政府财政内部控制制度

PAGE政府财政内部控制制度一、总则（一）目的为了规范政府财政管理行为，提高财政资金使用效益，防范财政风险，确保财政工作合法合规、安全有序运行，依据相关法律法规和行业标准，特制定本内部控制制度。（二）适用范围本制度适用于政府财政部门及其所属各单位的财政资金收支、预算编制与执行、资产管理、政府采购等各项财政业务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保财政工作依法依规进行。2.全面性原则：涵盖财政业务的各个环节，不留死角，实现全过程、全方位的内部控制。3.制衡性原则：通过合理设置岗位、明确职责权限，确保各项财政业务活动中不相容岗位相互分离、相互制约。4.适应性原则：根据财政管理的发展变化和外部环境的要求，及时调整和完善内部控制制度。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，以适当的控制成本实现最佳的控制效果。（四）定义与解释1.财政内部控制：是指政府财政部门为实现财政管理目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对财政业务活动进行自我约束和规范的管理活动。2.风险评估：对财政业务活动中可能面临的各种风险进行识别、分析和评估，以便采取相应的风险应对措施。3.控制活动：为确保风险应对措施得以有效执行而制定的政策和程序，包括授权审批、不相容岗位分离、财产保护、预算控制、会计系统控制、绩效考评控制等。4.信息与沟通：及时、准确、完整地收集、传递与财政业务活动相关的信息，并在财政部门内部、与其他相关部门之间进行有效沟通，以确保信息的顺畅流动和有效利用。5.内部监督：对财政内部控制制度的建立健全和有效执行情况进行监督检查，发现问题及时整改，不断完善内部控制制度。二、组织架构与职责分工（一）组织架构政府财政部门应建立健全科学合理的组织架构，明确各部门和岗位的职责权限，确保财政业务活动的有序开展。一般应包括预算管理部门、国库管理部门、资产管理部门、采购管理部门、监督检查部门等。（二）职责分工1.预算管理部门负责财政预算的编制、审核、批复和调整等工作。组织开展预算执行情况的分析和监控，及时发现和解决预算执行中的问题。会同有关部门制定财政资金分配政策和标准，提高预算编制的科学性和准确性。2.国库管理部门负责国库资金的收纳、划分、留解和拨付等工作。管理国库单一账户体系，确保国库资金的安全和高效运行。编制国库收支报表，定期向上级部门和相关领导报告国库资金收支情况。3.资产管理部门负责政府资产的登记、核算、评估、处置等管理工作。制定资产管理制度和办法，规范资产配置、使用和处置行为。定期组织资产清查，确保资产账实相符，防止国有资产流失。4.采购管理部门负责政府采购活动的组织实施，包括采购预算编制、采购计划制定、采购文件编制、采购评审、合同签订与执行等。对政府采购项目进行监督管理，确保采购活动合法合规、公开透明。建立政府采购供应商库和评审专家库，加强对供应商和评审专家的管理。5.监督检查部门负责对财政内部控制制度的执行情况进行监督检查，定期开展内部审计和专项检查。对财政业务活动中的违法违规行为进行调查和处理，提出整改意见和建议。督促各部门落实内部控制制度，对内部控制工作不力的部门和个人进行问责。三、风险评估与应对（一）风险评估1.风险识别对财政业务活动中可能面临的风险进行全面识别，包括政策风险、法律风险、市场风险、信用风险、操作风险等。关注宏观经济形势、财政政策调整、法律法规变化等外部因素对财政工作的影响，及时识别潜在风险。2.风险分析对识别出的风险进行深入分析，评估风险发生的可能性和影响程度。分析风险产生的原因，包括内部管理漏洞、制度不完善、人员素质不高、外部环境变化等。3.风险评估根据风险分析结果，对风险进行量化评估，确定风险等级。风险等级一般分为高、中、低三个等级，以便采取相应的风险应对措施。（二）风险应对1.风险规避：对于风险发生可能性高且影响程度大的风险，采取主动放弃或终止相关业务活动的方式进行规避。2.风险降低：对于风险发生可能性较高但影响程度一般的风险，通过采取控制措施降低风险发生的可能性或减轻风险影响程度。如加强内部控制、完善管理制度、提高人员素质等。3.风险分担：对于一些风险，通过与其他方签订协议或合同等方式，将风险部分或全部转移给其他方。