记账实操-煤矸石废料破碎加工厂账务处理会计分录实例

会计实操文库21/21记账实操-煤矸石废料破碎加工厂账务处理会计分录实例一、原材料（煤矸石废料）采购（10个）购入煤矸石废料：向XX煤矿购入煤矸石废料500吨，单价30元/吨（不含税），增值税率13%，银行转账支付，材料验收入库。借：原材料主料（煤矸石废料）15000借：应交税费应交增值税（进项税额）1950贷：银行存款16950赊购煤矸石废料：向XX洗煤厂购入煤矸石废料300吨，单价28元/吨（不含税），增值税率13%，款项未付，材料入库。借：原材料主料（煤矸石废料）8400借：应交税费应交增值税（进项税额）1092贷：应付账款XX洗煤厂9492支付废料运输费：上述500吨煤矸石废料采购发生运输费8000元（含9%进项税），银行支付。借：原材料主料（煤矸石废料）7339.45借：应交税费应交增值税（进项税额）660.55贷：银行存款8000采购破碎用钢球（辅助材料）：购入破碎机用钢球200个，单价50元/个（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料辅助材料（钢球）10000借：应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300原材料暂估入库：购入耐磨衬板一批已入库，发票未到，暂估金额6000元。借：原材料辅助材料（耐磨衬板）6000贷：应付账款暂估应付账款6000冲销暂估并正式入账：上月暂估耐磨衬板发票收到，金额6500元（不含税），增值税率13%，银行支付。冲销暂估：借：原材料辅助材料（耐磨衬板）6000贷：应付账款暂估应付账款6000正式入账：借：原材料辅助材料（耐磨衬板）6500借：应交税费应交增值税（进项税额）845贷：银行存款7345采购成品包装袋（包装物）：购入破碎成品包装袋1000个，单价8元/个（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料包装物（包装袋）8000借：应交税费应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款9040购入润滑油（低值易耗品）：购入设备用润滑油50桶，单价120元/桶（不含税），增值税率13%，银行支付，计入低值易耗品。借：周转材料低值易耗品6000借：应交税费应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6780预付废料采购款：预付XX煤矿煤矸石废料采购款20000元，银行转账。借：预付账款XX煤矿20000贷：银行存款20000采购防尘网（辅助材料）：购入车间防尘网100张，单价35元/张（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料辅助材料（防尘网）3500借：应交税费应交增值税（进项税额）455贷：银行存款3955二、生产加工环节（20个）领用煤矸石废料加工：生产车间领用煤矸石废料400吨（成本34.68元/吨）。借：生产成本基本生产成本（直接材料）13872贷：原材料主料（煤矸石废料）13872领用辅助材料：车间领用钢球50个（成本50元/个）、耐磨衬板2块（成本3250元/块）。借：生产成本基本生产成本（直接材料）8750（50×50+2×3250）贷：原材料辅助材料（钢球）2500贷：原材料辅助材料（耐磨衬板）6250分配生产工人工资：本月破碎车间工人工资总额45000元，尚未支付。借：生产成本基本生产成本（直接人工）45000贷：应付职工薪酬工资45000计提生产工人社保：按工资总额20%计提生产工人社保9000元。借：生产成本基本生产成本（直接人工）9000贷：应付职工薪酬社保9000支付车间水电费：本月生产车间电费35000元、水费2500元（均含13%进项税），银行支付。借：制造费用水电费32654.87（35000÷1.13+2500÷1.13）借：应交税费应交增值税（进项税额）4845.13贷：银行存款37500计提破碎机折旧：破碎机原值800000元，预计净残值率5%，折旧年限10年，本月折旧额=800000×(15%)÷10÷12≈6333.33元。借：制造费用折旧费6333.33贷：累计折旧6333.33支付设备维修费：维修筛分机，支付维修费6000元（含13%进项税），银行支付。