国企审计监督制度

PAGE国企审计监督制度一、总则（一）目的为加强国有企业的审计监督，规范审计行为，保障国有资产安全，提高企业经济效益，促进企业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国公司法》以及国家有关法律法规和政策规定，结合国有企业实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国有企业及其所属全资子企业、控股子企业（以下统称企业）。（三）基本原则1.依法审计原则：审计工作必须严格依照国家法律法规和本制度规定进行，确保审计程序合法、审计结论准确。2.独立客观原则：审计机构和审计人员应独立行使审计监督权，不受其他部门、单位和个人的干涉，客观公正地开展审计工作，如实反映审计情况。3.全面覆盖原则：对企业的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审计监督，确保不留审计死角。4.突出重点原则：根据企业实际情况，重点关注重大决策、重要项目、关键岗位和高风险领域，提高审计工作效率和效果。5.监督与服务并重原则：在监督企业规范经营的同时，为企业提供审计建议和咨询服务，促进企业加强管理，提高经济效益。二、审计机构与人员（一）审计机构设置企业应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在企业主要负责人或董事会的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、企业财务会计制度和审计业务流程。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，不得从事与审计工作相冲突的业务。（三）审计人员职责1.按照本制度规定和审计计划开展审计工作，实施审计程序，收集审计证据，编制审计工作底稿。2.对审计事项进行审查和评价，出具审计报告，提出审计意见和建议。3.跟踪审计意见和建议的落实情况，督促被审计单位整改存在的问题。4.协助外部审计机构开展工作，提供必要的审计资料和信息。5.参与企业内部控制制度的建设和完善，提出改进建议。6.完成企业领导交办的其他审计工作任务。（四）审计人员权限1.有权要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他相关信息。2.有权检查被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况，对有关资料和资产进行查阅、核对、盘点等。3.有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料。4.对被审计单位违反国家法律法规和企业内部规定的行为，有权提出制止和纠正意见；对情节严重的，有权向企业领导报告。5.对审计工作中发现的重大问题，有权向上级审计机关或有关部门反映。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查企业财务报表的真实性、合法性和完整性，包括资产负债表查验、利润表分析、现金流量表审核等。2.检查企业各项收入的确认、计量和核算是否符合国家财务会计制度规定，有无截留、隐瞒、转移收入等问题。3.审查企业各项成本费用的支出是否真实、合理、合规，有无虚增成本、费用，套取资金等行为。4.监督企业资产的管理和使用情况，包括流动资产、固定资产、无形资产等，检查资产的增减变动、计价、折旧、摊销等是否符合规定，有无资产流失现象。5.审查企业负债的形成、偿还及利息计算等情况，确保负债的真实性和合理性。（二）经济责任审计1.在企业领导人员任期届满、任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前，对其任职期间所在企业的财务收支、经济活动、内部控制以及经营业绩等情况进行审计评价。2.审查企业领导人员在任职期间履行经济责任的情况，包括贯彻执行国家法律法规和企业规章制度情况、重大决策情况、经营管理情况、内部控制建设及执行情况、廉洁自律情况等。3.对企业领导人员任职期间的经营业绩进行考核评价，分析其对企业资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润等指标的影响，评价其经营管理能力和业绩水平。4.根据审计结果，对企业领导人员任期内的经济责任进行界定，明确其应承担的直接责任、主管责任和领导责任。（三）内部控制审计1.审查企业内部控制制度的建立健全情况，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素是否完善。2.检查企业内部控制制度的执行情况，测试相关控制活动的有效性，评估内部控制对防范风险、保障资产安全、提高经营效率和效果的作用。3.查找企业内部控制存在的缺陷和薄弱环节，分析原因，提出改进建议，促进企业完善内部控制体系，提高内部控制水平。（四）专项审计1.根据企业实际情况和管理需要，对特定项目、特定业务或特定领域开展专项审计，如重大投资项目审计、专项资金审计、物资采购审计、工程建设项目审计等。2.专项审计应重点关注项目的立项审批、资金使用、工程进度、质量控制、效益情况等方面，确保项目合规实施，资金安全使用，取得预期效益。四、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据企业年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点和审计时间安排等。2.年度审计计划应报企业主要负责人或董事会批准后实施。在执行过程中，可根据实际情况进行调整和补充。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、企业规章制度、财务会计资料等，了解被审计单位的基本情况和业务流程。3.制定审计实施方案，明确审计步骤和方法，确定审计重点和审计时间安排。审计实施方案应报内部审计机构负责人批准。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，实施审计程序，收集审计证据。3.在审计过程中，审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题，确保审计工作底稿真实、完整、准确。4.审计组应定期召开审计工作会议，汇报审计进展情况，讨论审计发现的问题，研究解决审计工作中遇到的困难。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位的意见进行认真研究和分析，必要时进行核实和调整。3.审计组根据被审计单位的意见修改完善审计报告后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核通过后，报企业主要负责人或董事会审批。4.经批准的审计报告应及时送达被审计单位，并抄送企业相关部门。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改，并在规定时间内将整改情况书面报告企业。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位，应下达整改通知书，督促其限期整改。3.企业应将审计整改情况纳入绩效考核体系，对整改工作落实不到位的单位和个人进行问责。五、审计结果运用（一）作为企业决策参考企业领导人员在做出重大决策、制定发展战略、评价经营业绩等方面，应充分参考审计结果，将审计发现的问题作为决策的重要依据，避免决策失误，防范经营风险。（二）与绩效考核挂钩将审计结果与企业绩效考核体系相结合，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分或降档，影响其薪酬待遇和职务晋升。（三）促进企业管理提升通过审计结果的分析和反馈，帮助企业查找管理漏洞，完善内部控制制度，优化业务流程，提高管理水平和经济效益。（四）作为干部任用参考在企业领导人员选拔任用过程中，将审计结果作为重要参考依据，对存在严重经济问题或履行经济责任不到位的人员，实行一票否决。六、外部审计管理（一）委托外部审计机构企业应按照国家有关规定，委托具有相应资质的外部审计机构对企业年度财务报表进行审计，并出具审计报告。委托外部审计机构应签订书面合同，明确双方的权利和义务。（二）配合外部审计工作企业应积极配合外部审计机构开展工作，及时提供审计所需的文件、资料、财务账目等相关信息，协助外部审计人员进行调查取证等工作。（三）对外部审计报告的审核企业应认真审核外部审计机构出具的审计报告，对审计报告中反映的问题进行分析研究，督促被审计单位整改落实。如对审计报告有异议，应及时与外部审计机构沟通协商，必要时可要求其进行补充审计或重新出具审计报告。七、审计档案管理（一）档案收集与整理审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的文件、资料、审计工作底稿、审计报告等进行收集整理，按照档案管理的要求进行分类、编号、装订。（二）档案保管与查阅审计档案应妥善保管，存放于专门档案室，确保档案的安全和完整。未经批准，任何人不得擅自查阅、借阅审计档案