2026年高级审计师专业能力提升试题集

2026年高级审计师专业能力提升试题集一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分）1.在审计中国某大型制造企业的供应链财务报表时，审计师发现部分原材料采购发票与实际入库记录存在时间差。针对此情况，审计师应优先采用哪种审计程序以验证采购交易的完整性？（A.重新执行采购审批流程B.抽查采购发票与入库记录的匹配性C.检查采购合同条款的合规性D.分析采购价格变动趋势答案：B解析：验证采购交易完整性需关注是否存在未记录的交易，抽查发票与入库记录的匹配性可直接发现遗漏的交易。其他选项虽可辅助审计，但无法直接验证完整性。2.某房地产企业位于深圳的子公司存在虚增销售收入的情况。审计师通过分析发现该子公司与母公司存在频繁的资金往来。针对此情况，审计师应重点关注的审计风险是？（A.销售收入准确性风险B.资金挪用风险C.会计政策不一致风险D.管理层舞弊风险答案：D解析：频繁资金往来可能隐藏虚增收入行为，核心风险在于管理层通过关联交易舞弊。其他选项虽存在，但非直接关联。3.审计某上海外资企业的税务合规性时，审计师发现其增值税申报存在争议。审计师应优先查阅哪种文件以核实争议事项？（A.企业内部税务处理记录B.税务局官方解释文件C.行业平均税负水平报告D.税务师事务所出具的意见书答案：B解析：税务合规性需以官方文件为准，税务局解释文件具有最终权威性。其他选项仅作为参考。4.某北京科技公司采用分阶段研发模式，审计师需评估其研发费用资本化合理性。关键审计步骤是？（A.测试研发成果的独立性B.检查研发人员工时记录C.分析研发项目进度表D.评估管理层资本化判断答案：A解析：资本化需满足技术可行性等条件，测试成果独立性是核心步骤。其他选项为辅助程序。5.审计某广州连锁零售企业的存货管理时，发现部分门店存在库存积压。审计师应关注的主要财务影响是？（A.存货跌价准备计提不足B.营业成本虚增C.银行存款减少D.管理费用增加答案：A解析：库存积压直接导致跌价风险，需充分计提准备。其他选项与库存积压无直接关联。6.审计某武汉港口企业的物流收入确认时，发现其采用完工百分比法。审计师应验证的关键控制是？（A.仓储记录的准确性B.物流合同条款的完整性C.收款确认流程的合规性D.成本核算分摊的合理性答案：D解析：完工百分比法依赖成本分摊合理性，直接影响收入确认时点。其他选项虽重要，但非核心控制点。7.审计某青岛外贸企业的出口退税时，发现其部分货物未及时申报。审计师应关注的主要风险是？（A.退税率调整风险B.海关监管风险C.税收滞纳金风险D.外汇汇率损失风险答案：C解析：未及时申报直接导致滞纳金，其他选项虽存在，但非最直接风险。8.审计某杭州互联网企业的无形资产减值时，审计师应关注的主要迹象是？（A.行业竞争加剧B.内部使用效率下降C.市场估值波动D.技术更新迭代答案：B解析：内部使用效率下降是减值的核心迹象，其他选项仅作为参考。9.审计某成都文化旅游企业的门票收入时，发现其采用电子门票系统。审计师应验证的关键控制是？（A.门票销售记录的完整性B.游客流量统计的准确性C.电子支付系统的安全性D.管理层收入调节行为答案：A解析：电子系统下，完整性是关键控制点，直接反映收入真实性。其他选项虽重要，但非核心。10.审计某南京生物医药企业的临床试验费用时，发现其存在分摊不均情况。审计师应优先验证的是？（A.临床试验方案的科学性B.费用分摊方法的合理性C.临床数据采集的合规性D.管理层费用预算执行情况答案：B解析：费用分摊合理性直接影响资本化准确性，是核心审计点。11.审计某厦门港口物流企业的船舶租赁收入时，发现其采用短期租赁合同。审计师应关注的主要问题是？（A.租赁收入确认时点B.船舶使用率的合理性C.租赁合同条款的完整性D.银行授信合规性答案：A解析：短期租赁收入确认需严格遵循准则，时点问题最关键。12.审计某深圳半导体企业的研发成果转化时，发现其存在跨期确认收入的情况。审计师应优先核查的是？（A.研发成果的专利证书B.收入确认政策的合规性C.市场推广费用的合理性D.管理层激励政策答案：B解析：跨期确认反映政策执行问题，合规性是首要核查点。13.审计某上海航运企业的燃油费用时，发现其采用市场定价法。