料—景区耗材备注：附领用单，按实际领用金额核算场景：支付景区场地租赁费（租赁第三方场地用于运营）分录：借：主营业务成本—景区运营成本—租赁费贷：银行存款/应付账款备注：附租赁合同，按月分摊租赁费场景：计提景区观光车折旧（用于游客运输）分录：借：主营业务成本—景区运营成本—折旧费贷：累计折旧—观光车备注：按固定资产折旧年限，采用直线法计提场景：支付观光车燃油费、维修费分录：借：主营业务成本—景区运营成本—燃油维修费贷：银行存款/库存现金备注：附加油发票、维修单据场景：支付景区体验项目耗材费（如漂流船、防护装备）分录：借：主营业务成本—景区运营成本—体验项目耗材贷：银行存款/应付账款备注：按实际消耗金额核算，单独归集场景：年末结转景区运营成本分录：借：本年利润贷：主营业务成本—景区运营成本—全部明细备注：与景区运营收入配比结转二、酒店住宿成本（8个）场景：计提酒店运营人员工资（前台、客房保洁、安保）分录：借：主营业务成本—酒店住宿成本—工资贷：应付职工薪酬—工资备注：酒店管理人员工资计入管理费用场景：领用酒店客房耗材（床单、被罩、洗漱用品）分录：借：主营业务成本—酒店住宿成本—客房耗材贷：原材料—客房耗材备注：附领用单，按客房入住率合理核算场景：支付酒店水电燃气费（运营用，一般纳税人）分录：借：主营业务成本—酒店住宿成本—水电燃气费应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款备注：区分运营用与办公用，办公用计入管理费用场景：计提酒店房屋折旧（用于住宿运营）分录：借：主营业务成本—酒店住宿成本—折旧费贷：累计折旧—酒店房屋备注：按固定资产折旧年限计提，直线法核算场景：支付酒店布草洗涤费（外包服务）分录：借：主营业务成本—酒店住宿成本—洗涤费应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人，取得专票）贷：银行存款备注：附洗涤服务合同、结算单场景：支付酒店设备维修费（客房电器、电梯维修）分录：借：主营业务成本—酒店住宿成本—维修费贷：银行存款/应付账款备注：附维修单据，大额维修计入固定资产改良场景：酒店迷你吧耗材成本（领用酒水、零食）分录：借：主营业务成本—酒店住宿成本—迷你吧耗材贷：库存商品—迷你吧商品备注：按实际领用金额核算，与迷你吧收入配比场景：年末结转酒店住宿成本分录：借：本年利润贷：主营业务成本—酒店住宿成本—全部明细备注：与酒店住宿收入配比结转三、餐饮服务成本（7个）场景：计提餐饮工作人员工资（厨师、服务员、收银员）分录：借：主营业务成本—餐饮服务成本—工资贷：应付职工薪酬—工资备注：餐饮管理人员工资计入管理费用场景：购入餐饮原材料（食材、调料，一般纳税人）分录：借：原材料—餐饮食材应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款/应付账款备注：小规模纳税人全额计入原材料场景：领用餐饮原材料（烹饪用）分录：借：主营业务成本—餐饮服务成本—食材成本贷：原材料—餐饮食材备注：按实际领用金额核算，采用先进先出法或加权平均法场景：购入餐饮酒水（用于销售，一般纳税人）分录：借：库存商品—餐饮酒水应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款/应付账款备注：销售时结转成本场景：结转餐饮酒水销售成本分录：借：主营业务成本—餐饮服务成本—酒水成本贷：库存商品—餐饮酒水备注：与酒水销售收入配比结转场景：支付餐饮设备维修费（厨具、餐具维修）分录：借：主营业务成本—餐饮服务成本—维修费贷：银行存款/库存现金备注：附维修单据，大额维修计入固定资产场景：年末结转餐饮服务成本分录：借：本年利润贷：主营业务成本—餐饮服务成本—全部明细备注：与餐饮服务收入配比结转四、旅游团组及其他成本（7个）场景：计提旅游团组工作人员工资（导游、领队）分录：借：主营业务成本—旅游团组成本—工资贷：应付职工薪酬—工资备注：旅游管理人员工资计入管理费用场景：支付旅游团交通费用（大巴租赁、机票预订）分录：借：主营业务成本—旅游团组成本—交通费用应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人，取得专票）贷：银行存款/应付账款备注：附交通票据、结算单场景：支付旅游团住宿费用（为游客预订酒店）分录：借：主营业务成本—旅游团组成本—住宿费用贷：银行存款/应付账款备注：附酒店结算单、住宿合同场景：支付旅游团餐饮费用（为游客预订团餐）分录：借：主营业务成本—旅游团组成本—餐饮费用贷：银行存款/应付账款备注：附团餐结算单、用餐明细场景：文创产品生产成本（购入原材料，用于生产文创）分录：借：生产成本—文创产品应