医院财务业务管理制度

PAGE医院财务业务管理制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医院财务业务管理，确保医院财务活动合法、合规、有序进行，提高资金使用效益，保障医院各项工作的顺利开展，为医院的可持续发展提供坚实的财务支持。（二）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及全体员工在财务业务活动中的行为规范和管理要求。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则医院财务业务活动必须严格遵守国家法律法规，依法进行会计核算、财务管理和税务申报等工作。2.规范性原则建立健全财务管理制度和流程，规范财务审批、账务处理、资金管理等各项业务操作，确保财务信息真实、准确、完整。3.效益性原则合理配置医院资源，优化资金使用结构，提高资金使用效益，降低运营成本，实现医院经济效益和社会效益的最大化。4.监督制衡原则构建有效的财务监督机制，加强内部审计和外部监督，确保财务权力相互制约、相互监督，防止财务风险和腐败行为的发生。二、财务机构与人员管理（一）财务机构设置医院应设立独立的财务管理部门，负责医院的财务核算、预算管理、成本控制、资金管理等工作。财务管理部门应根据医院规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位职责和权限。（二）人员配备与职责1.财务负责人财务负责人应具备相应的专业知识和管理能力，负责组织领导医院财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划，监督财务预算执行情况，协调医院与外部金融机构、税务部门等的关系。2.会计人员会计人员应具备会计从业资格证书，熟悉国家财务法规和医院会计制度，负责医院的账务处理、财务报表编制、会计档案管理等工作。3.出纳人员出纳人员应具备会计从业资格证书，负责医院的现金收付、银行结算、票据管理等工作，确保资金安全。（三）人员培训与考核医院应定期组织财务人员参加业务培训，不断提高财务人员的专业素质和业务能力。建立财务人员考核制度，对财务人员的工作业绩、职业道德等进行考核，考核结果作为人员晋升、奖惩的依据。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则医院预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、量入为出”的原则，根据医院发展规划和年度工作计划，结合上年度预算执行情况，科学合理地编制年度预算。2.预算编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法，对医院收入、成本、费用等进行详细预测和分析。收入预算应根据医院业务量、收费标准等因素进行编制；成本预算应根据医院成本核算结果，结合成本控制目标进行编制；费用预算应根据医院各项费用支出标准和实际需求进行编制。3.预算编制流程医院预算编制一般分为以下几个阶段：准备阶段：财务部门收集、整理相关资料，制定预算编制方案和预算表格。编制阶段：各科室、部门根据预算编制要求，结合本部门实际情况，编制本科室、部门的预算草案，并报送财务部门。审核阶段：财务部门对各科室、部门报送的预算草案进行审核，提出修改意见，反馈给各科室、部门进行调整。汇总阶段：财务部门将审核后的各科室、部门预算草案进行汇总，编制医院年度预算草案，提交医院预算管理委员会审议。批准阶段：医院预算管理委员会审议通过后，报医院院长办公会批准，形成医院正式年度预算。（二）预算执行1.预算分解下达医院应将年度预算分解到各季度、各月份，并下达给各科室、部门，明确各科室、部门的预算执行责任。2.预算执行监控财务部门应建立预算执行监控机制，定期对各科室、部门的预算执行情况进行跟踪、分析和评价，及时发现预算执行过程中存在的问题，并采取有效措施加以解决。3.预算调整如遇特殊情况需要调整预算，各科室、部门应提出书面申请，说明调整原因和调整金额，经财务部门审核后，报医院预算管理委员会审议，经医院院长办公会批准后进行调整。（三）预算考核医院应建立预算考核制度，对各科室、部门的预算执行情况进行考核。考核内容主要包括预算执行进度、预算执行偏差率、预算执行效果等。考核结果与科室、部门的绩效挂钩，对预算执行情况好的科室、部门给予奖励，对预算执行情况差的科室、部门进行处罚。四、收入管理（一）收入范围医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。门诊收入包括挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等；住院收入包括床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。2.财政补助收入指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入等。3.科教项目收入指医院开展科研、教学项目取得的收入，包括科研项目收入、教学项目收入等。4.其他收入指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认与计量1.医疗收入医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定收入金额。医院应严格执行国家医疗服务价格政策，不得擅自提高或降低收费标准。2.财政补助收入财政补助收入应按照财政部门核定的预算和补助标准确认收入金额。3.科教项目收入科教项目收入应按照科研、教学项目合同约定的金额确认收入金额。4.其他收入其他收入应按照实际收到的金额确认收入金额。（三）收入核算与管理1.收入核算医院应按照国家统一的会计制度进行收入核算，设置相应的会计科目，对各项收入进行明细核算。2.收入管理医院应加强收入管理，建立健全收入管理制度和流程，规范收入票据管理、收费管理、退费管理等工作。财务部门应定期对收入情况进行分析，及时发现收入管理中存在的问题，并采取有效措施加以解决。五、成本管理（一）成本核算对象医院成本核算对象包括医院、科室、项目、病种等。医院应根据成本管理需要，选择合适的成本核算对象进行成本核算。（二）成本核算方法医院成本核算应采用制造成本法，将医院业务活动中发生的各项费用分为直接成本和间接成本。直接成本是指直接用于医疗服务活动的成本，如药品费、卫生材料费、水电费等；间接成本是指为组织和管理医疗服务活动而发生的成本，如医院管理人员工资、办公费、差旅费等。间接成本应按照一定的方法分配计入各成本核算对象。（三）成本控制措施1.成本预算控制医院应加强成本预算管理，将成本控制目标纳入医院预算管理体系，通过预算分解、预算执行监控等措施，确保成本控制目标的实现。2.