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文档简介

会计实操文库1/1做账实操-小规模纳税人销货会计分录SOP（一）业务定义小规模纳税人销货指年销售额500万元以下的企业销售商品或提供应税服务，按简易计税方法（征收率3%，特殊行业5%）计算增值税，不得抵扣进项税额，需按“价税合计金额”收款，单独核算“应交税费—应交增值税”。（二）核心场景与处理流程场景1：小规模纳税人销售商品（含税价，征收率3%，直接收款）步骤操作时点会计分录备注1销售A商品，价税合计1.03万元，银行收款不含税收入=1.03万÷(1+3%)=1万元应交增值税=1万×3%=0.03万元借：银行存款10,300贷：主营业务收入—A商品10,000贷：应交税费—应交增值税3001.附《增值税普通发票》（小规模通常开具普票，若代开专票流程类似）、银行收款回单、出库单；2.若为零售业务收现金：借：库存现金10,300贷：主营业务收入10,000贷：应交税费—应交增值税3002月末结转商品成本（A商品成本8000元）借：主营业务成本—A商品8,000贷：库存商品—A商品8,000附《成本计算表》《库存商品明细账》，按“先进先出法”或“加权平均法”结转成本场景2：小规模纳税人销售商品（赊销，后续收款）步骤操作时点会计分录备注1赊销B商品，价税合计2.06万元，约定1个月后收款不含税收入=2.06万÷1.03=2万元应交增值税=2万×3%=0.06万元借：应收账款—XX客户20,600贷：主营业务收入—B商品20,000贷：应交税费—应交增值税6001.附《增值税普通发票》、销售合同（注明赊销条款）、出库单；2.应收账款需登记客户明细，定期对账避免坏账21个月后收到客户付款借：银行存款20,600贷：应收账款—XX客户20,600附《银行收款回单》，核对金额与赊销金额一致场景3：小规模纳税人销售免税商品（如农产品，免征增值税）步骤操作时点会计分录备注1销售免税农产品，收款1.5万元借：银行存款15,000贷：主营业务收入—农产品15,0001.附《增值税普通发票》（注明“免税”字样）、农产品收购凭证（若为收购农户产品）；2.免税商品无需计提增值税，科目中无“应交税费”，需留存免税备案资料（如税务局免税批复）2结转农产品成本（1.2万元）借：主营业务成本—农产品12,000贷：库存商品—农产品12,000附《成本计算表》，免税商品成本结转与应税商品一致（三）关键核算要点价税分离：小规模销货需按“价税合计金额÷(1+征收率)”拆分不含税收入与增值税，不得直接按收款金额确认收入；发票管理：需开具合规增值税普通发票，若客户要求专票，可向税务局申请代开（代开时需预缴增值税），代开流程分录：代开时借：应交税费—应交增

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