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人，取得专票）贷：银行存款/应付账款备注：产品完工后转入库存商品场景：结转文创产品销售成本分录：借：主营业务成本—文创销售成本贷：库存商品—文创产品备注：与文创销售收入配比结转，按实际销售数量核算场景：年末结转全部主营业务成本分录：借：本年利润贷：主营业务成本—全部明细科目备注：核对全年成本总额，确保与收入配比、与台账一致第四模块：期间费用处理（25个）一、管理费用（10个）场景：计提公司管理人员工资（财务、行政、人力）分录：借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资备注：附工资表，区分管理人员与运营人员场景：支付办公费（办公用品、打印纸、水电费，办公用）分录：借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人，取得专票）贷：银行存款/库存现金备注：运营用水电费计入主营业务成本场景：支付差旅费（管理人员出差，如参加文旅会议）分录：借：管理费用—差旅费贷：银行存款/其他应收款—XXX（员工）备注：附差旅凭证、会议通知场景：支付业务招待费（接待合作单位、政府部门）分录：借：管理费用—业务招待费贷：银行存款/库存现金备注：附餐饮发票、接待明细，按税法规定限额扣除场景：计提管理用固定资产折旧（办公电脑、办公桌椅）分录：借：管理费用—折旧费贷：累计折旧—办公固定资产备注：按固定资产折旧年限，直线法计提场景：支付房产税、城镇土地使用税（公司办公用房、景区土地）分录：借：管理费用—税金贷：应交税费—应交房产税/应交城镇土地使用税；同时借：应交税费—相关明细贷：银行存款备注：附完税凭证场景：支付咨询费（财务咨询、法律顾问费）分录：借：管理费用—咨询费应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人，取得专票）贷：银行存款备注：附咨询服务合同、结算单场景：支付广告费（文旅宣传、景区推广，金额较小）分录：借：管理费用—广告费应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人，取得专票）贷：银行存款备注：大额广告费计入销售费用场景：计提工会经费、职工教育经费分录：借：管理费用—工会经费—职工教育经费贷：应付职工薪酬—工会经费—职工教育经费备注：按工资总额一定比例计提场景：年末结转管理费用分录：借：本年利润贷：管理费用—全部明细科目备注：结转全年管理费用，核对金额与明细账一致二、销售费用（10个）场景：计提销售部门人员工资（销售人员、市场推广人员）分录：借：销售费用—工资贷：应付职工薪酬—工资备注：附工资表，区分销售岗与其他岗位场景：支付大额广告费（文旅景区宣传、线上推广，如抖音、小红书）分录：借：销售费用—广告费应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人，取得专票）贷：银行存款备注：附广告合同、推广明细场景：支付业务宣传费（宣传册、海报、景区宣传片制作）分录：借：销售费用—业务宣传费应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人，取得专票）贷：银行存款备注：附宣传制作合同、发票场景：支付销售提成（销售人员销售业绩提成）分录：借：销售费用—提成贷：银行存款/应付职工薪酬—提成备注：附提成计算表，员工签字确认场景：支付线上平台服务费（携程、美团入驻费、推广费）分录：借：销售费用—平台服务费应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人，取得专票）贷：银行存款备注：附平台服务费结算单场景：销售部门差旅费（销售人员出差拓展业务）分录：借：销售费用—差旅费贷：银行存款/其他应收款—XXX（员工）备注：附差旅凭证、业务拓展明细场景：支付展会费（参加文旅展会、旅游博览会）分录：借：销售费用—展会费应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人，取得专票）贷：银行存款备注：附展会合同、缴费凭证场景：计提销售用固定资产折旧（销售部门办公设备、推广用车）分录：借：销售费用—折旧费贷：累计折旧—销售用固定资产备注：按固定资产折旧年限计提场景：支付客户回扣（合规范围内，合作单位返利）分录：借：销售费用—回扣贷：银行存款/应付账款备注：附返利协议、结算单，合规核算场景：年末结转销售费用分录：借：本年利润贷：销售费用—全部明细科目备注：结转全年销售费用，核对金额与明细账一致三、财务费用（5个）场景：支付银行手续费（转账手续费、账户管理费）分录：借：财务费用—手续费贷：银行存款备注：附