2026年审计师专业知识与实务考试模拟题

2026年审计师专业知识与实务考试模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其存货计价存在重大错报风险。根据审计准则，审计师应优先考虑采用哪种审计程序以获取充分、适当的审计证据？A.实地观察存货盘点B.测试存货计价方法的应用C.函证主要存货供应商D.分析存货周转率变动趋势2.在审计某商业银行的流动性风险时，审计师发现其未充分披露表外业务对偿付能力的影响。根据《商业银行风险管理办法》，审计师应重点关注以下哪项监管要求？A.流动性覆盖率（LCR）B.净稳定资金比率（NSFR）C.资本充足率（CAR）D.贷款损失准备计提充分性3.某制造业企业采用分步法核算产品成本。审计师在测试其成本核算准确性时，发现某工序的直接人工费用分配率存在异常。根据成本会计原理，审计师应首先核查以下哪项？A.人工工时记录的完整性B.工序分配标准的合理性C.人工费用预算的准确性D.机器工时与人工工时的配比4.在审计某房地产企业的投资性房地产时，审计师发现其采用成本模式核算但未按公允价值模型进行重估。根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》，审计师应重点关注以下哪项风险？A.资产减值计提不足B.收入确认时点错误C.公允价值变动未充分披露D.投资性房地产周转率波动5.某地方政府融资平台（LGFV）通过融资租赁方式购置设备。审计师在评估其财务风险时，发现其未充分披露租赁负债。根据《企业会计准则第21号——租赁》，审计师应重点关注以下哪项会计处理？A.租赁负债的初始计量B.租赁资产的折旧政策C.租赁收入确认方法D.租赁激励条款的会计处理6.在审计某医疗机构的医疗费用报销时，审计师发现其存在大量虚构诊疗记录的现象。根据《医疗机构财务审计规范》，审计师应重点关注以下哪项内部控制环节？A.医疗费用审核流程B.诊疗记录电子化管理C.医保结算系统逻辑校验D.医务人员绩效考核机制7.某零售企业采用先进先出法核算存货成本。审计师在测试其期末存货计价时，发现其未按实际盘点数量调整账面余额。根据《企业会计准则第1号——存货》，审计师应重点关注以下哪项审计程序？A.存货周转率的异常波动B.存货跌价准备计提充分性C.存货盘点记录的完整性D.存货成本核算方法的变更8.在审计某航空公司的燃油费用时，审计师发现其未充分考虑地缘政治风险对燃油价格的影响。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，审计师应重点关注以下哪项风险管理措施？A.燃油价格套期保值策略B.燃油费用预算的准确性C.燃油成本分摊方法的合理性D.燃油费用资本化政策9.某上市公司通过关联方交易进行利润操纵。审计师在识别关联方关系时，发现其未披露部分隐性关联方。根据《企业会计准则第36号——关联方披露》，审计师应重点关注以下哪项审计程序？A.关联方交易的商业合理性B.关联方交易的审批流程C.关联方交易的披露完整性D.关联方交易的税务合规性10.在审计某科技企业的研发支出时，审计师发现其将部分费用资本化但未区分研究阶段与开发阶段。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，审计师应重点关注以下哪项会计处理？A.研发支出的归集准确性B.无形资产摊销方法的合理性C.研发支出的资本化条件D.无形资产减值测试二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.在审计某企业的固定资产减值时，审计师发现其未充分计提减值准备。根据《企业会计准则第8号——资产减值》，审计师应重点关注以下哪些迹象？A.固定资产长期闲置或闲置时间较长B.固定资产市价大幅下跌且预期回升可能性低C.固定资产技术陈旧或实体损坏D.固定资产预计使用寿命大幅缩短2.在审计某外贸企业的出口退税时，审计师发现其存在大量虚假出口单据。根据《海关法》和《出口退税管理办法》，审计师应重点关注以下哪些风险点？A.出口货物报关单的真实性B.出口发票与装箱单的一致性C.退税申请材料的完整性D.外汇核销的合规性3.在审计某酒店的客房收入时，审计师发现其存在大量未入账的现金交易。根据《旅游饭店行业财务审计规范》，审计师应重点关注以下哪些控制措施？A.客房预订系统的逻辑校验B.