学校财会会计管理制度

PAGE学校财会会计管理制度一、总则（一）制定目的为加强学校财务管理，规范会计行为，提高资金使用效益，保障学校各项工作的顺利开展，根据国家相关法律法规及行业标准，结合学校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于学校各部门及所属单位的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.规范性原则：建立健全各项财务管理制度，规范财务工作流程，确保财务信息真实、准确、完整。3.科学性原则：运用科学的财务管理方法和手段，合理配置资源，提高资金使用效益。4.公开性原则：财务信息公开透明，接受学校教职工和社会监督。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置学校设立独立的财务部门，负责学校的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据工作需要，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）人员配备1.财务负责人：具备相应的会计专业知识和工作经验，熟悉国家财经法律法规和学校财务管理制度，负责财务部门的全面工作。2.会计人员：持有会计从业资格证书，具备相应的会计专业技能，负责学校的会计核算和财务管理工作。3.出纳人员：持有会计从业资格证书，具备良好的职业道德和责任心，负责学校的现金收付和银行结算业务。（三）人员职责1.财务负责人职责贯彻执行国家财经法律法规和学校财务管理制度，组织制定学校财务规章制度和财务计划。负责财务部门的日常管理工作，组织财务人员开展会计核算和财务管理工作。审核学校的财务收支计划、预算、决算等财务文件，确保财务工作合法合规。加强财务队伍建设，提高财务人员的业务素质和职业道德水平。参与学校重大经济决策，为学校发展提供财务支持和决策依据。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，如实反映学校的财务状况和经营成果。负责学校财务收支的核算和管理，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，编制记账凭证。定期核对账目，及时清理往来款项，确保财务数据准确无误。负责学校财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务负责人开展财务管理工作，提供财务分析和决策支持。3.出纳人员职责严格遵守现金管理和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期编制现金流量表，及时反映学校现金收支情况。协助会计人员做好财务核算工作，提供相关财务数据。三、会计核算（一）会计核算基础学校会计核算采用权责发生制原则，以实际发生的经济业务为依据，如实反映学校财务状况和经营成果。（二）会计科目设置学校按照国家统一的会计制度设置会计科目，进行会计核算。会计科目应根据学校实际情况进行合理设置和使用，确保财务信息准确反映学校经济活动。（三）会计凭证1.原始凭证：学校发生的各项经济业务，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容摘要、数量、单价和金额等内容。2.记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证，按照国家统一的会计制度规定的会计科目和记账方法填制记账凭证。记账凭证应具备凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等内容。（四）会计账簿1.总账：总账是根据总账科目开设的账簿，用于分类登记学校的全部经济业务。总账应按照会计科目顺序编号，定期结账，保证账账相符。2.明细账：明细账是根据明细科目开设的账簿，用于详细登记学校某一类经济业务。明细账应按照明细科目顺序编号，定期结账，保证账实相符。3.日记账：日记账包括现金日记账和银行存款日记账，用于序时登记学校的现金收付和银行存款收支业务。日记账应做到日清月结，账款相符。4.辅助账：辅助账是对某些在总账和明细账中未能记载的经济业务进行补充登记的账簿。辅助账应根据学校实际需要设置，如固定资产台账、往来款项明细账等。（五）财务报表1.资产负债表：反映学校某一特定日期财务状况的报表，包括资产、负债和净资产三个部分。2.收入支出表：反映学校在一定期间内收入、支出及结余情况的报表，包括收入、支出和结余三个部分。3.现金流量表：反映学校在一定期间内现金流入、流出及净流量情况的报表，包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。4.附注：对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。学校应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制财务报表，并定期向学校教职工和上级主管部门报送。财务报表应经学校财务负责人审核并签字盖章后生效。四、财务预算（一）预算编制原则1.完整性原则：学校预算应涵盖学校全部收入和支出，确保预算的完整性。2.准确性原则：预算编制应根据学校实际情况和发展规划，合理预测收入和支出，确保预算的准确性。3.严肃性原则：预算一经批准，应严格执行，不得随意调整。4.公开性原则：学校预算应向教职工公开，接受教职工监督。（二）预算编制方法1.零基预算法：以零为基础编制预算，不受以往预算安排情况的影响，从实际需要出发，合理安排各项收支。2.滚动预算法：预算编制周期与会计年度脱钩，随着时间的推移和预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算始终保持一定的时间跨度。（三）预算编制程序1.下达预算编制通知：学校财务部门根据学校发展规划和年度工作安排，下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、程序和时间要求。2.各部门编制预算草案：各部门根据预算编制通知要求，结合本部门实际情况，编制本部门年度预算草案，并报送学校财务部门。3.财务部门审核汇总：学校财务部门对各部门报送的预算草案进行审核汇总，提出审核意见，并反馈给各部门。4.学校领导审批：学校财务部门将审核汇总后的预算草案提交学校领导审批。5.下达执行：学校领导审批后的预算草案，由学校财务部门下达各部门执行。（四）预算执行与控制1.分解落实预算指标：学校财务部门将批准的预算指标分解落实到各部门，明确各部门的预算执行责任。2.建立预算执行监控机制：学校财务部门定期对预算执行情况进行监控，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.严格控制预算调整：预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。