审计师应验证的关键控制是？（A.燃油采购价格的公允性B.燃油消耗记录的准确性C.市场价格信息的获取可靠性D.管理层费用分摊决策答案：C解析：市场定价法依赖价格信息可靠性，直接影响费用准确性。14.审计某广州房地产企业的预售收入时，发现其存在资金回笼滞后。审计师应关注的主要风险是？（A.收入虚增风险B.资金流动性风险C.土地增值税风险D.房产交付风险答案：B解析：资金回笼滞后直接影响现金流，核心风险在于流动性。15.审计某武汉高科技企业的股权激励费用时，发现其存在分摊不均情况。审计师应优先验证的是？（A.激励对象确定的合理性B.费用分摊方法的合规性C.市场薪酬水平的参考性D.管理层费用预算执行情况答案：B解析：股权激励费用分摊需严格遵循准则，方法合规性是核心。二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.审计某北京制造企业时，审计师发现其存在以下情况，哪些属于重大错报风险迹象？（A.采购审批流程被绕过B.财务报表多次修订C.存货周转率异常下降D.管理层与供应商存在亲属关系答案：A、B、C解析：采购绕过、报表频繁修订、存货异常下降均可能存在重大错报风险。亲属关系需结合具体情形判断。2.审计某深圳外贸企业时，审计师发现其存在以下情况，哪些属于内部控制缺陷？（A.票据保管与会计记录分离B.外币汇率核算不及时C.关联交易未经独立审批D.存货盘点程序流于形式答案：B、C、D解析：汇率核算不及时、关联交易未审批、盘点流于形式均属于内部控制缺陷。票据分离是标准控制。3.审计某上海医疗机构的医疗收入时，审计师发现其存在以下情况，哪些可能存在错报风险？（A.医疗费用分摊不均B.保险理赔单据不完整C.医疗设备折旧计提不足D.管理层虚构病人信息答案：A、B、C、D解析：分摊不均、单据不完整、折旧不足、虚构病人均存在错报风险。4.审计某广州房地产企业时，审计师发现其存在以下情况，哪些属于舞弊风险因素？（A.管理层薪酬与销售业绩挂钩B.预售收入确认过早C.土地闲置未及时披露D.财务报表被审计师多次出具非标意见答案：B、C解析：收入确认过早、土地闲置未披露直接反映舞弊倾向。薪酬挂钩和审计意见属于常规情况。5.审计某杭州互联网企业时，审计师发现其存在以下情况，哪些属于内部控制缺陷？（A.服务器数据备份不及时B.用户信息保护措施不足C.研发费用资本化随意D.财务报表审批流程过于简单答案：A、B、C、D解析：数据备份、用户保护、费用资本化、审批流程均需严格控制，上述情况均存在缺陷。6.审计某成都物流企业时，审计师发现其存在以下情况，哪些可能存在错报风险？（A.物流成本分摊不合理B.车辆使用率统计错误C.收货单据与实际入库不符D.管理层虚构运输路线答案：A、B、C、D解析：成本分摊、使用率统计、单据不符、路线虚构均可能存在错报。7.审计某武汉生物医药企业时，审计师发现其存在以下情况，哪些属于舞弊风险因素？（A.研发费用资本化比例过高B.临床试验数据被篡改C.医疗器械收入确认过早D.财务报表被监管机构处罚答案：A、B、C解析：费用资本化过高、数据篡改、收入确认过早均反映舞弊倾向。监管处罚属于外部评价。8.审计某深圳港口物流企业时，审计师发现其存在以下情况，哪些属于内部控制缺陷？（A.船舶调度记录不完整B.燃油消耗统计错误C.财务报表审批过于集中D.电子门票系统存在漏洞答案：A、B、D解析：调度记录、燃油统计、系统漏洞均属于内部控制缺陷。审批集中需结合权限合理性判断。9.审计某上海金融机构时，审计师发现其存在以下情况，哪些可能存在错报风险？（A.资产评估价值虚高B.风险敞口未充分披露C.款项支付未经授权D.财务报表被多次修订答案：A、B、C、D解析：资产评估、风险披露、支付授权、报表修订均可能存在错报。10.审计某广州文化旅游企业时，审计师发现其存在以下情况，哪些属于舞弊风险因素？（A.门票收入确认过快B.游客流量统计虚高C.土地闲置未及时披露D.财务报表被审计师多次出具非标意见答案：A、B解析：收入确认过快、流量统计虚高直接反映舞弊倾向。土地闲置和审计意见需结合具体情形判断。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.