医院内部会计监督制度

PAGE医院内部会计监督制度一、总则（一）目的本制度旨在加强医院内部会计监督，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护医院资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和医院内部规章制度的贯彻执行。（二）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》及其他相关法律法规制定。（三）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及全体财务人员。（四）基本原则1.合法性原则：内部会计监督制度应当符合国家法律法规的规定。2.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算编制、收入管理、成本核算、资产管理等各个环节。3.制衡性原则：确保医院内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。4.适应性原则：应与医院的规模、性质、业务特点和管理要求相适应，并随着医院内外部环境的变化及时进行修订和完善。5.成本效益原则：在保证内部会计监督有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现最佳的监督效果。二、会计机构与人员（一）会计机构设置医院应根据实际情况设置独立的会计机构，配备相应数量的会计人员。会计机构应具备完善的组织架构，明确各岗位的职责分工。（二）会计人员配备1.资质要求：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.岗位设置：会计机构应设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计、成本会计等岗位，各岗位应明确职责，相互分离。3.人员任免：会计人员的任免应符合国家法律法规的规定，医院主要负责人的直系亲属不得担任本医院的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本医院会计机构中担任出纳工作。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织医院的会计核算和财务管理工作，制定财务管理制度和会计核算办法。审核财务报表和财务报告，确保其真实、准确、完整。组织财务预算的编制、执行和分析，为医院决策提供财务支持。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护医院的合法权益。2.出纳职责负责现金收付和银行结算业务，严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定办理款项收付。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。3.总账会计职责负责登记总账，编制财务报表，定期进行财务分析。审核记账凭证，确保记账凭证的准确性和合规性。负责会计档案的整理、归档和保管工作。4.明细账会计职责负责登记各类明细账，如收入明细账、支出明细账、往来明细账等。定期核对明细账与总账的数据，确保账账相符。协助其他会计岗位完成相关工作。5.成本会计职责负责医院成本核算工作，制定成本核算办法和成本控制措施。收集、整理成本核算数据，进行成本分析和成本预测。为医院成本管理提供决策支持，协助降低医院运营成本。三、会计核算与监督（一）会计核算基础1.会计核算方法：医院应按照《医院会计制度》的规定，采用权责发生制进行会计核算。2.会计凭证：会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、完整，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计分录的准确性和合规性。3.会计账簿：医院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，按照规定的记账方法和程序进行登记，做到账账相符、账证相符、账实相符。（二）财务报表编制1.报表种类：医院应按照规定编制资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。2.编制要求：财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.审核与报送：财务报表编制完成后，应经会计主管审核签字，并加盖医院公章后按时报送相关部门。（三）会计监督1.内部监督医院会计机构和会计人员对本医院的经济活动进行内部会计监督，对违反国家财经法规和医院内部规章制度以及可能造成经济损失的行为，有权制止和纠正；制止和纠正无效的，应向医院主要负责人报告，请求处理。会计人员应定期对医院的财务收支、财产物资等进行检查和核对，确保财务数据的真实性和资产的安全性。2.外部监督医院应接受财政、税务、审计等部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。医院应配合注册会计师的审计工作，按照要求提供相关资料，确保审计工作的顺利进行。四、预算管理与控制（一）预算编制1.编制原则：医院预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则，根据事业发展计划和任务，合理预计收入，科学安排支出。2.编制方法：医院应采用零基预算、滚动预算等方法编制预算，提高预算的科学性和准确性。3.编制程序：医院预算编制应按照“二上二下”的程序进行，即各科室、部门根据医院年度工作计划和预算控制指标，提出本科室、部门的预算建议数，经财务部门审核后，报医院预算管理委员会审议；预算管理委员会根据审议意见，下达各科室、部门的预算控制数；各科室、部门根据预算控制数，编制正式预算草案，报财务部门汇总；财务部门对各科室、部门的预算草案进行审核、平衡，编制医院年度预算草案，报医院院长办公会审议通过后，提交医院职工代表大会审议；职工代表大会审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。（二）预算执行1.预算分解：医院应将年度预算分解到各季度、各月份，明确各科室、部门的预算执行责任。2.执行监控：财务部门应定期对预算执行情况进行监控，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。各科室、部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。3.预算调整：如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。预算调整应经医院预算管理委员会审议通过后，报上级主管部门和财政部门备案。（三）预算分析与考核1.