银行手续费凭证、账户管理协议场景：支付银行借款利息（文旅项目贷款、流动资金贷款）分录：借：财务费用—利息支出贷：银行存款备注：资本化利息计入相关资产成本，附利息结算单场景：收到银行存款利息分录：借：银行存款贷：财务费用—利息收入（红字或贷方）备注：附银行利息回单，冲减财务费用场景：支付汇兑损益（外币结算文旅业务，如境外游客付款）分录：借：财务费用—汇兑损益贷：银行存款（外币户）备注：汇兑收益计入贷方，附汇兑结算单场景：年末结转财务费用分录：借：本年利润贷：财务费用—全部明细科目（利息收入红字结转）备注：结转全年财务费用，核对金额与银行对账单一致第五模块：资产处理（25个）一、固定资产处理（12个）场景：购入景区观光车（用于运营，一般纳税人）分录：借：固定资产—观光车应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款/应付账款备注：附购车发票、车辆行驶证，按原值入账场景：购入办公电脑（管理用，一般纳税人）分录：借：固定资产—办公电脑应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款备注：附采购发票、验收单场景：购入酒店客房设备（空调、电视，一般纳税人）分录：借：固定资产—客房设备应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款/应付账款备注：附采购合同、发票、验收单场景：计提固定资产折旧（按月计提，直线法）分录：借：主营业务成本—折旧费（运营用）管理费用—折旧费（管理用）销售费用—折旧费（销售用）贷：累计折旧—相关明细备注：附折旧计算表，按折旧年限计提场景：固定资产改良（景区设施升级、酒店装修升级）分录：借：在建工程—XXX（资产名称）贷：银行存款/应付账款备注：改良完成后，转入固定资产原值场景：固定资产改良完成，转入固定资产分录：借：固定资产—XXX（资产名称）贷：在建工程—XXX（资产名称）备注：附改良验收单，调整固定资产原值及折旧场景：固定资产维修（小额维修，如办公电脑维修）分录：借：管理费用—维修费（管理用）主营业务成本—维修费（运营用）贷：银行存款备注：大额维修计入在建工程场景：固定资产盘盈（盘点发现闲置设备，按重置成本入账）分录：借：固定资产—XXX（资产名称）贷：以前年度损益调整备注：附盘点报告、重置成本证明场景：固定资产盘亏（盘点发现设备丢失、报废）分录：借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产—XXX（资产名称）备注：附盘点报告、损失证明场景：固定资产盘亏批准后，结转损失分录：借：营业外支出—固定资产盘亏损失贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢备注：附审批单，按税法规定申报扣除场景：固定资产处置（出售观光车，取得价款）分录：借：银行存款累计折旧固定资产清理贷：固定资产—观光车；同时借：资产处置损益贷：固定资产清理（或相反分录）备注：附处置合同、收款凭证场景：固定资产报废（设备老化，无法使用）分录：借：累计折旧固定资产清理贷：固定资产—XXX（资产名称）；结转损失：借：营业外支出—非流动资产处置损失贷：固定资产清理备注：附报废审批单、报废证明二、原材料及库存商品处理（8个）场景：购入景区耗材（一般纳税人，取得专票）分录：借：原材料—景区耗材应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款备注：附采购发票、入库单场景：购入餐饮食材（小规模纳税人）分录：借：原材料—餐饮食材贷：银行存款/应付账款备注：小规模纳税人不抵扣进项，全额计入成本场景：购入文创产品原材料（木材、布料，一般纳税人）分录：借：原材料—文创原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款备注：附采购合同、发票、入库单场景：领用原材料（景区耗材、餐饮食材）分录：借：主营业务成本—相关明细贷：原材料—相关明细备注：附领用单，按实际领用金额核算场景：文创产品完工入库（生产完成后）分录：借：库存商品—文创产品贷：生产成本—文创产品备注：附完工验收单，按生产成本结转场景：购入库存商品（餐饮酒水、成品文创，一般纳税人）分录：借：库存商品—相关明细应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款备注：附采购发票、入库单场景：库存商品盘盈（盘点发现多出的文创产品）分录：借：库存商品—文创产品贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢；批