借：制造费用维修费5309.73贷：应交税费应交增值税（进项税额）690.27贷：银行存款6000分配车间管理人员工资：本月车间主任工资15000元，尚未支付。借：制造费用工资15000贷：应付职工薪酬工资15000领用包装袋：包装车间领用成品包装袋300个（成本8元/个）。借：生产成本基本生产成本（包装材料）2400贷：原材料包装物（包装袋）2400归集制造费用：本月制造费用合计：水电费32654.87+折旧6333.33+维修费5309.73+工资15000=59297.93元。借：生产成本基本生产成本（制造费用）59297.93贷：制造费用各明细59297.93完工粗骨料入库：本月生产粗骨料800吨全部完工，总成本=材料13872+8750+2400+人工54000+制造费用59297.93=138319.93元。借：库存商品破碎成品（粗骨料）138319.93贷：生产成本基本生产成本138319.93在产品与完工产品分配：本月生产细骨料，完工600吨，在产品200吨（约当产量100吨），总成本90000元。分配率=90000÷(600+100)≈128.57元/吨完工成本=600×128.57≈77142元在产品成本=9000077142=12858元借：库存商品破碎成品（细骨料）77142贷：生产成本基本生产成本77142委托外单位运输废料：委托XX运输公司运输煤矸石废料，支付运输费4000元（含9%进项税），银行支付。借：生产成本基本生产成本（运输费）3669.72借：应交税费应交增值税（进项税额）330.28贷：银行存款4000不合格品处理：因破碎粒度不达标产生不合格粗骨料10吨，成本172.9元/吨，报废处理。借：管理费用废品损失1729贷：生产成本基本生产成本1729产品检测费用：支付破碎成品粒度检测费3000元（含6%进项税），银行支付。借：生产成本基本生产成本（检测费）2830.19借：应交税费应交增值税（进项税额）169.81贷：银行存款3000车间设备保养费：支付破碎机保养费2500元，银行支付。借：制造费用保养费2500贷：银行存款2500领用润滑油：领用设备用润滑油10桶（成本120元/桶）。借：制造费用低值易耗品摊销1200贷：周转材料低值易耗品1200生产车间劳保费：购买车间工人安全帽、防尘口罩等，支付1500元，现金支付。借：制造费用劳保费1500贷：库存现金1500环保设备运行费：粉尘收集设备专用电费2000元（含13%进项税）。借：生产成本基本生产成本（环保费）1769.91借：应交税费应交增值税（进项税额）230.09贷：银行存款2000在产品盘点盘盈：盘点发现在产品煤矸石废料实际数量比账面多，价值2000元，原因待查。借：生产成本基本生产成本2000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2000三、产品销售及售后环节（15个）现销粗骨料：销售粗骨料200吨，单价230元/吨（含税，增值税率13%），现金收款，货已发出。借：库存现金46000贷：主营业务收入40707.96贷：应交税费应交增值税（销项税额）5292.04赊销细骨料：向XX建材厂销售细骨料150吨，单价280元/吨（不含税），增值税率13%，款项未收。借：应收账款XX建材厂47880贷：主营业务收入42000贷：应交税费应交增值税（销项税额）5880销售加工废料（石粉）：销售加工产生的石粉一批，售价1500元（含税，增值税率13%），银行收款。借：银行存款1500贷：其他业务收入1327.43贷：应交税费应交增值税（销项税额）172.57预收产品销售款：预收XX基建公司粗骨料定金10000元，银行收款；后续发货（总价50000元，不含税），补收余款。预收定金：借：银行存款10000贷：预收账款XX基建公司10000发货确认收入：借：预收账款XX基建公司56500贷：主营业务收入50000贷：应交税费应交增值税（销项税额）6500补收余款：借：银行存款46500贷：预收账款XX基建公司46500销售退回处理：上月销售的细骨料因杂质超标退回5吨（单价280元/吨，不含税），退款已支付，产品入库（成本128.57元/吨）。