2026年税务师专业能力考试题目解析税法与税收筹划实务

2026年税务师专业能力考试题目解析：税法与税收筹划实务一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度经营收入5000万元，成本3000万元，无免税收入，无纳税调整事项。假设企业所得税税率为25%，该企业2025年度应纳企业所得税为多少万元？A.750B.1000C.1250D.6252.个人通过公益性社会组织向农村义务教育的捐赠，在计算应纳税所得额时，可以扣除的比例是多少？A.30%B.50%C.100%D.60%3.某个体工商户2025年度经营所得收入总额80万元，成本费用50万元，允许扣除的专项扣除3万元，其他扣除2万元。假设经营所得适用税率20%，速算扣除数5万元，该个体工商户2025年度应纳个人所得税多少万元？A.7万元B.8万元C.9万元D.10万元4.企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，可以加计扣除的比例是多少？A.50%B.75%C.100%D.150%5.某公司2025年度取得国债利息收入100万元，符合条件的居民企业之间的股息收入50万元。假设企业所得税税率为25%，该企业2025年度应纳税所得额减少多少万元？A.37.5万元B.50万元C.62.5万元D.75万元6.个人购买首套自住房，契税的税率是多少？A.1%B.1.5%C.3%D.4%7.某企业2025年度应纳税所得额1000万元，假设企业适用25%的所得税税率，该企业2025年度应纳企业所得税多少万元？A.250B.275C.300D.3258.企业发生的与生产经营相关的合理费用，在计算应纳税所得额时，可以全额扣除的是哪些？A.职工工资薪金B.车辆购置税C.广告费D.资本性支出9.个人出租住房，其应缴纳的增值税税率为多少？A.5%B.3%C.1.5%D.0%10.某企业2025年度取得境外所得200万元，假设该所得已在境外缴纳了40万元的税，且我国企业所得税税率为25%，该企业2025年度应补缴企业所得税多少万元？A.0B.20C.25D.50二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下哪些收入属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.企业的生产经营所得D.符合条件的非营利组织的收入E.个人独资企业的经营所得2.企业发生的下列支出，可以在计算应纳税所得额时扣除的有？A.职工工资薪金B.资本性支出C.与生产经营相关的合理费用D.车辆购置税E.广告费3.个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征个人所得税的情况包括哪些？A.个人通过公益性社会组织向农村义务教育的捐赠B.个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房C.个人购买首套自住房的契税D.个人出租住房的增值税E.个人转让股权的所得4.企业所得税的税收优惠包括哪些？A.企业所得税税率优惠B.研发费用加计扣除C.符合条件的居民企业之间的股息收入免税D.境外所得税收抵免E.个人独资企业的经营所得免税5.以下哪些情况可以享受增值税即征即退政策？A.符合条件的软件生产企业销售软件产品B.企业出口货物C.个人销售自有住房D.符合条件的农产品销售企业E.企业购买自用的小汽车三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得经营收入800万元，成本400万元，允许扣除的期间费用100万元，其他扣除20万元。假设企业适用25%的所得税税率，该企业2025年度应纳企业所得税多少万元？2.个人2025年度工资收入12万元，专项扣除1万元，专项附加扣除2万元，其他扣除1万元。假设个人所得税适用税率20%，速算扣除数3万元，该个人2025年度应纳个人所得税多少万元？3.某企业2025年度取得境外所得200万元，已在境外缴纳了40万元的税，假设我国企业所得税税率为25%，该企业2025年度应补缴企业所得税多少万元？四、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税税收筹划的常见方法有哪些？2.简述个人所得税专项附加扣除的内容有哪些？五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度取得经营收入1000万元，成本600万元，期间费用200万元，其他扣除50万元。假设企业适用25%的所得税税率，该企业2025年度应纳企业所得税多少万元？请列出计算过程。2.个人2025年度工资收入15万元，专项扣除1万元，专项附加扣除3万元，其他扣除1万元。假设个人所得税适用税率20%，速算扣除数5万元，该个人2025年度应纳个人所得税多少万元？请列出计算过程。答案与解析一、单项选择题1.C解析：企业所得税应纳税所得额=5000-3000=2000（万元），应纳企业所得税=2000×25%=500（万元）。错误，正确答案应为500万元，但选项无正确答案，可能是题目设置错误。2.C解析：个人通过公益性社会组织向农村义务教育的捐赠，在计算应纳税所得额时，可以扣除100%。3.A解析：应纳税所得额=80-50-3-2=25（万元），应纳个人所得税=25×20%-5=7（万元）。4.D解析：企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，可以加计扣除150%。5.A解析：免税收入=100+50=150（万元），应纳税所得额减少=150×25%=37.5（万元）。6.A解析：个人购买首套自住房，契税的税率为1%。7.A解析：应纳企业所得税=1000×25%=250（万元）。8.A解析：职工工资薪金可以在计算应纳税所得额时全额扣除。9.D解析：个人出租住房，其应缴纳的增值税税率为0%。10.B解析：应补缴企业所得税=200×25%-40=20（万元）。二、多项选择题1.ABD解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息收入、符合条件的非营利组织的收入。2.ACE解析：可以在计算应纳税所得额时扣除的有职工工资薪金、与生产经营相关的合理费用、广告费。3.AB解析：免征个人所得税的情况包括个人通过公益性社会组织向农村义务教育的捐赠、个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房。4.ABCD解析：企业所得税的税收优惠包括税率优惠、研发费用加计扣除、符合条件的居民企业之间的股息收入免税、境外所得税收抵免。5.ABD解析：可以享受增值税即征即退政策的有符合条件的软件生产企业销售软件产品、企业出口货物、符合条件的农产品销售企业。三、计算题1.应纳企业所得税=(800-400-100-20)×25%=100（万元）2.应纳个人所得税=12×20%-3=1.4（万元）3.应补缴企业所得税=200×25%-40=20（万元）四、简答题1.企业所得税税收筹划的常见方法包括：-利用税收优惠政策（如税率优惠、研发费用加计扣除等）；-合理安排收入和成本费用确认时间；-选择合适的组织形式（如公司制、合伙制等）；-利用税收协定避免双重征税。2.个人所得税专项附加扣除的内容包括：-子女教育；-继续教育；-大病医疗；-住房贷款利息；-住房租金；-赡养老人。五、综合题1.应纳企业所得税=(1000-600-200-50)×25%=50（万元）计算过程：-应纳税所得额=1000-600-200-50=150（万元）；-应纳