审计某北京制造企业时，审计师发现其存在存货跌价准备计提不足的情况，属于重大错报风险。（答案：正确解析：存货跌价准备不足直接影响资产价值和利润，属于重大错报风险。2.审计某深圳外贸企业时，审计师发现其外币汇率核算采用简化的估算方法，属于内部控制缺陷。（答案：错误解析：核算方法是否合理需结合准则和业务性质判断，未必构成缺陷。3.审计某上海医疗机构时，审计师发现其医疗费用分摊方法与行业惯例一致，不存在错报风险。（答案：错误解析：分摊方法是否合理需结合企业具体情况判断，一致性不等于无风险。4.审计某广州房地产企业时，审计师发现其预售收入确认符合准则，不存在错报风险。（答案：错误解析：收入确认是否合理需结合合同条款和实际交付情况判断，符合准则不等于无风险。5.审计某杭州互联网企业时，审计师发现其股权激励费用分摊方法随意，属于内部控制缺陷。（答案：正确解析：费用分摊需严格遵循准则，随意分摊属于内部控制缺陷。6.审计某成都物流企业时，审计师发现其车辆使用率统计准确，不存在错报风险。（答案：错误解析：使用率统计是否准确需结合实际运营情况判断，准确性不等于无风险。7.审计某武汉生物医药企业时，审计师发现其研发费用资本化比例过高，属于舞弊风险因素。（答案：正确解析：资本化比例过高可能反映管理层舞弊倾向。8.审计某深圳港口物流企业时，审计师发现其燃油消耗统计错误，属于内部控制缺陷。（答案：正确解析：消耗统计错误直接影响成本核算，属于内部控制缺陷。9.审计某上海金融机构时，审计师发现其资产评估价值虚高，属于错报风险。（答案：正确解析：评估价值虚高直接影响资产价值和利润，属于错报风险。10.审计某广州文化旅游企业时，审计师发现其门票收入确认过快，属于舞弊风险因素。（答案：正确解析：收入确认过快可能反映管理层舞弊倾向。四、简答题（共5题，每题6分，共30分）1.在审计某北京制造企业时，审计师发现其采购审批流程存在绕过的情况。请简述审计师应采取的审计程序及应对措施。（答案：审计程序：-抽查采购订单和发票，检查审批流程完整性；-访谈采购、财务和仓储人员，了解实际操作流程；-测试采购系统审批记录，验证是否存在异常操作；-分析采购价格与市场价的差异，识别潜在舞弊。应对措施：-提示管理层整改内部控制缺陷；-增加采购交易的审计样本量；-对相关责任人进行访谈；-考虑实施追加审计程序。2.在审计某深圳外贸企业时，审计师发现其外币汇率核算采用简化的估算方法。请简述审计师应采取的审计程序及应对措施。（答案：审计程序：-检查企业采用的估算方法是否符合准则；-比较历史汇率波动与估算差异，评估合理性；-访谈财务人员，了解估算方法的依据；-测试汇率核算的准确性。应对措施：-要求企业调整核算方法至符合准则；-增加外币交易的审计样本量；-对财务人员进行培训；-考虑实施追加审计程序。3.在审计某上海医疗机构时，审计师发现其医疗费用分摊方法随意。请简述审计师应采取的审计程序及应对措施。（答案：审计程序：-检查费用分摊方法是否与企业政策一致；-比较分摊结果与行业惯例，评估合理性；-访谈财务和业务人员，了解分摊依据；-测试分摊方法的准确性。应对措施：-要求企业调整分摊方法至符合准则；增加医疗费用的审计样本量；-对财务人员进行培训；-考虑实施追加审计程序。4.在审计某广州房地产企业时，审计师发现其预售收入确认过早。请简述审计师应采取的审计程序及应对措施。（答案：审计程序：-检查预售合同条款，确认收入确认时点；-测试房屋交付进度与收入确认匹配性；-访谈销售和财务人员，了解确认依据；-分析收入确认趋势，识别异常模式。应对措施：-要求企业调整收入确认时点至符合准则；-增加预售收入的审计样本量；-对财务人员进行培训；-考虑实施追加审计程序。5.在审计某杭州互联网企业时，审计师发现其股权激励费用分摊方法随意。请简述审计师应采取的审计程序及应对措施。（答案：审计程序：-检查费用分摊方法是否与企业政策一致；-比比分摊结果与行业惯例，评估合理性；-访谈财务和业务人员，了解分摊依据；-测试分摊方法的准确性。应对措施：-要求企业调整分摊方法至符合准则；-增加股权激励费用的审计样本量；-对财务人员进行培训；-考虑实施追加审计程序。五、综合题（共2题，每题12分，共24分）1.某审计团队正在审计某北京制造企业，发现以下情况：-企业存在大量原材料采购发票与入库记