冲收入：借：主营业务收入1400借：应交税费应交增值税（销项税额）182贷：银行存款1582冲成本：借：库存商品破碎成品（细骨料）642.85贷：主营业务成本642.85结转销售成本：本月销售粗骨料300吨，单位成本172.9元，总成本=300×172.9=51870元。借：主营业务成本51870贷：库存商品破碎成品（粗骨料）51870结转其他业务成本：销售石粉成本300元。借：其他业务成本300贷：原材料废料（石粉）300支付产品运输费：为客户运送细骨料发生运费3000元（含9%进项税），银行支付，由本厂承担。借：销售费用运输费2752.29借：应交税费应交增值税（进项税额）247.71贷：银行存款3000计提销售人员提成：按销售收入2%计提销售人员提成，本月销售收入180000元，提成3600元。借：销售费用提成3600贷：应付职工薪酬工资3600支付产品宣传费：在建材市场投放广告，支付广告费5000元（含6%进项税），银行支付。借：销售费用广告费4716.98借：应交税费应交增值税（进项税额）283.02贷：银行存款5000旧包装袋回收处理：回收客户旧包装袋50个，每个支付2元，现金支付；回收后可复用，价值5元/个。支付款项：借：其他应收款包装袋押金100贷：库存现金100确认复用价值：借：原材料包装物（旧包装袋）250贷：其他业务收入250销售混合骨料：销售粗、细混合骨料80吨，单价250元/吨（含税，增值税率13%），银行收款。借：银行存款20000贷：主营业务收入17699.12贷：应交税费应交增值税（销项税额）2300.88收回往期销售欠款：收回2个月前XX建材厂欠货款30000元，银行收款。借：银行存款30000贷：应收账款XX建材厂30000计提坏账准备：按应收账款余额5%计提坏账，本月应收账款余额40000元，已计提坏账800元。借：信用减值损失1200（40000×5%800）贷：坏账准备1200销售折扣处理：为促销粗骨料，给予XX客户3%销售折扣，原价款30000元（不含税），折扣后收款32613元（30000×97%×1.13）。借：银行存款32613借：财务费用折扣900贷：主营业务收入30000贷：应交税费应交增值税（销项税额）3513四、日常费用与管理（15个）支付管理人员工资：本月管理人员工资总额35000元，银行转账支付。借：应付职工薪酬工资35000贷：银行存款35000计提时：借：管理费用工资35000贷：应付职工薪酬工资35000支付办公费用：购买办公室电脑、文件柜等，支付8000元（含13%进项税），银行支付。借：管理费用办公费7079.65借：应交税费应交增值税（进项税额）920.35贷：银行存款8000报销差旅费：采购人员出差考察煤矸石废料来源，报销差旅费4500元（含机票1800元，住宿费1200元，均合规可抵扣）。机票进项税=1800÷1.09×9%≈150.46元住宿费进项税=1200÷1.06×6%≈67.92元借：管理费用差旅费4281.62（4500150.4667.92）借：应交税费应交增值税（进项税额）218.38贷：库存现金4500支付办公区水电费：支付公司办公区电费1200元、水费400元（均含13%进项税），银行支付。借：管理费用水电费1415.93（1200÷1.13+400÷1.13）借：应交税费应交增值税（进项税额）184.07贷：银行存款1600计提管理用固定资产折旧：办公楼原值400000元，预计净残值率5%，折旧年限20年，本月折旧=400000×(15%)÷20÷12≈1583.33元。借：管理费用折旧费1583.33贷：累计折旧1583.33支付环保许可证年检费：支付环保许可证年检费2000元（含6%进项税），银行支付。借：管理费用年检费1886.79借：应交税费应交增值税（进项税额）113.21贷：银行存款2000缴纳房产税与印花税：本月计提房产税2500元、印花税600元，次月银行支付。计提：借：税金及附加3100贷：应交税费应交房产税2500贷：应交税费应交印花税600支付：借：应交税费应交房产税2500借：应交税费应交印花税600贷：银行存款3100支付银行手续费：银行转账手续费200元，直接从账户扣除。借：财务费用手续费200贷：银行存款200收到银行存款利息：本月银行存款利息收入450元，存入账户。借：银行存款450贷：财务费用利息收入450支付罚款支出：因废料堆放不规范，支付罚款1500元，银行支付。