国有企业内部审计工作底稿管理制度

国有企业内部审计工作底稿管理制度第一章总则第一条目的为规范企业内部审计工作底稿的编制、复核、归档、使用及销毁等全流程管理，保障审计工作质量，明确审计责任，防范审计风险，留存完整审计痕迹，为审计结论提供合法、真实、充分的依据，助力提升内部审计工作规范化、标准化水平，保障国有资产安全，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国档案法》《内部审计具体准则》《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规及国资监管要求，结合企业实际，制定本制度。第二条适用范围本制度适用于企业及所属全资、控股子公司所有内部审计项目（包括财务收支审计、内部控制审计、专项审计、离任审计、清产核资、审计调查等）的工作底稿管理，覆盖参与审计工作的全体审计人员、审计复核人员及档案管理人员，委托社会审计机构实施项目所形成的内部审计文件材料，参照本制度收集归档、妥善保管。第三条核心原则1.真实完整：审计工作底稿需客观记录审计全过程及审计证据，内容真实、要素齐全、数据准确，完整反映审计人员的审计思路、专业判断及工作轨迹；2.合规规范：严格遵循法律法规、国资监管要求及内部审计职业规范，底稿编制、复核、归档等流程符合标准化要求，格式统一、标识一致；3.权责清晰：明确审计人员、复核人员、档案管理人员的岗位职责，做到谁编制、谁负责，谁复核、谁负责；4.安全保密：严格管控审计工作底稿及相关审计证据，严防泄露国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私和个人信息，规范底稿借阅、使用流程；5.实用高效：底稿编制兼顾规范性与实用性，便于审计工作衔接、成果复用、后续核查及审计质量考核，推动审计工作提质增效。第四条管理职责1.审计部：作为本制度的牵头执行部门，负责审计工作底稿的编制指导、复核把关、集中管理，制定统一的底稿格式及编制规范，组织开展底稿管理培训及自查；2.审计人员：负责编制所承担审计事项的工作底稿，收集整理相关审计证据，确保底稿真实、完整、规范，对底稿质量承担直接责任；3.复核人员：负责对审计工作底稿进行分级复核，审核底稿完整性、合规性、准确性，提出复核意见并督促整改，对复核质量承担责任；4.档案管理部门：配合审计部做好审计工作底稿的归档、保管、查阅登记及销毁等工作，落实档案安全管理要求；5.纪检监察部门：对审计工作底稿管理过程中的违规违纪行为进行监督查处，保障制度落地执行；6.各业务部门：配合审计人员提供相关资料，协助完善审计工作底稿，对所提供资料的真实性、完整性负责。第二章审计工作底稿的编制第五条底稿定义本制度所称内部审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中（包括审计计划阶段和实施阶段）所形成的与审计事项有关的审计工作记录和获取的审计证据，是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。第六条编制范围审计工作底稿涵盖审计全流程，主要包括：1.审计计划阶段：被审计单位基本情况、审计工作计划、审计方案、审计资料清册及审计人员分工等相关记录；2.审计实施阶段：审计证据、访谈记录、核查记录、抽样测试记录、内部控制调查表、计算分析表、审计调整建议、与被审计单位沟通记录等；3.审计报告阶段：审计工作小结、审计证据汇总表、审计结论论证记录、审计报告草稿及修改记录、被审计单位反馈意见及核实记录等；4.后续整改阶段：整改跟踪记录、整改佐证材料、整改验收记录等。第七条基本要素每份审计工作底稿需包含完整要素，确保可追溯、可核查，具体包括：1.被审计单位名称（下属子公司需同时注明）；2.审计项目名称及审计事项；3.审计时点或期间（资产负债项目填截止时点，损益类项目填时间跨度）；4.审计人员及编制日期；5.复核人员及复核日期；6.审计过程记录及专业判断；7.审计证据标识及来源；8.索引号及页次；9.审计结论或整改建议；10.其他需说明的事项。第八条编制要求1.格式统一：审计工作底稿需采用审计部制定的标准化格式，手工编制需字迹清晰、卷面整洁，电子编制需规范命名、格式统一，不得随意修改格式；2.