2026年审计师考试精讲审计程序与操作技巧

2026年审计师考试精讲：审计程序与操作技巧一、单项选择题（共10题，每题1分）1.在执行销售与收款循环的细节测试时，审计师采用分析性复核程序的目的是什么？A.识别重大错报风险B.直接验证销售交易的真实性C.评估已记录销售收入的完整性D.判断客户信用政策的合理性2.对于内部控制测试，审计师选择测试样本时最应关注的是：A.样本数量越大越好B.样本与总体特征的一致性C.样本的时间分布均匀性D.样本的随机性3.在执行存货监盘程序时，审计师发现部分存货存在毁损，但被审计单位未予记录，此时审计师应：A.直接调整存货账面价值B.要求被审计单位重新盘点C.评估存货跌价准备计提的充分性D.纳入审计调整项4.关于银行存款函证程序，以下说法错误的是：A.函证时应使用被审计单位银行账户信息B.若银行回函未达，应多次催询或替代程序C.函证回函与银行对账单存在差异时必须调整D.函证程序可替代银行存款余额调节表测试5.在测试采购与付款循环的控制有效性时，审计师发现被审计单位采购审批流程存在缺陷，此时应：A.立即终止审计程序B.评估内部控制缺陷对财务报表的影响程度C.直接发表保留意见D.要求被审计单位暂停采购活动6.关于固定资产减值测试，以下说法正确的是：A.减值测试必须每年执行一次B.若固定资产未减值，则无需进一步测试C.减值测试需结合可收回金额与账面价值比较D.减值准备计提与审计师主观判断无关7.在执行现金流量表审计时，审计师重点关注的是：A.经营活动现金流量的波动性B.投资活动现金流量的合规性C.筹资活动现金流量的关联性D.现金流量表项目与利润表项目的勾稽关系8.关于审计工作底稿的编制，以下说法错误的是：A.工作底稿应记录审计师的所有判断B.工作底稿需经复核人签字确认C.工作底稿的保存期限至少为3年D.工作底稿的内容必须完全客观9.在执行关联方交易审计时，审计师发现被审计单位与关联方存在非经营性资金往来，此时应：A.直接认定为舞弊行为B.评估资金往来的必要性及会计处理是否恰当C.要求被审计单位披露所有关联方信息D.立即出具无法表示意见报告10.关于审计抽样方法，以下说法正确的是：A.分层抽样适用于总体同质性高的情况B.简单随机抽样无法反映总体特征C.系统抽样容易产生偏差D.抽样风险仅与样本量相关二、多项选择题（共5题，每题2分）1.在执行采购与付款循环的实质性程序时，审计师可能采用的方法包括：A.检查采购订单与入库单的一致性B.分析采购价格变动趋势C.测试采购审批流程的执行情况D.函证供应商账龄2.关于存货监盘程序，以下说法正确的有：A.审计师应亲自参与监盘过程B.盘点结果需与账面记录核对C.存在毁损或过时存货时需计提减值D.盘点范围应覆盖所有存货类别3.在执行固定资产审计时，审计师可能执行的程序包括：A.检查固定资产验收程序B.测试固定资产减值测试的合理性C.函证固定资产抵押情况D.检查固定资产折旧政策的一致性4.关于现金流量表审计，以下说法正确的有：A.经营活动现金流量需与利润表核对B.投资活动现金流量需与固定资产变动匹配C.筹资活动现金流量需与资产负债表关联D.现金流量表附注需披露重大变动原因5.在执行关联方交易审计时，审计师需关注的事项包括：A.关联方交易的披露是否完整B.关联方交易的公允性C.关联方交易的审批流程是否合规D.关联方交易对财务报表的影响程度三、判断题（共10题，每题1分）1.审计师执行分析性复核程序时，若发现异常波动必须立即认定为错报。2.内部控制测试的目的是评估控制设计的有效性。3.银行存款函证必须使用银行官方函证函。4.存货监盘程序可替代存货跌价准备测试。5.固定资产减值测试只需考虑账面价值与可收回金额的差额。6.现金流量表审计需重点测试现金收支的真实性。7.审计工作底稿必须完全反映审计师的实际工作过程。8.关联方交易必须披露所有关联方信息，无论交易金额大小。9.审计抽样方法中，分层抽样适用于总体异质性高的情况。10.抽样风险仅与样本量相关，与总体特征无关。四、简答题（共3题，每题5分）1.简述审计师在执行销售与收款循环实质性程序时应关注的关键控制点。2.说明审计师如何评估被审计单位内部控制缺陷的风险。3.简述审计师在执行固定资产审计时需关注的主要程序。五、综合题（共2题，每题10分）1.某公司2025年财务报表显示存货周转率显著下降，审计师发现部分存货存在毁损但未计提减值。请说明审计师应如何执行进一步程序以评估存货计价准确性。2.某公司存在大量关联方交易，审计师怀疑部分交易可能未按公允价格进行。请说明审计师应如何执行程序以评估关联方交易的公允性及披露充分性。答案与解析一、单项选择题1.A解析：分析性复核程序主要用于识别重大错报风险，而非直接验证细节。2.B解析：样本与总体特征的一致性是确保抽样代表性的关键。3.C解析：审计师需评估存货跌价准备计提的充分性，而非直接调整。4.D解析：函证程序不能完全替代银行存款余额调节表测试。5.B解析：审计师需评估缺陷对财务报表的影响程度，而非立即采取极端措施。6.C解析：减值测试需比较可收回金额与账面价值。7.D解析：现金流量表需与利润表、资产负债表勾稽。8.D解析：工作底稿允许合理判断，非完全客观。9.B解析：需评估资金往来的必要性及会计处理。10.A解析：分层抽样适用于总体异质性高的情况。二、多项选择题1.A,B,C解析：D属于应付账款审计程序。2.A,B,C,D解析：所有选项均正确。3.A,B,C,D解析：所有选项均正确。4.A,B,C,D解析：所有选项均正确。5.A,B,C,D解析：所有选项均正确。三、判断题1.×解析：异常波动需进一步调查，未必是错报。2.×解析：内部控制测试评估控制执行的有效性。3.√解析：需使用银行官方函证函。4.×解析：监盘程序不能替代减值测试。5.√解析：减值测试核心是比较可收回金额与账面价值。6.√解析：现金流量表审计需关注现金收支真实性。7.√解析：工作底稿需反映实际工作过程。8.√解析：关联方交易必须完整披露。9.×解析：分层抽样适用于总体异质性高的情况。10.×解析：抽样风险与总体特征也相关。四、简答题1.销售与收款循环关键控制点：-销售合同审批-发货单与订单一致性-信用审批流程-收款核对与账务处理分离-坏账准备计提充分性2.评估内部控制缺陷风险：-分析缺陷的性质和频率-评估缺陷对财务报表的影响程度-考虑缺陷是否可能被舞弊掩盖-评估管理层整改措施的有效性3.固定资产审计主要程序：-检查资产验收程序-测试折旧政策一致性-函证抵押或担保情况-执行减值测试五、综合题1.存货计价准确性评估程序：-确认毁损存货的数量和金额-测试存货跌价准备计提依据-分析存货周转率下降原因