地税征管业务制度

PAGE地税征管业务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范地税征管业务流程，确保地方税收的依法征收、足额入库，提高征管效率，保障国家税收权益，维护纳税人合法权益，促进税收征管工作的科学化、规范化、精细化。（二）适用范围本制度适用于本地区地税机关负责征收管理的各类地方税收及相关规费的征管业务，包括但不限于营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、教育费附加等。（三）基本原则1.依法征管原则严格按照国家税收法律法规及相关政策规定开展征管工作，确保执法依据合法、程序合规。2.公平公正原则对待所有纳税人一视同仁，公平公正地执行税收政策，营造公平竞争的税收环境。3.服务与管理并重原则在加强税收征管的同时，注重为纳税人提供优质、高效、便捷的纳税服务，引导纳税人自觉履行纳税义务。4.信息化支撑原则充分利用现代信息技术手段，提高征管效率和信息共享程度，实现税收征管的信息化、现代化。二、税务登记管理（一）开业登记1.纳税人应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向地税机关申报办理税务登记。2.地税机关对纳税人提交的登记资料进行审核，符合条件的予以登记，发放税务登记证件，并告知纳税人相关纳税事项。3.纳税人应如实填写税务登记表，包括纳税人基本信息、生产经营情况、财务核算情况等内容。（二）变更登记1.纳税人税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向地税机关申报办理变更税务登记。2.涉及改变税务登记证件内容的，地税机关收回原税务登记证件，重新核发税务登记证件。（三）注销登记1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向地税机关申报办理注销税务登记。2.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向地税机关申报办理注销税务登记。3.纳税人在办理注销税务登记前，应结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。（四）停复业登记1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向地税机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。2.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。3.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向地税机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停业复业报告书》。三、纳税申报管理（一）申报期限1.纳税人应按照法律、行政法规规定或者地税机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限办理纳税申报。2.一般情况下，以一个月或者一个季度为纳税期限的纳税人，应自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，应自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。3.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（二）申报方式1.上门申报纳税人可直接到地税机关办税服务厅办理纳税申报。2.网上申报纳税人通过地税机关指定的网上办税平台，按照规定的格式和内容报送纳税申报表及相关资料。3.邮寄申报纳税人经地税机关批准，使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据。（三）申报内容1.纳税人应如实填写纳税申报表，包括税种、税目、应纳税项目、计税依据、扣除项目及标准、适用税率或者单位税额、应退税项目及税额、应减免税项目及税额、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。2.除纳税申报表外，纳税人还应根据不同情况报送财务会计报表、发票领用存情况报告、代扣代缴、代收代缴税款报告表以及地税机关要求报送的其他有关资料。四、税款征收管理（一）征收方式1.查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.核定征收对生产经营规模小、达不到建账标准的个体工商户，以及虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的纳税人，地税机关有权核定其应纳税额。3.定期定额征收对经主管地税机关认定和县以上地税机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户实行定期定额征收。（二）税款缴纳1.纳税人应按照规定的期限缴纳税款。2.纳税人可以通过银行转账、现金缴纳、网上缴税等方式缴纳税款。3.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（三）减免税管理1.纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报。2.减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由地税机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需地税机关审批的减免税项目。3.纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管地税机关提出书面申请，并报送相关资料。主管地税机关应按照规定进行审核、审批。4.纳税人申请备案类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管地税机关申报备案，并报送相关资料。主管地税机关对备案资料进行审核，符合条件的予以备案。（四）欠税管理1.地税机关对纳税人的欠税情况进行监控和管理。2.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍地税机关追缴欠缴的税款的，由地税机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.对欠税纳税人，地税机关可以依法采取加收滞纳金、税收保全措施、强制执行措施等措施追缴欠税。五、发票管理（一）发票领购1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管地税机关申请领购发票。2.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管地税机关审核后，发给发票领购簿。3.领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管地税机关领购发票。（二）发票开具1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经地税机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。（三）发票取得1.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（四）发票保管1.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管地税机关报告发票使用情况。2.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经地税机关查验后销毁。3.发票丢失，应于丢失当日书面报告主管地税机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。（五）发票缴销1.用票单位和个人发生合并、联营、分设、迁移、停业、歇业等事项时，应在申报办理变更税务登记、注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的缴销手续。2.地税机关在发票换版、变更发票监制章等情况下，需要对纳税人已使用的发票进行缴销。六、税务检查管理（一）检查权限1.地税机关有权进行下列税务检查：（1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产所取得的有关单据、凭证和有关资料；（6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。2.地税机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向地税机关如实提供有关资料及证明材料。（二）检查程序1.选案地税机关通过计算机选案分析系统、人工分析筛选等方法，确定税务检查对象。2.实施检查检查人员按照规定的程序和方法，对检查对象进行实地检查，收集相关证据资料。3.审理检查结束后，检查人员应将检查情况和处理意见提交审理部门进行审理。审理部门对检查证据、检查程序、法律适用等进行审核，提出审理意见。4.执行对审理决定的事项，由执行部门负责组织实施，督促纳税人履行纳税义务，将查补税款、滞纳金、罚款等足额征收入库。（三）检查处理1.纳税人、扣缴义务人必须接受地税机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.地税机关对检查中发现的问题，应依法作出处理决定。对纳税人违反税收法律法规的行为，应责令其限期改正，补缴税款、滞纳金，并处以罚款；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。3.纳税人对地税机关的检查处理决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。七、税收征管资料管理（一）资料种类1.税务登记资料，包括开业登记、变更登记、注销登记等相关资料。2.纳税申报资料，如纳税申报表、财务会计报表、发票领用存情况报告等。3.税款征收资料，包括完税凭证、减免税审批文件、欠税情况记录等。4.税务检查资料，如检查通知书、检查报告、处理决定书等。5.发票管理资料，包括发票领购簿、发票存根联、发票登记簿等。6.其他与税收征管有关的资料，如纳税人申请资料、税务行政复议和诉讼资料等。（二）资料收集1.地税机关各业务部门在办理税收征管业务过程中，应及时收集、整理相关资料，并按照规定的格式和要求进行归档。2.纳税人应按照地税机关的要求，如实提供与纳税有关的资料，并妥善保管。（三）资料整理与归档1.对收集到的税收征管资料，应进行分类、整理，确保资料的完整性和准确性。2.按照档案管理的要求，将资料进行归档，建立健全档案管理制度，便于资料的查阅和使用。