现金收银台的监控机制C.信用卡交易的授权流程D.财务报表的定期核对4.在审计某制药企业的药品销售时，审计师发现其通过虚开销售发票进行利润操纵。根据《药品管理法》和《反不正当竞争法》，审计师应重点关注以下哪些行为？A.销售发票与药品出库单的一致性B.药品销售渠道的合规性C.销售人员的绩效考核机制D.药品回款的真实性5.在审计某建筑企业的工程款结算时，审计师发现其存在大量未披露的隐性关联方交易。根据《建筑法》和《建设工程造价管理办法》，审计师应重点关注以下哪些审计程序？A.工程合同条款的完整性B.工程进度款的审批流程C.工程变更的合规性D.工程验收资料的完整性三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业采用后进先出法核算存货成本，在物价上涨期间会导致利润虚减。（正确/错误）2.在审计某企业的长期股权投资时，审计师发现其未充分披露关联方交易的公允性。根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》，该企业可能存在重大错报风险。（正确/错误）3.某金融机构通过表外业务进行资金拆借，未充分披露其流动性风险。根据《银行业监督管理法》，该机构可能面临行政处罚。（正确/错误）4.在审计某企业的固定资产折旧时，审计师发现其折旧方法与行业惯例不符但未披露。根据《企业会计准则第4号——固定资产》，该企业可能存在会计估计变更未充分披露的风险。（正确/错误）5.某医疗机构通过虚构诊疗记录进行费用报销。根据《医疗纠纷预防和处理条例》，该行为可能构成医疗欺诈。（正确/错误）6.在审计某企业的关联方交易时，审计师发现其未披露部分隐性关联方。根据《企业会计准则第36号》，该企业可能存在重大错报风险。（正确/错误）7.某科技公司通过将研发支出资本化进行利润操纵。根据《企业会计准则第6号》，该行为可能违反会计准则。（正确/错误）8.在审计某企业的投资性房地产时，审计师发现其未按公允价值模型进行重估。根据《企业会计准则第3号》，该企业可能存在资产价值被高估的风险。（正确/错误）9.某金融机构通过表外业务进行风险隔离，未充分披露其风险敞口。根据《商业银行风险管理办法》，该机构可能面临监管处罚。（正确/错误）10.在审计某企业的医疗费用报销时，审计师发现其未按医保政策规定进行报销。根据《医疗保障基金使用监督管理条例》，该企业可能面临行政处罚。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业采用分步法核算产品成本，审计师发现其某工序的直接人工费用分配率异常。请简述审计师应采取哪些审计程序以识别潜在错报？2.在审计某商业银行的流动性风险时，审计师发现其未充分披露表外业务对偿付能力的影响。请简述审计师应重点关注哪些监管要求及审计程序？3.某上市公司通过关联方交易进行利润操纵。请简述审计师应如何识别隐性关联方并评估其审计风险？五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某制造业企业采用分步法核算产品成本。审计师在测试其成本核算准确性时，发现以下问题：-某工序的直接人工费用分配率异常，高于行业平均水平；-部分在产品成本未按实际工时分配；-期末存货计价采用加权平均法，但未进行公允价值测试。请简述审计师应采取哪些审计程序以识别潜在错报并评估其审计风险？2.某金融机构通过表外业务进行风险隔离，但未充分披露其风险敞口。审计师在审计中发现以下问题：-表外业务未纳入财务报表合并范围；-风险管理政策未充分考虑地缘政治风险；-监管要求未及时更新。请简述审计师应采取哪些审计程序以评估其审计风险并提出改进建议？答案与解析一、单项选择题1.B-解析：存货计价存在重大错报风险时，审计师应优先测试存货计价方法的应用，以评估其合理性及对财务报表的影响。实地观察可获取存在性证据，但无法直接评估计价准确性。2.B-解析：商业银行流动性风险监管重点关注净稳定资金比率（NSFR），该指标衡量长期资金来源是否足以支持长期资产。流动性覆盖率（LCR）关注短期偿付能力，资本充足率（CAR）关注偿债能力，贷款损失准备与流动性风险关联性较弱。3.B-解析：直接人工费用分配率异常时，应首先核查分配标准的合理性，如工时记录是否准确、分配基础是否恰当。人工工时记录完整性、预算准确性及机器工时配比均需辅助核查。