未经批准，不得擅自调整预算。（五）预算分析与考核1.预算分析：学校财务部门定期对预算执行情况进行分析，撰写预算分析报告，为学校领导提供决策依据。2.预算考核：学校建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩。五、收入管理（一）收入范围学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入管理原则1.合法性原则：学校各项收入应符合国家法律法规和政策规定，依法组织收入。2.合理性原则：学校各项收入应根据学校实际情况和发展需要，合理确定收入标准和收费项目。3.公开性原则：学校各项收入应公开透明，接受社会监督。（三）收入管理措施1.加强收费管理：学校应严格按照国家和地方有关规定，制定收费项目和收费标准，并报经有关部门批准后执行。收费时应开具合法有效的票据，做到票款一致。2.规范收入核算：学校应按照国家统一的会计制度规定，对各项收入进行分类核算，确保收入核算准确无误。3.加强收入监督：学校应建立健全收入监督机制，加强对收入来源、收入标准、收入票据等方面的监督检查，防止乱收费和收入流失。六、支出管理（一）支出范围学校支出包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、基本建设支出和其他支出等。（二）支出管理原则1.合法性原则：学校各项支出应符合国家法律法规和财务规章制度，依法进行支出。2.合理性原则：学校各项支出应根据学校实际情况和发展需要，合理安排支出项目和支出金额。3.效益性原则：学校各项支出应注重效益，提高资金使用效益，避免浪费。4.公开性原则：学校各项支出应公开透明，接受学校教职工和社会监督。（三）支出审批程序1.经办人签字：支出事项发生时，经办人应在原始凭证上签字，并注明支出事由、金额等内容。2.部门负责人审核：部门负责人对经办人提交的原始凭证进行审核，确认支出事项的真实性、合理性和合法性，并签字审批。3.财务负责人审核：财务负责人对部门负责人审核后的原始凭证进行审核，重点审核支出是否符合财务规章制度和预算安排，并签字审批。4.学校领导审批：学校领导对财务负责人审核后的原始凭证进行审批，重大支出事项应提交学校领导班子集体研究决定。（四）支出控制措施1.严格执行预算：学校各项支出应严格按照预算安排执行，不得超预算支出。2.加强支出审核：学校财务部门应加强对支出原始凭证的审核，确保支出凭证真实、合法、有效。3.规范支出核算：学校应按照国家统一的会计制度规定，对各项支出进行分类核算，确保支出核算准确无误。4.建立支出绩效评价制度：学校应建立支出绩效评价制度，对各项支出的效益进行评价，提高资金使用效益。七、资产管理（一）资产分类学校资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。（二）资产管理制度1.流动资产管理制度现金管理：学校应严格遵守现金管理规定，实行限额管理，确保现金安全。银行存款管理：学校应加强银行存款管理，定期核对银行账户余额，确保资金安全。应收账款管理：学校应建立应收账款管理制度，加强对应收账款的催收和管理，防止坏账损失。存货管理：学校应建立存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、领用等环节的管理，确保存货安全。2.固定资产管理制度固定资产购置：学校应根据实际需要，合理编制固定资产购置计划，按照规定的程序进行审批和采购。固定资产验收：固定资产购置后，学校应组织相关部门进行验收，确保固定资产质量符合要求。固定资产登记：学校应建立固定资产台账，对固定资产进行详细登记，记录固定资产的名称、型号、规格、数量、购置时间、使用部门等信息。固定资产折旧：学校应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产处置：固定资产处置时，学校应按照规定的程序进行申报和审批，处置收入应及时足额上缴学校财务。3.无形资产管理制度无形资产购置：学校应根据实际需要，合理编制无形资产购置计划，按照规定的程序进行审批和采购。无形资产验收：无形资产购置后，学校应组织相关部门进行验收，确保无形资产质量符合要求。无形资产登记：学校应建立无形资产台账，对无形资产进行详细登记，记录无形资产的名称、类别、取得时间、使用部门等信息。无形资产摊销：学校应按照国家统一的会计制度规定，对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产处置：无形资产处置时，学校应按照规定的程序进行申报和审批，处置收入应及时足额上缴学校财务。4.对外投资管理制度对外投资决策：学校对外投资应进行可行性研究和论证，经学校领导班子集体研究决定后，按照规定的程序进行申报和审批。对外投资管理：学校应加强对外投资管理，定期对投资项目进行检查和评估，确保投资安全和收益。对外投资处置：对外投资处置时，学校应按照规定的程序进行申报和审批，处置收入应及时足额上缴学校财务。（三）资产清查1.清查范围：学校应对流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等进行全面清查。2.清查方法：学校资产清查应采用实地盘点、核对账目等方法进行。3.清查时间：学校应定期进行资产清查，一般每年至少进行一次。4.清查结果处理：资产清查结束后，学校应根据清查结果编制资产清查报告，对清查中发现的问题及时进行处理。八、负债管理（一）负债分类学校负债包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。（二）负债管理制度1.负债审批程序：学校举借债务应按照规定的程序进行申报和审批，未经批准，不得擅自举借债务。2.负债核算：学校应按照国家统一的会计制度规定，对负债进行分类核算，确保负债核算准确无误。3.负债偿还：学校应按照债务合同约定，按时足额偿还债务，避免逾期债务。4.负债风险控制：学校应加强负债风险控制，合理确定负债规模和结构，防范财务风险。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：学校应建立健全内部监督制度，明确内部监督的职责、权限和程序，确保内部监督有效实施。2.加强财务收支监督：学校财务部门应加强对财务收支的监督检查，确保财务收支合法合规。3.加强资产管理监督：学校资产管理部门应加强对资产管理的监督检查，确保资产安全完整。4.加强预算执行监督：学校财务部门应加强对预算执行的监督检查，确保预算严格执行。（二）外部监督1.接受财政部门监督：学校应接受财政部门的监督检查，按照财政部门的要求及时报送财务报表和相关资料。2.接受审计部门监督：学校应接受审计部门的审计监督，积极配合审计部门开展审计工作，及时整改审计发现的问题。3.接受社会监督：学校应接受社会监督，定期向社会公开财务信息，接受社会公众的监督。十、财务档案管理（一）档案范围学校财务档案包括会计凭证、会计账