论我国企业内部控制制度

PAGE论我国企业内部控制制度摘要：本制度旨在规范我国企业的内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。依据相关法律法规和行业标准，对企业内部控制的各要素进行详细规定，确保企业运营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。一、总则（一）制定目的本制度的制定是为了加强我国企业内部控制，保障企业健康稳定发展。通过建立健全内部控制体系，规范企业各项经营管理活动，有效防范和化解风险，提高企业的市场竞争力和可持续发展能力。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国会计法》《企业内部控制基本规范》等相关法律法规以及行业通行的内部控制标准制定。（三）适用范围本制度适用于我国境内设立的各类企业，包括国有企业、民营企业、外资企业等。（四）基本原则1.合法性原则：企业内部控制应当符合国家法律法规的要求，确保企业经营活动合法合规。2.全面性原则：内部控制应当涵盖企业经营管理的各个方面，包括但不限于财务、采购、销售、生产、人力资源等，不留死角。3.重要性原则：在全面控制的基础上，应当关注重要业务事项和高风险领域，确保内部控制的重点突出。4.制衡性原则：企业内部各部门、各岗位之间应当相互制约、相互监督，避免权力过度集中。5.适应性原则：内部控制应当与企业的经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着企业内外部环境的变化及时加以调整。6.成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部环境（一）治理结构1.企业应当建立健全的公司治理结构，明确股东会、董事会、监事会和管理层的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。2.董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，管理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。（二）机构设置与权责分配1.企业应当根据经营管理的需要，合理设置内部机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中。2.企业应当制定内部机构组织架构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。（三）内部审计机制1.企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。2.内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。（四）人力资源政策1.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括员工的聘用、培训、辞退与辞职；员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度等内容。2.企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。（五）企业文化1.企业应当加强企业文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。2.董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守企业文化，共同营造良好的企业文化氛围。三、风险评估（一）风险识别1.企业应当建立风险识别机制，对影响企业目标实现的各种不确定性因素进行识别，包括外部风险和内部风险。2.外部风险主要包括政治风险、法律风险、市场风险、社会文化风险、技术风险等；内部风险主要包括战略风险、财务风险、经营风险、内部控制风险等。（二）风险评估1.企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和评估，确定风险等级。2.企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。风险应对策略一般包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。（三）风险应对1.风险规避：企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关业务活动以避免和减轻损失的策略。2.风险降低：企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。3.风险分担：企业为避免承担风险损失，有意识地将可能产生损失的活动或与损失有关的财务后果转移给其他方的一种风险应对策略。4.风险承受：企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。（四）风险监控1.企业应当建立风险监控机制，对风险应对策略的实施情况进行监控，定期对风险状况进行评估，确保风险应对策略的有效性。2.企业应当及时收集、分析风险应对策略实施过程中的相关信息，持续跟踪已识别风险的变化情况，及时发现新的风险，并对可能导致的风险变化情况进行预警。四控制活动（一）不相容职务分离控制1.企业应当全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。2.不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。（二）授权审批控制1.企业应当明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，建立重大事项集体决策和会签制度。2.企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。（三）会计系统控制1.企业应当严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。2.企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。3.企业应当加强对会计档案的管理，建立和完善会计档案的保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案的妥善保管和有序存放，严防毁损、散失和泄密。（四）财产保护控制1.企业应当建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。2.企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。对财产增减变动和结存情况及时进行记录，做到账实相符。（五）预算控制1.企业应当实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。2.企业应当加强对预算执行的管理，明确预算指标分解方式、预算执行审批权限和要求、预算执行情况报告等，确保预算严格执行。3.企业应当建立预算执行情况分析制度，定期通报预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。（六）运营分析控制1.企业应当建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。2.企业应当加强对各项业务活动完成情况的计量、验收、统计等工作，及时准确地掌握各项业务活动的进度和结果，为运营分析和决策提供依据。（七）绩效考评控制1.企业应当建立和完善绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。2.企业应当根据绩效考评结果，及时调整和完善经营策略、激励机制和内部管理，确保企业经营目标的实现。五、信息与沟通（一）信息收集1.企业应当建立信息收集制度，明确收集的范围、内容、渠道和方法等，确保信息收集的及时性、准确性和完整性。2.企业应当关注与企业经营管理相关的各类信息，包括内部信息和外部信息。内部信息主要包括财务信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息、技术创新信息、综合管理信息等；外部信息主要包括政策法规信息、经济形势信息、监管要求信息、市场竞争信息、行业动态信息、客户信用信息、社会文化信息等。（二）信息处理1.企业应当对收集的信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。2.企业应当根据经营管理的需要，对信息进行分析、提炼和归纳总结，为企业决策提供支持。（三）信息传递1.企业应当建立信息传递机制，明确信息传递的流程、方式和责任，确保信息及时、准确地传递给相关人员。2.企业应当利用信息技术手段，提高信息传递的效率和效果，实现信息的共享和有效利用。（四）沟通机制1.企业应当建立健全内部沟通机制，确保管理层与员工之间、各部门之间、员工与员工之间信息畅通，提高工作效率。2.企业应当加强与外部利益相关者的沟通与交流，及时了解外部环境的变化，回应社会关切，维护企业良好形象。六、内部监督（一）监督机构1.企业应当建立健全内部监督体系，明确内部监督的机构设置、职责权限和工作程序等。2.企业内部监督机构应当独立于其他职能部门，对内部控制的有效性进行监督检查。（二）监督内容1.内部监督机构应当对内部控制制度的执行情况进行监督检查，重点检查内部控制制度的建立健全情况、执行的有效性以及存在的问题等。2.内部监督机构应当对企业财务报告的真实性、准确性、完整性进行监督检查，确保财务报告符合法律法规和会计准则的要求。（三）监督方式1.内部监督机构应当定期或不定期地对企业内部控制进行检查，采用专项检查、日常检查等方式，及时发现内部控制存在的问题。2.内部监督机构应当对检查中发现的问题