内容具体：审计过程记录需详细列明审计步骤、核查方法、发现问题及佐证依据，专业判断需明确依据、逻辑清晰，审计结论需客观公正；3.证据关联：每份底稿需附对应的审计证据，审计证据需真实、合法、相关、充分，与底稿记录形成完整闭环，同一审计证据在不同底稿引用时需交叉注明索引号；4.一事一稿：针对具体审计事项逐项逐事编制底稿，做到一项一稿、一事一稿，避免多事项混杂记录；5.标识规范：审计工作底稿索引号需采用多位数字代码形式编制，准确反映底稿类型和性质，不同底稿索引号不得重复；页次按同一索引号下底稿顺序编号，采用分数形式标注，做到连续不跳号、不缺号、不重号；审计证据标识采用底稿索引号加4位数字标识码组成，按审计事项及证据重要性排序。第九条电子底稿编制1.电子底稿需使用企业指定的审计管理系统或办公软件编制，建立分级权限管理，明确编制、修改、查看权限；2.电子底稿命名需遵循“被审计单位-审计项目-审计事项-编制日期”的规则，便于检索；3.电子底稿及电子审计证据需定期备份，存储在企业指定的安全服务器，防止丢失、篡改；4.电子底稿修改需留存修改痕迹，注明修改人及修改日期，不得擅自删除、篡改原始记录；5.推进纸质底稿数字化，规范电子证据归档，同步完善电子底稿与纸质底稿的关联对应关系。第三章审计工作底稿的复核第十条复核分级审计工作底稿实行分级复核制度，确保底稿质量，分级如下：1.一级复核（项目组复核）：由审计项目组长负责，对审计人员编制的底稿进行逐份复核，重点审核底稿完整性、证据充分性、记录规范性，提出修改意见并督促审计人员整改；2.二级复核（部门复核）：由审计部负责人或指定的资深审计人员负责，对经项目组复核后的底稿进行抽样复核（抽样比例不低于80%），重点审核审计结论的合理性、审计证据的关联性、整改建议的可行性；3.三级复核（重大项目复核）：重大审计项目、专项审计项目需经企业分管审计领导复核，重点审核审计工作的合规性、审计结论的准确性，防范重大审计风险。第十一条复核流程1.审计人员完成底稿编制后，提交项目组长进行一级复核；2.项目组长复核完毕，签署复核意见，对需修改的底稿退回审计人员整改，整改完成后重新提交复核；3.一级复核通过后，提交审计部负责人进行二级复核，签署复核意见，如需修改，退回项目组整改；4.重大项目二级复核通过后，提交分管审计领导进行三级复核，签署复核意见；5.各级复核需留存复核记录，明确复核意见、修改要求及整改情况，复核人员需签字确认，承担复核责任。第十二条复核要求1.复核人员需在收到底稿后3个工作日内完成复核（重大项目可适当延长，最长不超过5个工作日）；2.复核需客观公正，严格对照编制要求及审计标准，不得敷衍了事、遗漏问题；3.对复核中发现的问题，需明确指出修改方向，督促相关人员限期整改，整改完成后需重新复核，直至符合要求；4.复核人员不得擅自修改审计工作底稿，确需修改的，需与审计人员沟通确认后，由审计人员修改并注明修改原因。第四章审计工作底稿的归档与保管第十三条归档时限审计项目完成（审计报告正式出具并送达被审计单位）后，审计部需在30个工作日内完成审计工作底稿的整理、汇总、装订，移交档案管理部门归档；后续整改相关底稿，需在整改验收完成后15个工作日内补充归档。第十四条归档要求1.归档前需对底稿进行全面梳理，确保底稿完整、要素齐全、复核到位，无遗漏、无破损；2.底稿装订需规范，采用统一的档案装订材料，按审计流程顺序排列，装订整齐、牢固，标注档案编号、审计项目名称、归档日期；3.归档材料包括纸质底稿、电子底稿、审计证据原件（或复印件，复印件需注明原件存放地点并签字确认）、复核记录、审计报告及相关附件等；4.电子底稿及电子审计证据需同步归档，存储格式兼容，与纸质底稿一致，建立电子档案索引，便于检索。第十五条保管期限1.一般审计项目的工作底稿，保管期限不少于15年；2.重大审计项目、专项审计项目、离任审计项目的工作底稿，保管期限不少于30年；3.涉及违规违纪违法、国有资产重大损失、重大风险的审计工作底稿，永久保管；4.保管期限自审计项目归档之日起计算，到期后按规定开展鉴定销毁工作。第十六条保管要求1.档案管理部门需建立专门的审计档案库房（或档案柜），配备防火、防潮、防盗、防虫、防磁等防护设施，保障底稿安全，防止损坏、丢失、篡改；2.纸质底稿需分类存放，标注清晰，便于检索；电子底稿需存储在专用服务器，定期备份，落实安全保密措施，防止数据泄露、丢失；3.