农民合作财会管理制度

PAGE农民合作财会管理制度一、总则（一）目的为了规范农民合作组织的财务会计行为，加强财务管理和监督，保障农民合作组织及其成员的合法权益，促进农民合作组织健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于依法设立并取得法人资格的农民专业合作社、农村集体经济组织以及其他各类农民合作经济组织（以下统称农民合作组织）。（三）基本原则1.合法性原则农民合作组织的财务活动应当符合国家法律法规和政策的要求，依法进行会计核算和财务管理。2.民主管理原则充分尊重农民合作组织成员的民主权利，实行民主理财，定期公布财务账目，接受成员监督。3.独立核算原则农民合作组织应当独立设置会计机构，配备必要的会计人员，实行独立核算，自负盈亏。4.规范透明原则财务管理制度应当明确、规范，财务信息应当真实、准确、完整、及时，公开透明。二、财务管理体制（一）组织架构农民合作组织应当建立健全财务管理组织架构，明确理事会、监事会等组织在财务管理中的职责权限。1.理事会理事会是农民合作组织的决策机构，负责制定财务管理制度、审议财务预算和决算、决定重大财务事项等。2.监事会监事会是农民合作组织的监督机构，负责对财务活动进行监督检查，审查财务报告，对违法违规行为提出处理建议。（二）职责分工1.理事长负责组织领导财务管理工作，对财务工作的合法性、真实性、完整性负责。2.财务负责人负责具体组织实施财务会计工作，编制财务计划，进行会计核算，定期编制财务报告等。3.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，登记账簿，编制财务报表，保管会计档案等。4.出纳人员负责现金收付、银行结算等工作，登记现金日记账和银行存款日记账。三、财务预算管理（一）预算编制1.编制依据农民合作组织应当根据国家有关政策法规、自身发展规划、经营目标以及上年度财务收支情况等，编制年度财务预算。2.编制内容财务预算应当包括收入预算、支出预算、现金流量预算等。收入预算应当明确各项收入来源和金额；支出预算应当按照成本费用项目进行明细核算，包括生产成本、管理费用、销售费用等；现金流量预算应当反映现金的流入和流出情况。3.编制程序财务预算编制应当遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。首先由各部门提出预算建议，然后由财务部门进行审核、汇总，形成初步预算草案，提交理事会审议通过后下达执行。（二）预算执行1.严格执行预算农民合作组织应当严格按照批准的财务预算组织收入、安排支出，确保预算的有效执行。2.预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应当按照规定的程序进行审批。预算调整方案应当包括调整的原因、项目、金额以及对财务收支的影响等。（三）预算监督1.定期分析财务部门应当定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并提出改进措施。2.监督检查监事会应当加强对预算执行情况的监督检查，对违反预算的行为及时进行纠正。四、收入管理（一）收入范围农民合作组织的收入包括经营收入、服务收入、政府补助收入、捐赠收入、利息收入等。1.经营收入指农民合作组织从事生产经营活动取得的收入，如农产品销售收入、加工产品销售收入等。2.服务收入指农民合作组织为成员提供农业生产资料供应、技术培训、农产品销售等服务取得的收入。3.政府补助收入指农民合作组织从政府部门取得的财政补助资金，如农业产业化扶持资金、农民专业合作社示范社奖励资金等。4.捐赠收入指农民合作组织接受社会各界捐赠取得的收入。5.利息收入指农民合作组织银行存款利息收入等。（二）收入确认1.经营收入在产品或服务已经发出，同时收讫价款或取得索取价款的凭据时，确认经营收入的实现。2.服务收入在服务已经提供，同时收讫价款或取得索取价款的凭据时，确认服务收入的实现。3.政府补助收入按照实际收到的金额确认收入。4.捐赠收入按照实际收到的金额确认收入。5.利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入。（三）收入核算1.分类核算农民合作组织应当按照收入的类别进行明细核算，准确反映各项收入的来源和金额。2.票据管理取得收入时，应当开具合法有效的票据。票据应当按照规定的用途使用，不得转借、转让、代开。五、支出管理（一）支出范围农民合作组织的支出包括生产成本、管理费用、销售费用、财务费用等。1.生产成本指农民合作组织为生产产品或提供服务而发生的各项直接费用，如种子、化肥、农药、饲料等购买费用，人工费用等。2.