风险管理内部审计制度

PAGE风险管理内部审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司风险管理内部审计工作，确保公司风险管理体系的有效运行，提高公司风险应对能力，保护公司资产安全，促进公司战略目标的实现。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各分支机构、子公司等所属各部门和全体员工。（三）依据本制度依据国家相关法律法规、行业监管要求以及公司内部管理规定制定。主要参考的法律法规包括《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国公司法》等；行业监管要求如相关行业的内部控制指引等；同时结合公司实际情况，确保制度符合公司整体治理结构和运营特点。（四）风险管理内部审计定义风险管理内部审计是指公司内部审计机构和人员，采用系统化、规范化的方法，对公司风险管理活动进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进公司风险管理目标的实现。（五）风险管理内部审计原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉，以保证审计结果的客观公正。2.客观性原则审计人员应基于客观事实进行审计工作，保持公正的态度，不偏不倚地收集、分析和评价审计证据，得出客观的审计结论。3.全面性原则风险管理内部审计应涵盖公司各个业务领域、各个环节的风险管理活动，包括风险识别、评估、应对等全过程，确保不留审计死角。4.及时性原则审计工作应及时开展，对风险管理活动中的问题及时发现、及时反馈、及时处理，以避免风险扩大化，减少公司损失。二、风险管理内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，直属公司董事会领导。内部审计部门应配备足够数量、具备专业胜任能力的审计人员，以满足公司风险管理内部审计工作的需要。（二）内部审计人员职责1.审计负责人职责负责制定年度风险管理内部审计计划和预算，并报董事会批准。组织实施内部审计工作，合理调配审计资源，确保审计工作按时、高质量完成。审核审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议，并跟踪整改情况。定期向董事会汇报风险管理内部审计工作进展和结果，为董事会决策提供依据。组织审计人员培训和后续教育，提高审计人员业务水平和综合素质。2.审计人员职责按照审计计划和审计方案开展具体审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计建议，并撰写审计报告。跟踪审计建议的执行情况，对整改效果进行检查和评估。协助审计负责人开展其他相关工作，如参与审计项目的组织协调、审计资料的整理归档等。（三）内部审计人员职业道德规范1.诚信正直审计人员应诚实守信，保持正直的品格，不得隐瞒或歪曲审计事实。2.客观公正在审计工作中应客观地收集和评价审计证据，公正地表达审计意见，不偏袒任何一方。3.专业胜任审计人员应具备必要的专业知识和技能，持续学习和更新知识，以适应不断变化的审计工作需求。4.保密对审计过程中知悉的公司商业秘密、敏感信息等予以保密，不得泄露给无关人员。三、风险管理内部审计程序（一）审计计划制定1.年度审计计划内部审计部门应每年年初根据公司战略目标、风险管理状况、以往审计情况以及公司管理层的要求，制定年度风险管理内部审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间安排、审计人员配备等内容。2.专项审计计划根据公司风险管理的特殊需求或突发事件，内部审计部门可制定专项审计计划，对特定领域或特定事项进行深入审计。专项审计计划应在实施前报董事会批准。（二）审计准备1.组成审计组根据审计项目的性质和复杂程度，合理组建审计组，明确审计组成员的分工和职责。审计组成员应具备与审计项目相关的专业知识和技能。2.收集审计资料审计人员应收集与审计项目相关的法律法规、行业标准、公司内部管理制度、业务流程、财务数据、业务数据等资料，为审计工作提供充分的依据。