卫健委内部审计制度

PAGE卫健委内部审计制度一、总则（一）目的为加强卫生健康委员会（以下简称“卫健委”）内部管理和监督，规范内部审计工作，保障国有资产安全，提高资金使用效益，促进卫健委各项工作健康、有序发展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《审计署关于内部审计工作的规定》及国家有关法律法规，结合卫健委实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于卫健委机关及所属各事业单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，以法律、法规、政策为准绳，对审计事项进行客观、公正的评价，实事求是地反映审计结果。3.权威性原则：内部审计机构依法开展的审计工作，具有一定的权威性，被审计单位和个人应积极配合，不得拒绝、阻碍审计工作的正常开展。4.效益性原则：以提高资金使用效益为目标，通过审计监督，促进各部门合理配置资源，加强成本控制，提高工作效率和经济效益。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.卫健委设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在卫健委主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.根据工作需要，可在所属事业单位设立内部审计派出机构或配备专职审计人员，负责本单位的内部审计工作，并接受卫健委内部审计机构的业务指导和监督。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策以及财务、审计等方面规章制度。2.内部审计人员应保持良好的职业道德，严格遵守审计纪律，保守审计工作中知悉的国家秘密、工作秘密和商业秘密。3.鼓励内部审计人员参加后续教育和培训，不断更新知识结构，提高业务水平和综合素质。（三）职责与权限1.职责对本部门及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本部门及所属单位预算执行情况和决算进行审计。对本部门及所属单位基本建设项目、修缮工程项目、物资采购项目等进行审计。对本部门及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。对本部门及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评价，并提出改进建议。对本部门及所属单位内部审计发现问题的整改情况进行跟踪检查，并向卫健委主要负责人报告。协助外部审计机构对本部门及所属单位进行审计工作。完成卫健委主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。参加被审计单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由卫健委审定公布后施行。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经卫健委主要负责人同意，做出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经卫健委主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据卫健委的工作重点、年度工作计划和审计资源状况，制定年度审计工作计划，报卫健委主要负责人批准后组织实施。2.年度审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等内容。3.根据实际工作需要，内部审计机构可对年度审计工作计划进行调整，并报卫健委主要负责人批准。（二）审计准备1.根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并指定审计项目负责人。审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。2.审计组应了解被审计单位的基本情况，包括财务状况、经营管理情况、内部控制制度等，制定审计工作方案。审计工作方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。3.审计组应收集与审计事项有关的资料，包括会计凭证、会计账簿、会计报表、合同协议、文件资料等，并对其进行初步审查和分析。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案，采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计，并取得充分、适当的审计证据。2.审计人员应将审计过程中发现的问题及相关情况详细记录在审计工作底稿中。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容。3.审计组在审计过程中如发现重大问题或线索，应及时向内部审计机构负责人报告，并采取相应的措施。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容及重点、审计发现的问题及处理意见、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应在收到审计报告之日起十个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计单位对审计报告有异议，审计组应进一步核实情况，并在审计报告中予以说明。3.审计组应将审计报告及被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应对审计报告进行审核，报卫健委主要负责人审批。4.经卫健委主要负责人审批后的审计报告，应及时送达被审计单位，并抄送有关部门。