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用备注：附盘点报告、审批单场景：库存商品盘亏（餐饮食材过期、文创产品损坏）分录：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存商品—相关明细应交税费—应交增值税（进项税额转出）（一般纳税人）；批准后：借：管理费用/营业外支出贷：待处理财产损溢备注：附盘点报告、损失证明三、无形资产处理（5个）场景：购入文旅IP版权（一般纳税人，取得专票）分录：借：无形资产—IP版权应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款备注：附版权转让合同、发票场景：购入软件使用权（财务软件、景区票务系统）分录：借：无形资产—软件使用权应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人，取得专票）贷：银行存款备注：按使用年限摊销场景：计提无形资产摊销（按月摊销）分录：借：管理费用—无形资产摊销（管理用）主营业务成本—无形资产摊销（运营用，如IP版权）贷：累计摊销备注：附摊销计算表，直线法摊销场景：无形资产处置（转让IP版权，取得价款）分录：借：银行存款累计摊销贷：无形资产—IP版权应交税费—应交增值税（销项税额）资产处置损益（或借方）备注：附转让合同、收款凭证场景：无形资产报废（软件过期、IP版权失效）分录：借：累计摊销营业外支出—无形资产报废损失贷：无形资产—相关明细备注：附报废证明、审批单第六模块：负债及所有者权益处理（20个）一、流动负债处理（10个）场景：计提员工工资（全部员工，区分岗位）分录：借：主营业务成本—相关明细管理费用—工资销售费用—工资贷：应付职工薪酬—工资—社保（单位部分）—公积金（单位部分）备注：附工资表、社保公积金计算表场景：代扣员工个人社保、公积金分录：借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—社保（个人部分）—公积金（个人部分）应交税费—应交个人所得税备注：按工资表代扣金额核算场景：支付员工社保、公积金（单位+个人部分）分录：借：应付职工薪酬—社保（单位部分）—公积金（单位部分）其他应付款—社保（个人部分）—公积金（个人部分）贷：银行存款备注：附社保公积金缴纳凭证场景：计提应交增值税（一般纳税人，月末结转）分录：借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应交税费—应交增值税（进项税额）—应交增值税（转出未交增值税）；同时借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税备注：附增值税结转表场景：计提城建税、教育费附加、地方教育附加分录：借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税—应交教育费附加—应交地方教育附加备注：按实际缴纳的增值税、消费税计提场景：支付个人所得税（代扣代缴员工个税）分录：借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款备注：附个人所得税完税凭证场景：收到旅游团预付款、住宿预付款分录：借：银行存款贷：合同负债—相关明细备注：附收款凭证、合同，履约后确认收入场景：履约后，冲销合同负债，确认收入分录：借：合同负债—相关明细贷：主营业务收入—相关明细应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）备注：附履约证明（如入住记录、团期结束证明）场景：计提应付供应商货款（赊购原材料、耗材）分录：借：原材料—相关明细应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人）贷：应付账款—XXX（供应商）备注：附采购发票、入库单场景：支付应付账款（供应商欠款）分录：借：应付账款—XXX（供应商）贷：银行存款备注：附付款凭证、对账确认单二、非流动负债处理（5个）场景：取得文旅项目长期借款（银行贷款，用于景区建设）分录：借：银行存款贷：长期借款—本金备注：附借款合同、银行到账凭证场景：计提长期借款利息（资本化，计入景区建设成本）分录：借：在建工程—景区建设贷：应付利息—长期借款利息备注：附利息计算表，资本化期间核算场景：计提长期借款利息（费用化，项目完工后）分录：借：财务费用—利息支出贷：应付利息—长期借款利息备注：附利息计算表，费用化期间核算场景：支付长期借款利息分录：借：应付利息—长期借款利息贷：银行存款备注：附银行利息结算单场景：偿还长期借款本金分录：借：长期借款—本金贷：银行存款备注：附借款偿还凭证、银行