借：营业外支出罚款支出1500贷：银行存款1500捐赠破碎成品：向公益工程捐赠粗骨料20吨（成本172.9元/吨，售价230元/吨），增值税率13%。借：营业外支出捐赠支出4124.2贷：库存商品破碎成品3458贷：应交税费应交增值税（销项税额）666.2（20×230÷1.13×13%）摊销无形资产：购入破碎工艺专利，原值150000元，摊销年限10年，本月摊销1250元。借：管理费用无形资产摊销1250贷：累计摊销1250支付职工福利费：为职工发放防暑降温用品，支付3000元，银行支付。借：应付职工薪酬福利费3000贷：银行存款3000计提时：借：管理费用福利费900（管理人员部分）借：生产成本直接人工2100（生产人员部分）贷：应付职工薪酬福利费3000支付业务招待费：招待煤矸石废料供应商，支付餐费1800元，现金支付。借：管理费用业务招待费1800贷：库存现金1800计提季度企业所得税：本季度利润总额90000元，所得税税率25%，计提所得税22500元。借：所得税费用22500贷：应交税费应交企业所得税22500五、资产与往来业务（10个）购入筛分设备：购入新型筛分设备，价款300000元（含13%进项税），安装费10000元（含9%进项税），银行支付。借：固定资产275229.36（300000÷1.13+10000÷1.09）借：应交税费应交增值税（进项税额）34770.64贷：银行存款310000处置旧破碎机：出售使用过的旧破碎机，原值500000元，累计折旧400000元，售价30000元（含13%销项税），银行收款。借：固定资产清理100000借：累计折旧400000贷：固定资产500000收到款项：借：银行存款30000贷：固定资产清理26548.67贷：应交税费应交增值税（销项税额）3451.33结转净损失：借：资产处置损益73451.33贷：固定资产清理73451.33原材料盘亏处理：盘点发现煤矸石废料短缺15吨（成本34.68元/吨），原因系自然损耗。盘亏时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢520.2贷：原材料主料（煤矸石废料）520.2批准后：借：管理费用存货盘亏520.2贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢520.2固定资产盘盈：盘点发现未入账的装载机，重置价值120000元，估计折旧40000元，报经批准入账。借：固定资产120000贷：累计折旧40000贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢80000批准后：借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢80000贷：营业外收入80000取得短期借款：向银行借入1年短期借款150000元，年利率4.5%，到期还本付息。借入：借：银行存款150000贷：短期借款150000计提利息（每月）：借：财务费用利息支出562.5（150000×4.5%÷12）贷：应付利息562.5偿还应付账款：支付前欠XX洗煤厂货款9492元（见分录2），银行转账。借：应付账款XX洗煤厂9492贷：银行存款9492收到客户预付货款：收到XX建材厂预付的细骨料定制定金8000元，银行收款。借：银行存款8000贷：预收账款XX建材厂8000计提存货跌价准备：库存部分过期润滑油可变现净值低于成本800元，计提跌价准备。借：资产减值损失800贷：存货跌价准备800收到政府补贴：收到政府对资源综合利用企业的补贴30000元，银行收款。借：银行存款30000贷：其他收益30000支付年度财产保险费：支付全年厂房及设备保险费12000元（含6%进项税），银行支付，按月摊销。支付：借：预付账款保险费11320.75借：应交税费应交增值税（进项税额）679.25贷：银行存款12000本月摊销：借：管理费用保险费943.39贷：预付账款保险费943.39六、期末与特殊业务（10个）结转收入类科目：本月主营业务收入250000元，其他业务收入1577.43，营业外收入80000元，其他收益30000元。借：主营业务收入250000借：其他业务收入1577.43借：营业外收入80000借：其他收益30000贷：本年利润361577.43结转成本费用类科目