（五）审计处理1.被审计单位应根据审计报告提出的处理意见和建议，制定整改措施，并在规定的期限内将整改情况书面报告卫健委。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。对整改不力的单位，应责令其限期整改，并视情节轻重，提出追究相关人员责任的建议。3.对审计发现的违法违规问题，应按照国家有关法律法规的规定进行处理；涉嫌犯罪的，应及时移送司法机关依法处理。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否合规、合理。检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度等。审查财务报表的编制是否符合会计准则和会计制度的要求，财务报表数据是否真实、准确、完整。检查财务收支的内部控制制度是否健全、有效，是否存在内部控制缺陷和风险。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料，核实财务收支的真实性和合法性。检查财务管理制度文件，询问相关人员，了解财务管理制度的执行情况。对财务报表进行分析性复核，检查财务报表数据之间的勾稽关系是否合理，是否存在异常情况。对内部控制制度进行测试，检查内部控制制度的设计和运行是否有效。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算编制依据是否充分，预算指标是否合理，预算编制程序是否合规。检查预算执行情况，包括预算收入是否足额上缴，预算支出是否按预算执行，有无超预算支出、无预算支出等情况。审查预算调整的必要性和合规性，包括预算调整的原因是否合理，预算调整程序是否合规。检查预算执行的内部控制制度是否健全、有效，是否存在内部控制缺陷和风险。2.审计方法查阅预算编制文件、预算执行报表等资料，核实预算编制和执行情况。对比预算指标与实际执行情况，分析差异原因，检查预算执行的合规性。检查预算调整文件，询问相关人员，了解预算调整的必要性和合规性。对预算执行的内部控制制度进行测试，检查内部控制制度的设计和运行是否有效。（三）经济责任审计1.审计内容审查领导人员任职期间所在单位财务收支的真实性、合法性和效益性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否合规、合理，资金使用效益是否提高。检查领导人员任职期间所在单位资产、负债、净资产的管理情况，包括资产是否安全完整，负债是否真实合规，净资产是否保值增值。审查领导人员任职期间所在单位内部控制制度的健全性和有效性，包括内部控制制度是否完善，内部控制执行是否有效，是否存在内部控制缺陷和风险。评价领导人员任职期间的经济决策能力、管理水平和廉洁自律情况，包括经济决策是否科学合理，管理措施是否有效，是否存在违反廉洁自律规定的行为。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料，核实财务收支和资产负债情况。检查内部控制制度文件，询问相关人员，了解内部控制制度的执行情况。对经济决策事项进行调查，查阅相关会议记录、文件资料等，评价经济决策的科学性和合理性。通过问卷调查、个别谈话、查阅廉洁自律档案等方式，了解领导人员的廉洁自律情况。（四）基本建设项目审计1.审计内容审查基本建设项目的立项审批情况，包括项目立项依据是否充分，项目审批程序是否合规。检查基本建设项目的预算编制和执行情况，包括预算编制是否准确，预算执行是否严格，有无超预算支出、无预算支出等情况。审查基本建设项目的招投标情况，包括招投标程序是否合规，招投标文件是否完整，中标单位是否符合要求。检查基本建设项目的合同签订和执行情况，包括合同条款是否明确，合同执行是否严格，有无违约行为。审查基本建设项目的工程结算和竣工决算情况，包括工程结算是否准确，竣工决算是否合规，工程造价是否合理。2.审计方法：查阅项目立项审批文件、预算编制文件、招投标文件、合同协议、工程结算和竣工决算报告等资料，核实项目建设情况。检查项目建设现场，了解工程进度、质量等情况。对项目建设成本进行分析性复核，检查工程造价是否合理。对项目建设的内部控制制度进行测试，检查内部控制制度的设计和运行是否有效。（五）物资采购审计1.审计内容审查物资采购计划的编制情况，包括采购计划是否合理，采购计划是否经过审批。检查物资采购的招投标情况，包括招投标程序是否合规，招投标文件是否完整，中标单位是否符合要求。审查物资采购的合同签订和执行情况，包括合同条款是否明确，合同执行是否严格，有无违约行为。检查物资采购的验收情况，包括验收程序是否合规，验收标准是否明确，验收结果是否真实。审查物资采购的资金支付情况，包括资金支付是否合规，资金支付是否及时。2.审计方法查阅物资采购计划文件、招投标文件、合同协议、验收报告、资金支付凭证等资料，核实物资采购情况。检查物资采购现场，了解物资采购的实际情况。对物资采购成本进行分析性复核，检查物资采购价格是否合理。对物资采购的内部控制制度进行测试，检查内部控制制度的设计和运行是否有效。五、审计档案管理（一）档案收集1.审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种文件、资料进行整理，交内部审计机构统一保管。2.审计档案应包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、审计处理决定、整改报告等资料。（二）档案整理1.内部审计机构应指定专人负责审计档案的整理工作，按照审计项目的类别和时间顺序，对审计档案进行分类、编号、装订。2.审计档案应编制目录，注明档案名称、编号、日期、保管期限等内容，便于查阅和管理。（三）档案保管1.审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中，确保档案的安全和完整。2.审计档案的保管期限应根据国家有关规定和审计档案的重要程度确定，一般分为永久、长期