2026年高级会计师考试题目与解析

2026年高级会计师考试题目与解析一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.背景：某省财政厅拟制定2026年省级部门预算编制办法，要求强化预算绩效管理。以下做法中，最能体现预算绩效管理要求的是（）。A.严格执行预算科目，不得随意调整用途B.将预算执行率作为唯一考核指标C.在预算编制阶段明确预算绩效目标，并设定绩效指标D.仅对超预算项目进行绩效评价答案：C解析：预算绩效管理强调“目标导向、结果导向”，核心是在预算编制阶段明确绩效目标，并设定可量化的绩效指标，确保资源配置与政策目标相匹配。选项A缺乏灵活性；选项B单一；选项D范围过窄。C选项符合《预算法实施条例》及财政部预算绩效管理相关规定。2.背景：某市税务局在2025年发现，部分企业利用关联交易进行税收筹划，虚列成本避税。2026年，该局计划采用大数据技术加强关联交易监控。以下措施中，最能实现精准监管的是（）。A.建立统一的关联交易数据库，但仅依赖人工核查B.优先监管收入规模超过1亿元的企业C.利用机器学习模型分析交易价格与市场公允价的偏离度D.仅对出口型企业进行重点监控答案：C解析：大数据监管的核心是利用技术手段识别异常模式。机器学习模型可通过分析交易价格、交易频率等数据，自动识别偏离市场公允价的关联交易，效率高于人工或单一指标筛选。A选项成本高且效率低；B选项缺乏针对性；D选项范围过窄。3.背景：某央企集团需优化子企业股权结构，引入战略投资者。根据《公司法》及国资监管要求，以下程序最符合规定的是（）。A.直接召开董事会决议并披露B.先进行尽职调查，再制定增资方案C.仅向国资委报备即可实施D.由母公司自行决定引入哪家投资者答案：B解析：引入战略投资者需遵循市场化、公开化原则，尽职调查是评估投资价值的关键环节，增资方案需经内部决策机构（如董事会）审议。A选项未体现公开性；C选项报备不等于审批；D选项违反市场化原则。4.背景：某地方财政厅需安排资金支持乡村振兴项目，但预算已超额度。根据《地方政府专项债券管理办法》，以下做法最合规的是（）。A.调整项目优先级，减少部分项目投入B.直接动用上级转移支付资金C.提前发行2027年专项债券D.扩大项目规模以匹配现有额度答案：A解析：专项债券资金用途需与项目相匹配，调整优先级是合规的预算调剂方式。B选项可能违反资金专款专用规定；C选项需经法定程序审批；D选项可能导致资金闲置。5.背景：某上市公司拟进行并购重组，但交易对方存在较多或有负债。根据《证券法》，以下信息披露要求最关键的是（）。A.仅在公告中提及或有负债的存在B.列明具体金额及触发条件C.无需披露，待实际履行时再公告D.由中介机构出具免责声明答案：B解析：或有负债属于重大未决事项，需充分披露关键信息，包括金额、履行条件、潜在影响等，以保障投资者知情权。A选项披露不足；C选项违反及时性原则；D选项不能替代信息披露义务。6.背景：某海关在2025年查获多起瞒报进口商品案，2026年计划优化监管手段。以下措施中，最能降低瞒报风险的是（）。A.减少查验比例，以提升通关效率B.加强与税务部门的联合稽查C.仅对高风险国家/地区的货物进行查验D.提高罚款金额以威慑企业答案：B解析：瞒报进口商品涉及跨部门监管，联合稽查可共享数据、形成合力。A选项可能降低监管强度；C选项范围过窄；D选项效果有限，企业可能选择高风险交易。7.背景：某高职院校需制定财务管理办法，明确内部控制要求。以下条款中最能防范资金挪用风险的是（）。A.规定所有支出需经财务科长审批B.实行“大额支出双签制”C.要求所有票据由出纳统一保管D.允许预算外资金自由支配答案：B解析：“双签制”通过多人制衡降低舞弊可能，符合内部控制要求。A选项单一；C选项职责混淆；D选项缺乏监管。8.背景：某省卫健委需制定医疗资源配置标准，以下做法最科学的是（）。A.