管理费用指农民合作组织为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如办公费、差旅费、业务招待费、管理人员工资等。3.销售费用指农民合作组织为销售产品或提供服务而发生的各项费用，如广告费、运输费、包装费等。4.财务费用指农民合作组织为筹集生产经营所需资金而发生的费用，如利息支出、手续费等。（二）支出审批1.审批流程农民合作组织应当建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。一般支出由财务负责人审批；重大支出应当经理事会审议通过后，由理事长审批。2.审批依据支出审批应当以合法有效的凭证为依据，凭证应当包括发票、收据、报销单等。凭证应当注明支出的内容、金额、日期、用途等。（三）支出核算1.分类核算农民合作组织应当按照支出的类别进行明细核算，准确反映各项支出的用途和金额。2.成本核算对于生产成本，应当按照产品或服务的种类进行成本核算，计算产品或服务的单位成本。六、资产与负债管理（一）资产管理1.流动资产（1）货币资金包括现金、银行存款等。应当严格按照国家有关规定进行管理，确保货币资金的安全。（2）应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。应当及时清理，加强催收，减少坏账损失。（3）存货包括原材料、库存商品、在产品等。应当建立健全存货管理制度，定期进行清查盘点，确保存货的安全和完整。2.固定资产（1）定义与确认固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。农民合作组织应当根据实际情况，合理确定固定资产的确认标准。（2）折旧计提固定资产应当按照规定计提折旧。折旧方法可以采用平均年限法、工作量法等。折旧年限应当根据固定资产的性质和使用情况合理确定。（3）清查盘点定期对固定资产进行清查盘点,每年至少一次。清查盘点结果应当编制固定资产盘点表，发现盘盈、盘亏、毁损等情况，应当及时查明原因，按照规定进行处理。3.无形资产（1）定义与确认无形资产是指农民合作组织拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、土地使用权等。（2）摊销无形资产应当按照规定进行摊销。摊销方法可以采用直线法等。摊销年限应当根据无形资产的使用寿命合理确定。（二）负债管理1.流动负债（1）短期借款指农民合作组织向银行等金融机构或其他单位借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。应当按照借款合同约定按时偿还本息。（2）应付款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款等。应当及时支付，不得拖欠。2.长期负债（1）长期借款指农民合作组织向银行等金融机构或其他单位借入的期限在一年以上的各种借款。应当按照借款合同约定按时偿还本息。（2）专项应付款指农民合作组织接受国家拨入的具有专门用途的款项，如农业综合开发资金、扶贫资金等。应当按照规定的用途使用，专款专用。七、所有者权益管理（一）股金管理1.股金构成农民合作组织的股金包括成员出资、公积金转增股金、未分配利润转增股金等。2.股金核算应当按照成员类别和股金种类进行明细核算，准确反映股金的来源和变动情况。3.股金分红农民合作组织应当按照章程规定进行股金分红。股金分红应当根据当年盈利情况和公积金提取情况等确定。（二）公积金管理1.提取农民合作组织应当按照章程规定从当年盈余中提取公积金。公积金的提取比例应当符合国家有关规定。2.用途公积金主要用于弥补亏损、扩大生产经营、转增股金等。（三）未分配利润管理1.形成未分配利润是指农民合作组织当年实现的净利润经过弥补亏损、提取公积金和向成员分配利润后的余额。2.分配未分配利润应当按照章程规定进行分配。分配方案应当经理事会审议通过后实施。八、财务报告与信息披露（一）财务报告1.报告种类农民合作组织应当定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。2.编制要求财务报告应当按照国家统一的会计制度编制，做到数字真实、内容完整、说明清楚、报送及时。（二）信息披露1.披露方式农民合作组织应当定期将财务报告在本组织内进行公示，向成员公开财务信息。同时，也可以根据需要，通过其他方式向社会公开财务信息。2.披露内容财务信息披露应当包括财务报告主要内容、重大财务事项说明、财务审计情况等。九、财务监督（一）内部监督1.监事会监督监事会应当定期对财务活动进行监督检查，审查财务报告，对发现的问题及时提出整改意见。2.成员监督鼓励农