成本核算分析医院应定期进行成本核算分析，找出成本管理中存在的问题和薄弱环节，采取有效措施加以改进。成本核算分析应包括成本构成分析、成本变动分析、成本效益分析等。3.成本控制方法医院应采用多种成本控制方法，如标准成本控制、目标成本控制、作业成本控制等，加强对各项成本的控制和管理。4.成本考核评价医院应建立成本考核评价制度，对各科室、部门的成本控制情况进行考核评价。考核评价内容主要包括成本控制目标完成情况、成本核算准确性、成本管理措施有效性等。考核结果与科室、部门的绩效挂钩，对成本控制情况好的科室、部门给予奖励，对成本控制情况差的科室、部门进行处罚。六、费用管理（一）费用分类医院费用主要包括人员经费、公用经费、业务费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。1.人员经费指医院支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等费用。2.公用经费指医院为开展业务活动而发生的办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、招待费等费用。3.业务费指医院为开展医疗服务活动而发生的药品费、卫生材料费、设备购置费、修缮费、科研费、教学费等费用。4.固定资产折旧费指医院按照规定计提的固定资产折旧费用。5.无形资产摊销费指医院按照规定摊销的无形资产摊销费用。（二）费用审批与报销1.费用审批医院应建立健全费用审批制度，明确费用审批流程和审批权限。各项费用支出必须经过严格的审批程序，未经审批的费用不得报销。2.费用报销费用报销应按照医院财务制度规定的报销范围、报销标准和报销流程进行。报销人员应提供真实、合法、有效的报销凭证，经财务部门审核后，报相关领导审批报销。（三）费用控制与管理1.费用预算控制医院应加强费用预算管理，将费用控制目标纳入医院预算管理体系，通过预算分解、预算执行监控等措施，确保费用控制目标的实现。2.费用核算分析医院应定期进行费用核算分析，找出费用管理中存在的问题和薄弱环节，采取有效措施加以改进。费用核算分析应包括费用构成分析、费用变动分析、费用效益分析等。3.费用控制方法医院应采用多种费用控制方法，如定额控制、总量控制、比例控制等，加强对各项费用的控制和管理。4.费用考核评价医院应建立费用考核评价制度，对各科室、部门的费用控制情况进行考核评价。考核评价内容主要包括费用控制目标完成情况、费用核算准确性、费用管理措施有效性等。考核结果与科室、部门的绩效挂钩，对费用控制情况好的科室、部门给予奖励，对费用控制情况差的科室、部门进行处罚。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金医院应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金安全。财务部门应定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.应收及预付款项医院应加强应收及预付款项管理，建立健全应收及预付款项管理制度和流程，规范应收及预付款项的核算和催收工作。财务部门应定期对应收及预付款项进行清理，对长期挂账的应收及预付款项应查明原因，及时处理。3.存货医院应加强存货管理，建立健全存货管理制度和流程，规范存货的采购、验收、保管、发出等工作。财务部门应定期对存货进行清查盘点，做到账实相符。存货盘盈、盘亏应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产购置医院应根据业务发展需要，合理编制固定资产购置计划，按照规定的审批程序进行购置。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式选择供应商。2.固定资产验收固定资产购置后，医院应组织相关部门和人员进行验收，确保固定资产的质量和数量符合要求。验收合格后，财务部门应及时进行账务处理，增加固定资产账面价值。3.固定资产折旧医院应按照规定计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应计入相关成本费用，不得重复计算。4.固定资产清查医院应定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。固定资产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产取得医院应按照国家有关规定，通过外购、自行研发等方式取得无形资产。无形资产取得时，应按照实际成本计价。2.无形资产摊销医院应按照规定对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应计入相关成本费用，不得重复计算。3.无形资产处置医院应按照国家有关规定，对无形资产进行处置。无形资产处置时，应按照实际取得的收入与无形资产账面价值的差额，计入当期损益。八、财务报告与分析（一）财务报告1.财务报表医院应按照国家统一的会计制度编制财务报表，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。财务报表应做到数字真实、内容完整、编报及时。2.财务报告附注医院应编制财务报告附注，对财务报表中需要说明的事项进行详细解释和说明。财务报告附注应包括医院基本情况、会计政策和会计估计变更情况、重大事项说明等。（二）财务分析1.财务分析指标医院应建立财务分析指标体系，主要包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、发展能力指标等。偿债能力指标如资产负债率、流动比率等；营运能力指标如应收账款周转率、存货周转率等；盈利能力指标如净资产收益率、总资产收益率等；发展能力指标如业务收入增长率、总资产增长率等。2.财务分析方法医院应采用多种财务分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，对医院财务状况和经营成果进行全面、深入的分析。3.财务分析报告医院应定期编制财务分析报告，对医院财务状况和经营成果进行评价和分析，提出存在的问题和改进建议。财务分析报告应报送医院领导和相关部门，为医院决策提供依据。九、财务监督（一）内部监督1.财务部门内部监督财务部门应建立健全内部监督制度，对财务业务活动进行全过程监督。财务人员应严格遵守财务制度和操作规程，对财务凭证、账簿、报表等进行审核，确保财务信息真实、准确、完整。2.医院内部审计监督医院应设立独立的内部审计机构，定期对医院财务收支、经济活动等进行审计监督。内部审计机构应按照国家有关规定和医院内部审计制度开展审计工作，出具审计报告，提出审计意见和建议。3.医院内部控制监督医院应建立健全内部控制制度，对医院各项经济活动进行风险评估和控制。内部控制制度应包括预算控制、收入控制、成本控制、费用控制、资产管理等方面，确保医院经济活动合法、合