会计规章中会计监督制度

PAGE会计规章中会计监督制度一、总则（一）目的为了规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，依据《中华人民共和国会计法》及相关会计规章，结合本公司实际情况，制定本会计监督制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的会计核算与会计监督工作。（三）基本原则1.合法性原则公司的会计监督工作应当符合国家有关法律法规和会计规章的规定，确保会计行为合法合规。2.真实性原则会计资料应当真实、准确、完整地反映公司的财务状况和经营成果，不得虚假记载、误导性陈述或隐瞒重要事实。3.完整性原则会计监督涵盖公司财务活动的全过程，包括会计凭证、账簿、报表等会计资料的生成、审核、保管等各个环节，确保监督无遗漏。4.及时性原则会计监督应当及时进行，对发现的问题及时采取措施加以纠正，避免问题积累和扩大，影响公司正常运营。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计机构，配备专业的会计人员，负责公司的会计核算与会计监督工作。会计机构应根据公司业务规模和管理要求，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员任职资格1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。2.担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对本公司的经济业务事项进行会计监督，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.定期进行财务分析，为公司管理层提供决策支持，对公司财务状况和经营成果进行评价，提出改进建议。4.负责公司财务印章、票据、会计档案等的保管工作，确保财务资料的安全与完整。（四）会计人员职业道德1.爱岗敬业，忠于职守，尽心尽力做好本职工作。2.诚实守信，不做假账，保守公司商业秘密。3.廉洁自律，遵守财经纪律，抵制各种利益诱惑。4.客观公正，以事实为依据，不偏不倚地处理会计事务。5.坚持准则，严格按照国家会计法规和公司内部制度进行会计核算和监督。6.提高技能，不断学习和更新会计知识，提高业务水平。7.参与管理，积极为公司财务管理和经营决策提供建议和意见。8.强化服务，树立良好的服务意识，为公司内部各部门提供优质的财务服务。三、会计核算监督（一）会计凭证监督1.原始凭证审核审核原始凭证的真实性，包括凭证所记载的经济业务是否真实发生，凭证日期、业务内容、数据是否真实等。审核原始凭证的合法性，检查凭证是否符合国家法律法规和公司内部规定，是否有违规违法的经济业务记录。审核原始凭证的合理性，判断经济业务是否符合公司生产经营活动的需要，是否符合成本效益原则。审核原始凭证的完整性，检查凭证各项要素是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、附件等，是否有漏填、错填现象。审核原始凭证的正确性，检查凭证中数字计算是否准确，文字书写是否清晰，大小写金额是否一致等。审核原始凭证的及时性，确保凭证取得或填制的时间符合规定要求，及时传递和处理。2.记账凭证编制记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，摘要应清晰准确地反映经济业务内容。记账凭证的会计科目使用应正确，遵循国家统一的会计制度规定，符合公司业务特点和财务核算要求。记账凭证的金额计算应准确无误，借贷方金额必须相等，确保会计分录的平衡。记账凭证应连续编号，编号应清晰、规范，便于查找和核对。记账凭证的附件应齐全，与原始凭证一一对应，确保记账凭证所反映的经济业务真实可靠。（二）会计账簿监督1.账簿设置公司应按照国家统一的会计制度规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应全面、系统地记录公司的经济业务，反映公司财务状况和经营成果的总括情况。明细账应根据总账科目所属明细科目设置，详细记录各项经济业务的明细情况，便于分类核算和管理。日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐笔登记，包括现金日记账和银行存款日记账，确保货币资金的收付记录准确、及时。其他辅助性账簿应根据公司管理需要设置，如固定资产卡片账、往来账款备查账等，为特定经济业务的核算和管理提供补充信息。2.账簿登记会计人员应根据审核无误的记账凭证及时登记账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿登记应按照规定的记账方法和记账规则进行，不得隔页、跳行登记。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，并由记账人员签名或盖章。每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。3.账簿核对公司应定期进行账簿核对，确保账账相符。总账与明细账之间、总账与日记账之间、明细账与明细账之间应相互核对，核对内容包括科目余额、发生额等。会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，确保账实相符。如现金日记账与库存现金、银行存款日记账与银行对账单、固定资产账簿与固定资产实物等应定期核对。账簿核对应形成核对记录，发现问题应及时查明原因并进行调整，确保账簿记录的准确性和一致性。（三）财务会计报告监督1.