4.C-解析：采用成本模式核算但未按公允价值模型重估，可能导致资产价值被高估，从而掩盖公允价值变动风险。公允价值变动未充分披露是关键问题，资产减值、收入确认及周转率波动均非直接关联风险。5.A-解析：融资租赁未充分披露租赁负债，主要问题在于租赁负债的初始计量。若未按准则要求确认负债，将导致财务报表失实。折旧政策、收入确认、激励条款均非核心问题。6.A-解析：虚构诊疗记录属于费用报销舞弊，核心风险在于医疗费用审核流程的缺失。电子化管理、医保结算、绩效考核均需关注，但审核流程是首要环节。7.C-解析：存货计价准确性依赖于盘点记录的完整性。若未按实际盘点调整账面余额，将导致存货价值失实。周转率、跌价准备、成本核算方法均需辅助核查。8.A-解析：燃油费用受地缘政治风险影响，审计师应重点关注燃油价格套期保值策略。若未采取套期保值，将导致燃油成本波动风险未充分管理。预算准确性、成本分摊、资本化政策均需关注，但套期保值是核心措施。9.C-解析：隐性关联方未披露将导致关联方交易披露不完整，核心风险在于信息不对称。商业合理性、审批流程、税务合规均需关注，但披露完整性是首要问题。10.C-解析：研发支出资本化需满足特定条件，若未区分研究阶段与开发阶段，将导致会计处理失实。归集准确性、摊销方法、减值测试均需关注，但资本化条件是核心问题。二、多项选择题1.A,B,C-解析：固定资产减值迹象包括长期闲置、市价大幅下跌且预期回升可能性低、技术陈旧或实体损坏。预计使用寿命缩短需结合减值测试评估，但非直接迹象。2.A,B,D-解析：出口退税舞弊的核心风险点在于报关单真实性、发票与装箱单一致性、外汇核销合规性。税务合规性需结合具体政策评估，但非直接风险点。3.A,B,C-解析：酒店客房收入舞弊的核心风险点在于预订系统逻辑校验、现金收银台监控、信用卡交易授权流程。财务报表核对需结合其他环节评估，但非首要风险点。4.A,B,D-解析：药品销售舞弊的核心风险点在于发票与出库单一致性、销售渠道合规性、回款真实性。绩效考核机制需关注，但非直接风险点。5.A,C,D-解析：工程款结算舞弊的核心风险点在于合同条款完整性、工程变更合规性、验收资料完整性。进度款审批需关注，但非首要风险点。三、判断题1.正确-解析：后进先出法在物价上涨期间会导致当期成本增加，从而降低利润。2.正确-解析：长期股权投资涉及关联方交易时，若未充分披露公允性，将导致财务报表失实，存在重大错报风险。3.正确-解析：金融机构表外业务未充分披露风险敞口，可能违反《银行业监督管理法》相关规定，面临监管处罚。4.正确-解析：固定资产折旧方法与行业惯例不符，若未充分披露，将导致会计估计变更未充分披露，存在重大错报风险。5.正确-解析：虚构诊疗记录进行费用报销可能构成医疗欺诈，违反《医疗纠纷预防和处理条例》相关规定。6.正确-解析：未披露隐性关联方将导致关联方交易披露不完整，存在重大错报风险。7.正确-解析：研发支出资本化需满足特定条件，若未区分研究阶段与开发阶段，将违反《企业会计准则第6号》相关规定。8.正确-解析：投资性房地产未按公允价值模型重估，可能导致资产价值被高估，存在公允价值变动风险。9.正确-解析：金融机构表外业务未充分披露风险敞口，可能违反《商业银行风险管理办法》相关规定，面临监管处罚。10.正确-解析：医疗费用报销未按医保政策规定，可能构成违规使用医疗保障基金，违反《医疗保障基金使用监督管理条例》相关规定。四、简答题1.审计程序：-核查直接人工费用分配标准的合理性，如工时记录是否准确、分配基础是否恰当；-测试直接人工费用分配率的应用，如重新计算分配率并与历史数据、行业数据比较；-实地观察生产过程，确认工时记录的真实性；-重新计算在产品成本，确认是否按实际工时分配。2.监管要求及审计程序：-重点关注净稳定资金比率（NSFR）、流动性覆盖率（LCR）等监管指标；-测试表外业务的风险管理政策是否充分；-核查表外业务是否纳入财务报表合并范围；-评估监管要求的更新情况及对财务报表的影响。3.识别隐性关联方及审计风险：-核查主要供应商、客户、投资者的股权关系；-分析关联方交易的商业合理性，如价格是否公允；-测试关联方交易的审批流程是否合规；-评估关联方交易对财务报表的影响，如利润操纵、资产虚增等。五、综合题1.审计程序：-核查直接人工费用分配标准的合理性，如工时记录是否准确、分配基础是否恰当；-测试直接人工费用分配率的应用，如重新计算分配率并与历史数据、行业数据比较；-