直接套用全国平均水平B.结合本省人口结构、医疗资源存量制定差异化方案C.仅参考邻近省份标准D.由专家委员会临时决定答案：B解析：资源配置需因地制宜，考虑区域特点（如老龄化程度、医疗设施分布等）。A选项忽略地域差异；C选项参考范围过窄；D选项缺乏程序性。9.背景：某市政府拟建设智慧交通系统，需采购大数据服务。根据《政府采购法》，以下做法最合规的是（）。A.直接指定某国有科技企业提供服务B.通过公开招标，但仅限本地企业参与C.采用竞争性谈判，因技术复杂难以确定详细需求D.直接授予某国企长期垄断合同答案：C解析：竞争性谈判适用于技术复杂、需求不明确的情形。A选项违反公平竞争原则；B选项地域限制不合法；D选项易滋生腐败。10.背景：某企业因环保问题被罚款，但认为处罚过重。根据《行政复议法》，以下救济途径最优先的是（）。A.直接提起行政诉讼B.先申请行政复议C.要求媒体曝光以施压D.与环保部门协商答案：B解析：行政复议是行政争议的法定前置程序（除特定情形外），可先申请复议，若不服再诉讼。A选项跳过程序；C选项非法律手段；D选项无法律约束力。二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.背景：某市农业农村局需优化农村集体资产管理，以下措施中，有助于提升管理效率的有（）。A.建立资产电子台账，实现动态监控B.招标引入第三方评估机构定期盘点C.规定所有集体收入必须上缴村集体账户D.明确资产处置需经村民代表大会三分之二同意答案：AB解析：A选项利用信息化手段提高透明度；B选项引入专业机构提升准确性。C选项可能抑制集体活力；D选项决策效率低。2.背景：某上市公司2025年出现财务造假，导致股价暴跌。根据《证券法》，投资者可追究的责任形式包括（）。A.公司董事的直接赔偿责任B.中介机构的连带赔偿责任C.监管机构的行政处罚D.证券交易所的自律处分答案：AB解析：财务造假涉及民事侵权（赔偿）和行政违法（处罚），中介机构需承担连带责任。C选项属于监管措施；D选项仅是纪律处分。3.背景：某海关在2025年查获多起出口骗税案件，2026年计划加强风险防控。以下措施中，有助于降低风险的有（）。A.建立“企业信用等级”与查验比例挂钩机制B.加强与税务部门的电子数据共享C.仅对中小企业进行重点监管D.提高出口退税申报门槛答案：AB解析：A选项体现差别化监管；B选项通过数据协同提升精准度。C选项范围过窄；D选项可能抑制合法企业。4.背景：某公立医院需优化采购流程，以下做法中，有助于防范腐败的有（）。A.规定所有药品采购必须通过公开招标B.实行“阳光采购”，采购信息全公开C.规定采购人员轮岗周期不超过1年D.允许采购科室直接决定供应商选择答案：AB解析：公开透明是防控腐败的关键。A选项排除围标可能；B选项接受社会监督；C选项短期效果有限；D选项易滋生权力寻租。5.背景：某地方政府拟发行乡村振兴专项债券，以下做法符合《预算法》要求的有（）。A.债券资金专款专用，用于农田水利建设B.债券发行需经省级人大常委会批准C.债券利息纳入地方政府一般公共预算支出D.债券项目由农业农村部门实施管理答案：ABD解析：A选项符合专款专用原则；B选项需同级人大批准；D选项责任主体明确。C选项错误，专项债券利息通常不计入一般公共预算。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.背景：某企业因环保问题被罚款，但认为处罚过重。根据《行政复议法》，若企业对复议结果不服，可直接起诉。（×）解析：行政复议为诉讼前置，不服复议决定需先起诉复议机关，而非直接起诉原处罚机关。2.背景：某上市公司2025年亏损严重，但董事会决定不分红。根据《公司法》，该决定无需股东会批准。（√）解析：分红属于董事会的法定职权，亏损企业不分红无需股东会同意（但需公告说明理由）。3.