3.制定审计方案审计组应根据审计目标和审计范围，制定详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围界定、审计方法选择、审计步骤安排、审计时间预算等内容。审计方案应报审计负责人批准后实施。（三）审计实施1.开展审计工作审计人员按照审计方案的要求，运用适当的审计方法，如审阅、核对、盘点、访谈、分析性复核等，对被审计部门的风险管理活动进行全面审查。在审计过程中，应认真收集审计证据，做好审计记录，编制审计工作底稿。2.审计证据收集与整理审计证据应具有充分性、相关性和可靠性。审计人员应及时收集、整理审计证据，对审计证据进行分类、编号和标识，确保审计证据的完整性和可追溯性。3.审计工作底稿编制审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，包括审计程序执行情况、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应字迹清晰、内容完整、逻辑严密，并由审计人员签字确认。（四）审计报告1.审计报告撰写审计组在完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应语言简洁、表达准确、客观公正，能够清晰地反映审计工作的成果。2.审计报告审核与批准审计报告初稿完成后，应提交审计负责人审核。审计负责人应认真审核审计报告中的内容，确保审计报告的质量。审核通过后的审计报告应报董事会批准。3.审计报告分发与存档经董事会批准的审计报告应及时分发给相关部门和人员，并要求被审计部门对审计发现的问题进行整改。同时，审计部门应将审计报告及相关资料进行整理归档，以备查阅。（五）后续跟踪1.整改计划制定与实施被审计部门应根据审计报告中提出的问题和建议，制定整改计划，并在规定的时间内组织实施整改。整改计划应明确整改措施、整改责任人、整改时间节点等内容。2.整改情况检查与评估审计部门应定期对被审计部门的整改情况进行检查和评估，跟踪整改措施的执行情况，确保整改工作取得实效。对整改不力的部门，应及时提出督促意见，并向董事会汇报。3.后续跟踪报告审计部门应在整改期限结束后，撰写后续跟踪报告，向董事会汇报被审计部门的整改情况和审计建议的落实情况。后续跟踪报告应作为公司风险管理内部审计工作的重要组成部分，为公司持续改进风险管理提供依据。四、风险管理内部审计内容（一）风险识别与评估审计1.风险识别审计审查风险识别流程的合理性：检查公司是否建立了科学、有效的风险识别流程，包括风险识别的方法、工具、频率等是否符合公司实际情况。评估风险识别的全面性：评估公司在各个业务领域、各个环节是否全面识别了潜在风险，是否涵盖了市场风险、信用风险、操作风险、流动性风险等各类风险。检查风险识别的准确性：通过与实际情况对比，检查公司识别出的风险是否真实存在，是否准确反映了公司面临的风险状况。2.风险评估审计审查风险评估方法的适用性：检查公司采用的风险评估方法是否合理、科学，是否与公司风险特点相适应，如是否运用了定性与定量相结合的评估方法。评估风险评估标准的一致性：评估公司在风险评估过程中是否使用了统一、明确的风险评估标准，确保风险评估结果的可比性和准确性。检查风险评估结果的可靠性：对公司风险评估结果进行复核，检查其是否准确反映了公司风险的大小和等级，是否为公司风险管理决策提供了可靠依据。（二）风险应对审计1.风险应对策略审计审查风险应对策略的合理性：检查公司针对不同风险所采取的应对策略是否合理，是否与风险的性质、规模和公司承受能力相匹配，如风险规避、风险降低、风险转移、风险承受等策略的选择是否恰当。评估风险应对策略的有效性：通过对风险应对措施实施后的效果进行评估，检查公司采取的风险应对策略是否有效降低了风险发生的可能性或减少了风险损失。检查风险应对策略的执行情况：检查公司是否按照既定的风险应对策略及时、有效地执行了相关措施，是否存在执行不力或执行偏差的情况。2.风险应对措施审计审查风险应对措施的完整性：评估公司针对各类风险所制定的应对措施是否全面，是否涵盖了风险应对的各个环节，如风险控制措施、风险监控措施等。