档案管理人员需建立审计底稿归档台账，详细记录审计项目名称、归档日期、保管期限、档案编号、借阅情况等信息，做到账物相符；4.涉及国家秘密、商业秘密、工作秘密的审计工作底稿，需单独存放，标注保密等级，落实专项保密措施，严格控制接触范围。第五章审计工作底稿的查阅与使用第十七条查阅权限1.企业内部人员查阅：审计部人员因工作需要查阅底稿，需经审计部负责人批准；其他部门人员因工作需要查阅（如纪检监察、合规、财务等），需提交书面申请，经审计部负责人及分管审计领导批准；2.外部单位查阅：国资监管部门、审计机关、司法机关等外部单位需查阅底稿，需出具正式查阅函，经企业主要负责人批准；委托的社会审计机构查阅相关底稿，需经审计部负责人批准，明确查阅范围及用途；3.严禁无关人员查阅审计工作底稿，严禁未经批准擅自扩大查阅范围。第十八条查阅流程1.查阅人员需提交书面申请，注明查阅目的、查阅范围、查阅期限，经相关领导批准后，到档案管理部门办理查阅手续；2.档案管理人员核对查阅人员身份及批准文件，明确查阅要求，做好查阅登记，记录查阅人、查阅日期、查阅内容、查阅用途等信息；3.查阅人员需在指定地点查阅，不得擅自携带底稿外出、复制、摘抄、传播；确需复制的，需经批准后，由档案管理人员负责复制，复制件需注明复制来源及日期，加盖审计部公章；4.查阅完毕后，查阅人员需签字确认，档案管理人员核对底稿无误后，收回归档，确保底稿完整。第十九条使用要求1.查阅、使用审计工作底稿，需严格遵守保密规定，不得泄露底稿内容及审计证据，不得用于与审计工作无关的事项；2.不得擅自修改、涂抹、损毁审计工作底稿，不得私自留存底稿复印件、摘抄件；3.外部单位使用审计工作底稿，需遵守相关法律法规及企业规定，不得用于非法用途，企业有权对使用情况进行跟踪核实；4.审计工作底稿可作为审计质量考核、责任认定、后续审计、合规检查的依据，不得作为其他无关事项的证明材料。第六章审计工作底稿的销毁第二十条销毁条件审计工作底稿保管期满后，由档案管理部门会同审计部开展鉴定工作，对确无保存价值的底稿，可按规定申请销毁；涉及违规违纪违法、国有资产重大损失、重大风险的永久保管底稿，不得销毁。第二十一条销毁流程1.档案管理部门会同审计部组成鉴定小组，对保管期满的底稿进行全面鉴定，形成鉴定报告，明确鉴定意见（销毁或继续保管）；2.鉴定报告经审计部负责人、分管审计领导、企业主要负责人审批后，按规定报国资监管部门备案（如需）；3.备案通过后，由档案管理部门会同审计部、纪检监察部门共同组织销毁，全程做好销毁记录，明确销毁时间、地点、销毁人员、监销人员、销毁数量等信息；4.电子底稿的销毁，需采用专业的销毁工具，彻底删除数据，防止数据恢复，销毁记录留存备查；5.销毁清册需永久保存，涉及国家秘密的底稿销毁，需按规定开展解密审核，严格遵循保密管理要求。第二十二条禁止性规定严禁未经鉴定、未经审批擅自销毁审计工作底稿；严禁将保管期满但未完成鉴定、未获批准的底稿擅自丢弃、损毁；严禁销毁永久保管的审计工作底稿。第七章责任追究与监督检查第二十三条责任追究出现下列情形之一的，严肃追究相关责任人（审计人员、复核人员、档案管理人员及其他相关人员）责任，视情节轻重给予批评教育、通报批评、经济处罚、纪律处分等；涉嫌违法的，移交司法机关处理：1.编制的审计工作底稿不真实、不完整、不规范，遗漏重要审计事项或审计证据的；2.复核人员未履行复核职责，敷衍了事、遗漏问题，导致底稿存在重大缺陷的；3.擅自修改、篡改、损毁审计工作底稿及审计证据的；4.未按规定时限归档、保管底稿，导致底稿丢失、破损、霉变的；5.未经批准擅自提供、借阅、复制、传播审计工作底稿，泄露相关秘密的；6.未经鉴定、未经审批擅自销毁审计工作底稿的；7.利用审计工作底稿谋取私利，或用于与审计工作无关的违法违规事项的；8.违反回避规定，未主动回避与自身有利害关系的审计底稿编制、复核、管理工作的；9.其他违反本制度及相关法律法规的行为。第二十四条监督检查1.审计部每年度开展审计工作底稿管理专项自查，重点检查底稿编制、复核、归档、保管、查阅等流程的执行情况，排查问题并限期整改；2.档案管理部门定期对审计工作底稿的保管情况进行检查，落实保管防护措施，及时发现并解决保管过程中的问题；3.纪检监察部门、审计部对底稿管理工作进行全程监督，受理相关投诉举报，查处违规违纪行为；4.主动接受履行出资人职责的机构、国资监管部门、审计机关的监督检查，按要求报