部队内部会计监督制度

PAGE部队内部会计监督制度一、总则（一）目的为了规范部队内部会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高资金使用效益，促进部队各项事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，结合部队实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于部队各级机关、部队、院校及其他所属单位。（三）基本原则1.合法性原则部队内部会计监督制度应当符合国家法律法规和军队的有关规定，确保会计工作依法进行。2.真实性原则会计资料应当真实、准确、完整地反映部队的经济活动和财务状况，不得虚假记载、误导性陈述或隐瞒重要事实。3.完整性原则内部会计监督制度应涵盖部队经济活动的全过程，包括预算编制、经费收支、资产管理、财务报告等各个环节，确保监督无死角。4.制衡性原则在部队内部建立健全岗位责任制，明确各部门和人员的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制，防止权力滥用和舞弊行为的发生。5.成本效益原则内部会计监督制度的设计和实施应考虑成本效益因素，在保证监督效果的前提下，尽量降低监督成本，提高工作效率。二、会计机构和会计人员（一）会计机构设置部队应根据实际需要设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应具备必要的办公场所和办公设备，以保证会计工作的正常开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和军队财务制度，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.会计机构负责人应具备会计师以上专业技术职务资格，或者从事会计工作三年以上经历，熟悉国家财经法规和军队财务制度，具有较强的组织协调能力和财务管理能力。3.部队应根据会计工作需要，合理配备会计人员，明确各岗位的职责权限，确保会计工作岗位设置合理、分工明确、相互制约。（三）会计人员职责1.按照国家财经法规和军队财务制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报告，确保会计信息真实、准确、完整。2.对部队的经济活动进行会计监督，审核原始凭证的真实性、合法性、完整性，对不符合规定的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对违法违规的经济业务，有权拒绝办理，并及时向上级主管部门反映。3.参与部队预算编制、执行和分析工作，为领导决策提供财务信息支持，协助制定经费使用计划，控制经费支出，提高资金使用效益。4.负责部队资产管理，定期进行资产清查，确保资产账实相符，防止资产流失；对资产购置、处置等事项进行审核，参与资产的评估和招投标工作。5.按照规定保管会计档案，定期整理、归档、保管会计凭证、会计账簿、财务报告等会计资料，确保会计档案的安全和完整。6.协助上级主管部门和审计机关对部队的财务收支进行审计和检查，如实提供会计资料和有关情况，配合做好审计整改工作。三、会计核算（一）会计核算依据部队会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照国家统一的会计制度和军队财务制度的规定进行会计核算，确保会计信息真实、准确、完整。（二）会计凭证1.部队发生的每一项经济业务，都应当取得或者填制原始凭证。原始凭证应当具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或者填制人姓名、经办人员签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.会计人员应当对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.记账凭证应当根据审核无误后的原始凭证填制，记账凭证应当具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（三）会计账簿1.部队应当按照国家统一的会计制度和军队财务制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.实行会计电算化的部队，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签字或者盖章。（四）财务报告1.部队应当按照国家统一的会计制度和军队财务制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。2.会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.部队应当定期向本级首长和上级主管部门报送财务报告，并按照规定向有关部门和单位公开财务信息，接受监督。4.财务情况说明书应当对部队的财务状况、经营成果和现金流量等情况进行分析说明，包括预算执行情况、经费收支情况、资产负债情况、财务管理情况等，为领导决策提供参考依据。四、会计监督（一）内部监督1.部队应当建立健全内部会计监督制度，明确各部门和人员的职责权限，加强对经济活动的全过程监督。2.会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督，对违反国家财经法规和军队财务制度的行为，有权制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人报告，请求处理。3.部队应当建立健全内部审计制度，加强对所属单位的财务收支、经济活动和内部控制制度执行情况的审计监督，及时发现问题，堵塞漏洞，防范风险。（二）外部监督1.部队应当接受国家审计机关、财政部门和军队审计部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务报告等会计资料和有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。2.对审计机关、财政部门和军队审计部门提出的审计意见和建议，部队应当认真整改落实，并将整改情况及时报告上级主管部门。五、内部控制（一）内部控制目标1.确保部队经济活动合法合规，遵守国家法律法规和军队财务制度的规定。2.保证会计信息真实、准确、完整，提高会计工作质量。3.加强财务管理，防范财务风险,提高资金使用效益。4.促进部队各项事业健康发展，实现部队建设目标。（二）内部控制原则1.全面性原则内部控制应当贯穿部队经济活动的全过程，涵盖各个业务环节和各个部门，确保不存在内部控制空白点。2.重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，采取更为严格的控制措施，确保重要经济活动的合规性和风险可控性。3.制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。4.适应性原则内部控制应当与部队的规模、性质、业务范围、风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。5.成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。（三）内部控制要素1.内部环境内部环境是影响、制约部队内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，包括单位的治理结构、组织架构、人力资源政策、企业文化等。2.风险评估风险评估是及时识别、科学分析和评价影响部队内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。3.控制活动控制活动是根据风险评估结果，采用相应的控制措施、政策和程序，将风险控制在可承受度之内的过程，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。4.信息与沟通信息与沟通是及时、准确、完整地收集与部队经济活动和内部控制相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在部队内部有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，包括信息的收集、处理和传递，以及内部各部门之间、与外部相关单位之间的沟通与反馈。5.内部监督内部监督是对部队内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进的过程，包括日常监督和专项监督。（四）内部控制措施1.不相容职务分离控制合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约机制。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.授权审批控制明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。对于重大经济业务事项，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。3.会计系统控制严格执行国家统一的会计制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，保证会计资料真实、完整。4.财产保护控制建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。5.预算控制加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。6.运营分析控制建立运营情况分析制度，定期开展运营情况分析，通过对财务、业务等方面的信息进行分析，及时发现存在的问题，采取有效措施加以解决。7.绩效考评控制建立和完善绩效考评制度，对各部门和人员的工作业绩、工作效率、工作质量等进行考核和评价，将考评结果作为确定员工薪酬、晋升、奖励等的依据，激励员工提高工作绩效。六、监督检查与奖惩（一）监督检查1.部队应当建立健全内部会计监督检查制度，定期对会计工作进行检查，及时发现和纠正存在的问题。2.上级主管部门应当加强对所属单位会计工作的监督检查，对发现的问题及时督促整改，并将检查结果作为对单位和有关人员考核评价的重要依据。3.审计部门应当按照规定对部队的财务收支、经济活动和内部控制制度执行情况进行审计监督，对审计发现的问题依法依规进行处理，并提出改进建议。（二）奖惩1.对在会计工作