如购买保险、开展合作项目等。4.风险承受：对于风险发生可能性较低且影响程度较小的风险，在权衡成本效益后，选择承受风险，不采取特别的风险应对措施，但要持续关注风险变化情况。四、控制活动（一）授权审批控制1.明确各类财政业务活动的授权审批范围、权限、程序和责任，确保审批过程合法合规、公正透明。2.建立授权审批制度，实行分级授权审批，严禁越权审批。对于重大财政事项，应实行集体决策和联签制度。3.加强对授权审批的监督检查，定期对审批事项进行复核，确保审批结果真实有效。（二）不相容岗位分离控制1.对财政业务活动中的不相容岗位进行明确划分，确保不相容岗位相互分离、相互制约。不相容岗位一般包括预算编制与预算执行、资金收付与会计核算、采购与验收、资产管理与使用等。2.合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，避免因职责不清导致的风险。3.建立轮岗制度，定期对关键岗位人员进行轮岗，防止因长期在同一岗位工作而产生的舞弊行为。（三）财产保护控制1.加强对财政资金、资产等财产的保护，确保财产安全完整。2.建立健全财产管理制度，规范财产的登记、保管、使用、处置等环节。3.采取必要的安全防护措施，如设置门禁系统、安装监控设备、加强防火防盗等，防止财产被盗、被抢、被挪用等情况发生。（四）预算控制1.加强预算编制的科学性和准确性，严格按照规定的程序和方法编制预算，确保预算收支平衡、结构合理。2.强化预算执行的严肃性，严格按照批复的预算执行，不得擅自调整预算。如确需调整预算，应按照规定的程序进行审批。3.建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和监控，及时发现和解决预算执行中的问题。4.加强预算绩效管理，建立健全预算绩效评价体系，对预算资金的使用效益进行评价，提高财政资金使用效益。（五）会计系统控制1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保会计信息真实、准确、完整。2.加强会计基础工作，规范会计凭证、账簿、报表等的编制和管理。3.建立健全会计档案管理制度，妥善保管会计档案，防止会计档案丢失、损坏。4.加强会计人员培训，提高会计人员业务素质和职业道德水平。（六）绩效考评控制1.建立财政业务活动绩效考评制度，明确绩效考评的目标、指标、方法和程序。2.对财政业务活动的执行情况和效果进行定期考评，将考评结果与部门和个人的绩效考核挂钩。3.根据绩效考评结果，及时发现问题，总结经验教训，采取改进措施，不断提高财政业务活动的质量和效益。五、信息与沟通（一）信息收集与整理1.建立健全信息收集渠道，广泛收集与财政业务活动相关的各类信息，包括政策法规、经济形势、市场动态、业务数据等。2.对收集到的信息进行分类整理，确保信息的准确性和完整性。3.加强信息的分析和研究，为财政决策提供有力支持。（二）信息传递与共享1.建立信息传递机制，确保信息在财政部门内部、与其他相关部门之间及时、准确、完整地传递。2.利用现代信息技术手段，搭建信息共享平台，实现信息的实时共享和动态更新。3.加强与上级部门、下级部门、其他政府部门以及社会公众的沟通与交流，及时反馈财政工作情况，听取各方意见和建议。（三）信息安全与保密1.加强信息安全管理，采取必要的技术手段和管理措施，保障信息系统的安全稳定运行，防止信息泄露、篡改和丢失。2.建立信息保密制度，明确信息保密范围、保密措施和保密责任，对涉及国家机密、商业秘密和个人隐私的信息严格保密。3.加强对信息安全和保密工作的监督检查，对违反信息安全和保密规定的行为进行严肃处理。六、内部监督（一）监督检查机制1.建立健全内部监督检查机制，定期对财政内部控制制度的执行情况进行监督检查。2.监督检查应涵盖财政业务活动的各个环节，包括预算编制、执行、资金管理、资产管理、政府采购等。3.采用定期检查与不定期抽查相结合的方式，确保监督检查的全面性和有效性。（二）问题发现与整改1.在监督检查过程中，及时发现内部控制制度执行中存在的问题和薄弱环节。2.对发现的问题进行深入分析，查找原因，提出整改意见和建议。3.督促相关部门和人员对问题进行整改，明确整改责任人和整改期限，确保整改工作落实到位。（三）责任追究1.在内部监督检查中，对于发现的违法违规行为和内部控制不力的情况，依法依规追究相关部门和人员的责任