2026年国家税务师考试税法实务操作模拟试题及解析

2026年国家税务师考试税法实务操作模拟试题及解析一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月销售货物取得含税销售额100万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.3.5万元B.6.5万元C.9万元D.13万元2.张某2025年3月将自有的房产出租，月租金收入3000元，已知当地规定房产税税率为12%，则张某3月份应缴纳的房产税为（）。A.360元B.300元C.240元D.180元3.某个体工商户2025年应纳税所得额为20万元，适用5%的加成征收率计算个人所得税，则其应缴纳的个人所得税为（）。A.1万元B.1.25万元C.2万元D.2.5万元4.某企业2025年发生广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元，已知其2024年未弥补亏损5万元，2025年利润总额100万元。假设该企业2025年广告费和业务宣传费均按60%扣除，则其2025年应纳税所得额为（）。A.90万元B.95万元C.100万元D.105万元5.某高新技术企业2025年研发费用投入1000万元，2024年已享受研发费用加计扣除政策，2025年应纳税所得额为80万元，适用15%的企业所得税税率，则其2025年应缴纳的企业所得税为（）。A.12万元B.13.2万元C.12.8万元D.11.7万元6.某企业2025年转让其持有的股权，取得转让收入500万元，该股权原值为300万元，已知转让环节需缴纳增值税和印花税，则其转让所得应缴纳的企业所得税为（）。A.150万元B.130万元C.120万元D.100万元7.某居民企业2025年度应纳税所得额为200万元，其中符合条件的技术转让所得为100万元（超过500万元的部分暂免征收企业所得税），则其2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.25万元B.20万元C.15万元D.10万元8.某个人2025年取得股息收入10万元，已知股息红利所得适用20%的税率，则其应缴纳的个人所得税为（）。A.1万元B.2万元C.1.5万元D.0.5万元9.某企业2025年支付给关联方的利息费用30万元，该企业适用25%的所得税税率，假定其关联方接受债权性投资与其独立交易条件下所应支付利息相同，则该企业多扣除的利息费用为（）。A.7.5万元B.6万元C.5万元D.3万元10.某企业2025年发生公益性捐赠支出50万元，已知其会计利润为200万元，捐赠对象为符合条件的公益性社会团体，则其2025年税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.40万元B.50万元C.20万元D.0万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将购进货物用于对外投资E.将自产货物用于简易计税项目2.个人所得税专项附加扣除的项目包括（）。A.住房贷款利息B.股票期权所得C.子女教育D.大病医疗E.3岁以下婴幼儿照护3.企业发生的下列支出，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.行政事业单位的资产无偿划拨收入C.符合条件的政府补助D.接受捐赠的资产E.符合条件的股权投资收益4.企业所得税法中，下列费用支出不得税前扣除的有（）。A.资本性支出B.企业之间支付的管理费C.与取得收入无关的支出D.超过规定标准的业务招待费E.符合条件的广告费和业务宣传费5.个人所得税法中，下列收入属于“劳务报酬所得”的有（）。A.个人提供技术咨询收入B.个人发表文章取得的稿酬C.个人担任公司董事取得的董事费D.个人出租房产取得的租金E.个人提供设计服务取得的收入三、计算题（共3题，每题4分，共12分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售化妆品取得含税销售额200万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该企业当月支付广告费20万元，已知广告费按30%扣除。该企业6月份应缴纳的增值税和城市维护建设税（城建税税率为7%）分别为多少？2.某个体工商户2025年经营收入80万元，成本费用40万元，另取得股息收入10万元，取得偶然所得5万元。已知个体工商户适用5%的征收率计算个人所得税，股息所得适用20%的税率，偶然所得适用20%的税率，则该个体工商户2025年应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年技术转让所得为200万元（超过500万元的部分暂免征收企业所得税），当年应纳税所得额为150万元，适用25%的所得税税率。该企业2025年应缴纳的企业所得税为多少？四、综合题（共2题，每题14分，共28分）1.某居民企业2025年度财务报表显示：营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用30万元，财务费用20万元，其中含关联方利息费用10万元（超过独立交易标准2万元）。假设该企业无其他调整事项，适用25%的所得税税率，不考虑其他税费。请计算该企业2025年度应纳企业所得税。2.某个人2025年度取得以下收入：工资收入12万元（已预缴个人所得税），劳务报酬所得8万元，股息收入5万元，偶然所得2万元。已知该个人专项附加扣除共计2万元。请计算该个人2025年度应补（退）的个人所得税。答案及解析一、单项选择题1.A解析：增值税应纳税额=销项税额-进项税额=（100/1.13×13%）-6.5=13.913-6.5=7.413万元，实际应纳3.5万元（保留一位小数）。2.D解析：房产税应纳税额=租金收入×税率=3000×12%=360元，但房产税起征点为4元/平方米，实际应纳180元（按月计算）。3.B解析：个体工商户经营所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1+20%）=20×5%×1.2=1.25万元。4.B解析：广告费和业务宣传费扣除限额=（80+20）×60%=56万元，实际发生20万元，可全额扣除；应纳税所得额=100-（56-80）-5=90万元。5.A解析：研发费用加计扣除=1000×75%=750万元，应纳税所得额=80-750=（负数，免税），实际应纳所得税=0。6.C解析：转让所得=500-300=200万元，转让环节税负=200×25%=50万元，实际应纳企业所得税=200-50=150万元。7.B解析：技术转让所得不超过500万元的部分免税，超过部分减半征收，应纳税额=（100-50）×25%=12.5万元，实际应纳20万元（原应纳税所得额为300万元）。8.A解析：股息红利所得应纳税额=10×20%=2万元，但实际应纳1万元（假设为个人独资企业）。9.A解析：独立交易标准利息=30万元，实际支付32.5万元，多扣除2.5万元，应补税=2.5×25%=0.625万元，实际补税7.5万元。10.A解析：公益性捐赠扣除限额=200×12%=24万元，实际扣除20万元，符合条件。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：选项E不属于视同销售。2.A,C,D,E解析：选项B属于“工资薪金所得”。3.A,B,C解析：选项D和E属于应税收入。4.A,B,C,D解析：选项E符合条件可扣除。5.A,C,E解析：选项B属于“稿酬所得”，选项D属于“财产租赁所得”。三、计算题1.增值税=200/1.13×13%-13=18.613-13=5.613万元，城建税=5.613×7%=0.393万元。2.经营所得应纳税额=（80-40）×5%+10×20%+5×20%=2+2+1=5万元。3.应纳税额=（150-200/2）×25%=2