背景：某海关在2025年查获多起瞒报进口商品案，2026年计划采用区块链技术记录货物通关信息。区块链可完全杜绝篡改风险。（×）解析：区块链虽防篡改，但若初始数据错误或私钥泄露，仍存在风险。4.背景：某公立医院需采购医疗设备，可不经公开招标，直接采用单一来源采购。（×）解析：单一来源采购仅适用于不可替代的紧急情况或特定条件，不能随意使用。5.背景：某企业通过关联交易转移利润，若未造成实际损失，税务机关可不进行干预。（×）解析：关联交易是否合规需依据独立交易原则判断，即使无直接损失也可能被调整。6.背景：某高职院校需制定财务管理办法，规定所有支出必须经财务科长审批。（×）解析：过度集中审批可能抑制效率，需结合金额、性质分级授权。7.背景：某市农业农村局需优化农村集体资产管理，可完全依赖信息化手段，无需人工核查。（×）解析：信息化需与实地核查结合，确保数据准确性。8.背景：某上市公司2025年出现财务造假，投资者可要求中介机构退回佣金。（×）解析：中介机构需承担连带赔偿责任，而非简单退费。9.背景：某企业因环保问题被罚款，但认为处罚过重。可先向媒体曝光，再申请行政复议。（×）解析：媒体曝光非法定救济途径，需通过行政复议或行政诉讼。10.背景：某地方政府拟发行乡村振兴专项债券，债券资金可自由支配。（×）解析：专项债券需按项目用途使用，不得挪作他用。四、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.背景：某市税务局在2025年发现，部分企业利用关联交易进行税收筹划，虚列成本避税。请简述税务机关可采取的监管措施及法律依据。答案：-监管措施：1.信息核查：要求企业提交关联交易同期资料，分析交易价格与市场公允价的偏离度；2.税务稽查：对疑点企业进行实地调查，必要时调取银行流水、合同等证据；3.调整计算：依据《企业所得税法》及《关联交易定价方法》，对不公允交易进行重算；4.行政处罚：对偷税行为处不缴税款50%以上5倍以下罚款；5.移送司法：涉嫌犯罪的，移交公安追究刑事责任。-法律依据：-《企业所得税法》第41条（关联交易定价）；-《税收征收管理法》第64条（偷税处罚）；-《反避税管理办法》（国家税务总局令第64号）。2.背景：某公立医院需制定财务管理办法，明确内部控制要求。请简述预算管理、资产管理、采购管理中需重点关注的风险及防控措施。答案：-预算管理风险及防控：-风险：预算编制不科学、执行随意调整；-防控：实行“两上两下”编制法，明确绩效目标，预算调整需履行法定程序。-资产管理风险及防控：-风险：资产流失、闲置浪费；-防控：建立资产电子台账，定期盘点，处置需公开招标。-采购管理风险及防控：-风险：围标串标、利益输送；-防控：公开招标，引入第三方监标，采购信息全公开。五、综合题（共1题，共25分）背景：某省属国企A集团2025年面临以下问题：1.子公司B通过关联交易将利润转移至集团总部，逃避所得税；2.子公司C的设备长期闲置，但资产账面价值高；3.集团拟投资新项目D，但预算审批流程冗长；4.集团需向某银行申请贷款，但银行对其关联交易存疑。要求：1.分析A集团面临的主要财务风险；2.提出针对性的内部控制措施及法律依据；3.若银行拒绝贷款，A集团可采取哪些补救措施。答案：1.财务风险分析：-税务风险：B公司关联交易可能被税务机关调整，集团需承担连带责任；-资产风险：C公司设备闲置导致资源浪费，若不及时处置可能贬值；-资金风险：D项目审批冗长可能错失市场机会，或因资金短缺导致项目失败；-信用风险：银行因关联交易质疑集团诚信，影响贷款及融资能力。2.内部控制措施及法律依据：-关联交易防控：1.建立《关联交易管理办法》，要求B公司提交同期资料，并经独立董事审议；2.法律依据：《公司法》第125条（独立董事职责）、《企业会计准则》第36号（关联交易披露）。-资产处置优化：1.对C公司闲置设备评估价值，通过公开招标转让；2.法律依据：《企业国有资产法》第53