医院财会内部审计制度

PAGE医院财会内部审计制度一、总则（一）制定目的为了加强医院财会内部审计工作，规范审计行为，防范财务风险，提高财务管理水平，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，根据国家相关法律法规及医院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院各部门及所属单位的财务收支、经济活动及相关内部控制的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题和情况。3.全面性原则：涵盖医院财务活动的各个方面，包括预算管理、收入管理、成本核算、资产管理、内部控制等。4.时效性原则：及时发现和纠正财务活动中的问题，确保医院经济活动的正常运行。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院管理层的领导下开展工作，向医院管理层负责并报告工作。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据医院年度工作计划和财务状况，制定内部审计工作计划，明确审计目标、范围、内容和重点。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对医院财务收支、经济活动及内部控制进行审计检查。3.收集审计证据：通过查阅资料、实地观察、询问、函证等方式，收集与审计事项相关的证据，确保证据真实、可靠、充分。4.编制审计工作底稿：详细记录审计过程和发现的问题，包括审计程序的执行情况、审计证据的获取和分析、审计结论等。5.撰写审计报告：根据审计工作底稿，撰写审计报告，客观反映审计情况，提出审计意见和建议。6.跟踪审计整改：对审计发现的问题进行跟踪检查，督促被审计部门落实整改措施，确保问题得到有效解决。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和医院内部规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性：独立开展审计工作，不受任何利益关系的影响，确保审计结果客观公正。3.保守秘密：对审计过程中知悉的医院商业秘密和财务信息予以保密，不得泄露给无关人员。4.具备专业胜任能力：不断学习和更新专业知识，提高业务水平，确保能够胜任审计工作。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.预算执行情况审计：审查医院预算编制的合理性、准确性，预算执行的合规性、有效性，预算调整的必要性、程序的规范性。2.收入审计：检查医院各项收入的真实性、完整性，收入核算的准确性、合规性，收费政策的执行情况，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、截留或隐瞒收入等问题。3.支出审计：审查医院各项支出的真实性、合法性，支出核算的准确性、合规性，费用报销审批制度的执行情况，有无虚列支出、挤占挪用资金、超标准支出等问题。（二）资产管理审计1.流动资产审计：对医院货币资金、应收及预付款项、存货等流动资产进行审计，检查其内部控制制度的有效性，资产的安全性、完整性，有无资金闲置、资产流失等问题。2.固定资产审计：审查医院固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的内部控制制度，固定资产的实有数量、价值、使用状况，有无固定资产账实不符、闲置浪费、违规处置等问题。3.无形资产审计：对医院无形资产的取得、摊销、转让等情况进行审计，检查无形资产的管理情况，有无无形资产流失等问题。（三）内部控制审计1.内部控制制度的健全性审计：审查医院内部控制制度是否涵盖财务活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞和缺陷。2.内部控制制度的有效性审计：检查医院内部控制制度的执行情况，评价内部控制制度的有效性，有无因内部控制失效导致的财务风险和管理问题。（四）经济合同审计1.合同签订前审计：审查经济合同的签订是否符合医院的经济利益和发展战略，合同条款是否合法合规、公平合理，合同对方的主体资格、信用状况是否良好。2.合同执行过程审计：检查经济合同的执行情况，有无违反合同约定的行为，合同变更、解除的程序是否合规。3.合同结算审计：对经济合同的结算情况进行审计，检查结算金额是否准确、支付方式是否合规，有无超付、错付等问题。四、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据医院管理层的要求和财务工作重点，确定年度审计项目计划。2.组成审计组：根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组组长根据审计项目的特点和要求，制定详细的审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。4.发出审计通知书：在实施审计前，向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。（二）审计实施阶段1.召开审计进点会：审计组与被审计部门召开进点会，介绍审计工作安排，听取被审计部门的情况介绍，明确审计工作的配合事项。2.开展审计工作：审计人员按照审计方案，运用审阅、核对、盘点、函证、分析性复核等方法，对被审计部门的财务收支、经济活动及内部控制进行审计检查。3.收集审计证据：审计人员在审计过程中，及时收集与审计事项相关的证据，确保证据真实可靠、充分有效。4.编制审计工作底稿：审计人员对审计过程和发现的问题进行详细记录，编制审计工作底稿，作为撰写审计报告的依据。（三）审计报告阶段1.整理审计资料：审计组对审计过程中收集的审计证据、审计工作底稿等资料进行整理和分析，形成审计报告初稿。2.征求意见：审计组将审计报告初稿送达被审计部门征求意见，被审计部门应在规定的时间内提出书面意见。审计组对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计。3.撰写审计报告：审计组根据征求意见的情况，对审计报告初稿进行修改完善，形成正式的审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。4.提交审计报告：审计组将审计报告提交给医院管理层，同时抄送相关部门。（四）审计整改阶段1.下达审计意见书：医院管理层根据审计报告，下达审计意见书，要求被审计部门针对审计发现的问题制定整改措施，并在规定的时间内完成整改。2.跟踪整改情况：内部审计机构对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，定期向医院管理层汇报整改进展情况。3.进行整改验收：整改期限届满后，内部审计机构对被审计部门的整改情况进行验收，出具整改验收报告。对整改不到位的部门，责令其继续整改，直至达到要求。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将审计结果纳入医院绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分，影响其绩效奖金和晋升机会。（二）促进内部控制制度完善根据审计发现的问题，分析原因，提出改进建议和措施，帮助医院完善内部控制制