检查风险应对措施的可行性：检查公司制定的风险应对措施是否具有可操作性，是否能够在实际工作中得以有效实施，是否考虑了成本效益原则。评估风险应对措施的协同性：检查公司各项风险应对措施之间是否相互协调、配合，是否形成了有效的风险应对体系，避免出现措施之间相互矛盾或脱节的情况。（三）内部控制审计1.内部控制制度审计审查内部控制制度的健全性：检查公司是否建立了完善的内部控制制度，涵盖了公司各个业务领域和各个环节，是否存在内部控制漏洞或空白。评估内部控制制度的合理性：评估公司内部控制制度是否符合国家法律法规、行业监管要求以及公司实际情况，是否合理设置了内部控制流程和控制点，是否能够有效防范风险。检查内部控制制度的有效性：通过对内部控制制度执行情况的检查和测试，评估内部控制制度是否得到有效执行，是否能够发挥其应有的控制作用，确保公司运营的合规性和有效性。2.内部控制执行审计审查业务流程执行情况：检查公司各项业务流程是否按照内部控制制度的要求进行操作，是否存在违反流程规定的行为，如业务审批环节是否严格执行、不相容岗位是否有效分离等。评估内部控制执行的有效性：通过对业务数据、财务数据等进行分析，检查内部控制措施是否有效防止了错误和舞弊的发生，是否保证了公司资产的安全完整。检查内部控制监督机制运行情况：检查公司是否建立了有效的内部控制监督机制，并定期对内部控制制度的执行情况进行监督和检查，是否能够及时发现和纠正内部控制执行过程中存在的问题。（四）风险管理信息系统审计1.风险管理信息系统功能审计审查风险管理信息系统的功能完整性：检查系统是否具备风险识别、评估、应对等风险管理所需的各项功能，是否能够满足公司风险管理工作的实际需求。评估风险管理信息系统的功能准确性：通过对系统数据和分析结果的验证，检查系统功能是否能够准确反映公司风险状况，是否能够为风险管理决策提供准确可靠的信息支持。检查风险管理信息系统的功能实用性：评估系统操作是否简便、快捷，是否易于用户使用和维护，是否能够提高风险管理工作的效率和效果。2.风险管理信息系统数据审计审查风险管理信息系统数据的准确性：检查系统数据录入是否准确无误，数据来源是否可靠，是否存在数据错误或虚假数据的情况。评估风险管理信息系统数据的完整性：评估系统数据是否涵盖了公司风险管理所需的数据范围，是否存在数据缺失或不完整的情况。检查风险管理信息系统数据的安全性：检查系统是否采取了有效的数据安全措施，如数据加密、用户权限管理等，以防止数据泄露、篡改或丢失，确保数据的安全性和保密性。五、风险管理内部审计报告（一）审计报告格式风险管理内部审计报告应采用统一的格式，包括封面、目录、正文、附件等部分。封面应注明审计报告的标题、编号、审计项目名称、审计期间、审计部门等信息；目录应列出报告各部分的标题及页码；正文应按照审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容依次撰写；附件应包括审计工作底稿、审计证据、被审计部门反馈意见等相关资料。（二）审计报告内容1.审计概况简要介绍审计项目的背景、目的、范围、时间安排以及审计方法等基本情况。2.审计依据说明本次审计所依据的法律法规、行业标准、公司内部管理制度等相关文件。3.审计发现的问题详细描述审计过程中发现的风险管理活动中存在的问题，包括风险识别不准确、风险评估不合理、风险应对措施不当、内部控制执行不力、风险管理信息系统存在缺陷等方面的问题，并列举具体事例和证据。4.审计结论根据审计发现的问题，对被审计部门风险管理活动的整体情况进行评价，明确指出存在的主要问题及其影响程度，得出客观、准确的审计结论。5.审计建议针对审计发现的问题，提出具体的改进建议和措施，包括完善风险管理制度、优化风险评估方法、加强内部控制执行、改进风险管理信息系统等方面的建议，以帮助被审计部门提高风险管理水平，防范风险。（三）审计报告审批与分发审计报告初稿完成后，应提交审计负责人审核。审计负责人应认真审核报告内容，确保报告的质量和准确性。审核通过后的审计报告应报董事会批准。经董事会批准的审计报告应及时分发给公司管理层、被审计部门以及其他相关部门和人员，以便各部门了解审计情况，采取相应措施进行整改和改进