预算分析：财务部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算分析报告，为医院决策提供参考依据。预算分析应包括预算执行情况、差异分析、原因分析等内容。2.预算考核：医院应建立预算考核制度，对各科室、部门的预算执行情况进行考核。预算考核应与科室绩效挂钩，确保预算目标的实现。五、收入管理与监督（一）收入范围医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。（二）收入确认1.医疗收入：医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入：财政补助收入应按照财政部门核定的预算和经费申报关系确认收入。3.科教项目收入：科教项目收入应在实际收到上级主管部门或其他相关部门拨入的款项时确认收入。4.其他收入：其他收入应在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算1.会计科目设置：医院应按照《医院会计制度》的规定设置相关会计科目，对各类收入进行明细核算。2.收入核算方法：医疗收入应按照权责发生制原则进行核算，财政补助收入、科教项目收入和其他收入应按照收付实现制原则进行核算。（四）收入监督1.收费管理：医院应加强收费管理，严格执行物价政策，规范收费行为，确保收费项目合法、收费标准准确。2.票据管理：医院应加强票据管理，建立健全票据管理制度，规范票据的领购、使用、保管和核销程序，确保票据的安全完整。3.收入审计：医院应定期对收入情况进行审计，检查收入的真实性、合法性和完整性，发现问题及时整改。六、成本管理与控制（一）成本核算对象医院成本核算对象包括医院总成本、科室成本、项目成本、病种成本等。（二）成本核算方法1.成本核算原则：医院成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性、重要性等原则。2.成本核算方法：医院应根据自身特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，如完全成本法、作业成本法等。3.成本核算流程：医院成本核算流程包括成本数据的收集、整理、分类、归集、分配和计算等环节。（三）成本控制措施1.预算控制：通过编制成本预算，对成本支出进行事前控制，确保成本支出在预算范围内。2.定额控制：制定各项成本定额，如材料消耗定额、工时定额等，对成本支出进行事中控制，提高成本使用效率。3.标准成本控制：建立标准成本体系，对实际成本与标准成本进行比较分析，及时发现差异并采取措施进行调整，实现成本的事后控制。4.成本分析与考核：定期对成本进行分析，找出成本管理中存在的问题，提出改进措施。同时，建立成本考核制度，将成本考核与科室绩效挂钩，激励科室降低成本。七、资产管理与监督（一）流动资产1.货币资金：医院应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全完整。2.应收及预付款项：医院应加强应收及预付款项的管理，定期对应收账款进行清理，及时催收欠款，减少坏账损失。3.存货：医院应加强存货管理，建立健全存货管理制度，规范存货的采购、验收、保管、发出和盘点等程序，确保存货的安全完整和合理使用。（二）固定资产1.固定资产购置：医院应按照规定的程序购置固定资产，确保购置的固定资产符合医院业务发展需要，且资金来源合法合规。2.固定资产折旧：医院应按照规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧，确保固定资产价值的合理摊销。3.固定资产清查：医院应定期对固定资产进行清查，确保固定资产账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产确认：医院应按照规定确认无形资产，如专利权、商标权、著作权等，并按照无形资产的使用寿命进行摊销。2.无形资产转让：医院转让无形资产应按照规定的程序进行审批，确保转让行为合法合规，转让收入及时足额入账。（四）资产监督1.资产清查：医院应定期进行资产清查，确保资产的安全完整和账实相符。资产清查结果应及时上报，并按照规定进行处理。2.资产审计：医院应定期对资产进行审计，检查资产的购置、使用、处置等情况，确保资产的管理符合国家法律法规和医院内部规章制度的要求。八、财务审批与授权（一）审批原则1.合法性原则：财务审批应符合国家法律法规和医院内部规章制度的规定。2.合理性原则：财务审批应根据经济业务的性质、金额大小等因素进行合理审批，确保审批结果的合理性。3.授权审批原则：财务审批应按照规定的授权范围进行，不得越权审批。（二）审批流程1.申请：经济业务发生前，相关部门或人员应填写费用报销申请表或借款申请表等，注明经济业务的内容、金额、用途等信息。2.审核：申请表应先由部门负责人审核，审核通过后报财务部门审核。财务部门应重点审核经济业务的真实性、合法性、合理性以及报销金额是否符合规定等。3.审批：经财务部门审核通过后，申请表报医院领导审批。医院领导应根据审批权限进行审批，签署审批意见。4.支付：审批通过后，财务部门按照规定的程序进行支付。（三）授权审批制度1.授权范围：医院应明确不同层级人员的财务审批权限，如规定院长、副院长、科室主任等在不同金额范围内的审批权限。2.授权变更：如因工作需要调整授权审批权限，应及时办理授权变更手续，并以书面形式通知相关部门和人员。九、财务报告与分析（一）财务报告1.报告种类：医院财务报告包括年度财务报告、中期财务报告等。年度财务报告应包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.编制要求：财务报告应按照国家统一的会计制度和医院财务制度的规定编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.审核与报送：财务报告编制完成后，应经会计主管审核签字，并加盖医院公章后按时报送相关部门。（二）财务分析1.分析内容：财务分析应包括医院财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等内容。2.分析方法：财务分析应采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对医院的财务数据进行分析和评价。3.分析报告：财务部门应定期撰写财务分析报告，为医院决策提供参考依据。财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及建议等内容。十、会计档案管理（一）档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据备份、银行对账单、税务资料等。（二）档案整理会计档案应按照规定的分类方法进行整理，如按照年度、类别等进行分类，确保档案的整齐有序。（三）档案保管1.保管期限：会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。2.保管地点：会计档案应存放在专门的档案室，由专人负责保管。档案