报告编制公司应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务会计报告。财务会计报告应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务会计报告应按照规定的格式和内容进行编制，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。财务会计报告编制过程中，应进行必要的财务分析和调整，确保报告能够真实反映公司的财务状况和经营成果。2.报告审核财务会计报告编制完成后，应由会计机构负责人（会计主管人员）进行审核，审核内容包括报告的真实性、准确性、完整性、合规性等。审核后的财务会计报告应提交给公司管理层进行审阅，管理层应对报告内容进行全面审查，提出意见和建议。公司应按照规定将财务会计报告报送有关部门和单位，如税务机关、投资者、债权人等，并确保报告报送的及时性和准确性。四、财产清查监督（一）清查范围公司应对各项财产物资进行定期或不定期的清查，清查范围包括货币资金、存货、固定资产、在建工程、无形资产、长期投资等。（二）清查方法1.货币资金清查现金清查应采用实地盘点法，由出纳人员自行盘点，编制现金盘点报告表，与现金日记账余额进行核对。银行存款清查应采用与开户银行核对账目法，编制银行存款余额调节表，调整未达账项，确保银行存款日记账余额与银行对账单余额一致。2.存货清查存货清查应采用实地盘点法或技术推算法，对存货的数量、质量、价值等进行全面清查。清查过程中应详细记录存货的品种、规格、数量、账面价值、实际价值等信息，编制存货盘点报告表。3.固定资产清查固定资产清查应采用实地盘点法，对固定资产的数量、使用状况、折旧情况等进行逐一核对。清查过程中应检查固定资产的购置发票、入账凭证、产权证书等资料，确保固定资产的真实性和完整性。4.在建工程清查在建工程清查应采用实地查看、核对账目等方法，对在建工程的进度、质量、资金使用等情况进行全面清查。清查过程中应检查在建工程的合同文件、工程进度报告、资金支付凭证等资料，确保在建工程的核算准确无误。5.无形资产清查无形资产清查应采用核对账目、评估价值等方法，对无形资产的账面价值及实际价值进行评估。清查过程中应检查无形资产的相关证书、合同文件、评估报告等资料，确保无形资产的真实性和有效性。6.长期投资清查长期投资清查应采用核对账目、查阅投资协议等方法，对长期投资的账面价值及投资收益情况进行全面清查。清查过程中应检查长期投资的投资协议、被投资单位财务报表、投资收益分配凭证等资料，确保长期投资的核算准确无误。（三）清查结果处理1.财产清查结束后，应根据清查结果编制财产清查报告，详细说明清查情况、清查结果及处理建议。2.对于清查中发现的账实不符情况，应查明原因，按照规定进行处理。如属于盘盈的财产物资，应及时入账；如属于盘亏或毁损的财产物资，应根据不同情况分别进行处理，如属于责任人赔偿的，应追究责任人责任；如属于自然灾害等不可抗力造成的，应按照规定进行核销等。3.财产清查报告应提交给公司管理层进行审批，管理层应根据清查结果和处理建议，做出相应的决策和处理意见。五、内部审计监督（一）审计机构与人员公司设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，负责公司内部审计工作。内部审计机构应在公司董事会或管理层的领导下，独立开展审计工作，不受其他部门或个人的干涉。（二）审计职责1.对公司财务收支、经济活动及内部控制制度进行审计监督，检查财务报表的真实性、合法性和完整性。2.审查公司各项经济业务的合规性，检查是否符合国家法律法规和公司内部规定，有无违规违纪行为。3.评价公司内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议，促进公司加强内部管理，防范经营风险。4.对公司重大投资项目、重大经济合同等进行专项审计，评估项目的可行性和效益性，为公司决策提供依据。5.对公司内部各部门、各分支机构的财务收支和经济活动进行定期或不定期审计，及时发现问题并督促整改。（三）审计程序1.审计立项内部审计机构根据公司经营管理需要和风险状况，确定审计项目，制定审计计划。审计计划应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排及审计人员分工等。2.审计准备审计人员根据审计计划，收集相关资料，了解被审计单位的基本情况、业务流程和内部控制制度等。编制审计工作底稿，明确审计步骤、审计方法、审计证据及审计结论等。3.审计实施审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，实地观察、询问、函证等方法，对被审计单位的财务收支和经济活动进行详细审查。在审计过程中，应及时记录审计发现的问题，收集相关证据，与被审计单位进行沟通和核实。4.审计报告审计结束后，审计人员应根据审计结果编制审计报告，报告内容应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论及处理建议等。审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内反馈意见，审计人员应对反馈意见进行分析和研究，必要时进行补充审计。5.审计跟踪内部审计机构应对审计报告中提出的处理建议的执行情况进行跟踪检查，确保问题得到及时整改。对于整改不力的单位或个人，应按照公司规定进行严肃处理。六、外部监督配合与信息披露（一）外部监督配合1.公司应积极配合财政、税务、审计、工商等政府部门的监督检查，如实提供会计资料和相关信息。2.对于政府部门提出的监督检查意见和建议，公司应认真研究，及时整改，并将整改情况报告政府部门。3.公司应按照规定聘请会计师事务所对公司财